Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế

2.2. Một số biện pháp nghiệp vụ cần thực hiện nhằm tăng cường công tác quản lý thuế

2.2.2. Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Hầu như ở đơn vị quản lý thu nào cũng hiểu rằng, mục tiêu: “đưa 100% cơ sở kinh doanh vào diện quản lý thuế“ là một yêu cầu mang tính khả thi. Để đạt được yêu cầu trong mục tiêu công tác quản lý NNT được tốt, trước hết phải nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT trên địa bàn từ đó phân loại NNT, phân cơng hợp lý nhóm cán bộ theo dõi NNT.

Tiến hành phân loại các doanh nghiệp, từ việc phân loại để có các biện pháp tăng cường quản lý thuế.

- Loại 1 : Chấp hành tốt pháp luật về thuế: là đối tượng hạch tốn, kê khai

trung thực đúng với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh có lãi.

- Loại 2: Chấp hành tương đối tốt chính sách pháp luật về thuế nhưng có

biểu hiện trốn thuế.

- Loại 3: Có ý thức kém trong việc thực hiện chấp hành pháp luật thuế, ln

có ý đồ trốn thuế, chi phí sản xuất cao thua lỗ triền miên.

Để quản lý tốt ĐTNN thì phải phối hợp đồng bộ giữa các tổ, đội và các ban ngành có liên quan. Đối với các doanh nghiệp mới do Cục thuế phân cấp quản lý thì nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt những doanh nghiệp đó. Kiểm tra rà sốt những doanh nghiệp có mã số thuế phụ để đưa vào quản lý thống nhất.

Cần chú ý các cửa hàng, cửa hiệu do các doanh nghiệp thành lập, cần tiến hành kiểm tra pháp lý, vốn, công tác hạch tốn của các cửa hàng, xem xét có đúng thực chất do doanh nghiệp kinh doanh hay do các cá nhân khác thuê kinh doanh để có biện pháp quản lý cụ thể tránh thất thu về thuế.

Tăng cường rà sốt để phân loại doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh lớn, vừa và nhỏ để dễ quản lý từ đó nâng cao được hiệu quả.

Đối với những doanh nghiệp thuộc diện quản lý chính thức thì cần phân cơng cho những cán bộ quản lý cụ thể, các cán bộ có trách nhiệm mở sổ sách theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp ngừng hoạt động, chia tách, sát nhập…để có những biện pháp ngăn chặn kịp thời những dấu hiệu sai phạm, tránh tình trạng doanh nghiệp kinh doanh khơng cần sử dụng hố đơn như kinh doanh mát xa, xông hơi…đã lợi dụng việc tạm dừng hoạt động kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh.

Cần phối hợp với cơ quan hữu quan ( Sở kế hoạch đầu tư, đội quản lý thị trường, ngân hàng…) để có thơng tin chi tiết cho việc theo dõi hoạt động của doanh nghiệp trên địa bàn thuộc sự quản lý của mình.

2.2.3. Tăng cường cơng tác thanh tra kiểm tra căn cứ tính thuế

Kiểm tra thuế là một chức năng của cơ quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định của nhà nước trong lĩnh vực thuế đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh. Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tiên Du ngày càng phát triển đa dạng với nhiều ngành nghề sản xuất kinh doanh khác nhau, nhược điểm lớn nhất của các thành phần kinh tế này là hệ thống kế tốn cịn nhiều thiếu xót, sự hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao nên dẫn tới việc việc quyết tốn thuế cịn gặp nhiều khó khăn. Do đó để đạt được hiệu qủa trong công tác kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm thu đúng thu đủ kịp thời thì cần có những biện pháp sau đây:

 Tăng cường cơng tác kiểm tra quyết toán thuế TNDN

Từng cán bộ quản lý cần đôn đốc các doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán theo đúng thời hạn nộp báo cáo. Thực hiện ngay việc kiểm tra quyết toán để yêu cầu nộp ngay các khoản thuế doanh nghiệp còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Khi kiểm tra số liệu trên tờ khai quyết toán các cán bộ quản lý phải kiểm tra đối chiếu doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm quyết tốn với một số năm liền kề và một số doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mơ để xác định tính hợp lý của tờ khai quyết tốn thuế.Nếu thấy doanh thu thấp , tỷ lệ chi phí khơng hợp lý thì tiến hành tổ chức kiểm tra quyết toán. Nhưng hiện nay số lượng doanh nghiệp mà cán bộ quản lý ngày càng nhiều mà các doanh nghiệp lại thường nộp tờ khai vào những ngày cuối cùng của kỳ hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nên việc kiểm tra quyết toán thuế tại cơ quan thuế chưa được chặt chẽ. Ngay từ những ngày đầu năm các cán bộ quản lý phải có những biện pháp đôn đốc và xin ý kiến lãnh đạo quy định thời gian tối thiểu nằm trong phạm vi luật

cho phép thông báo đến các doanh nghiê ̣p để các doanh nghiê ̣p có kế hoạch cho việc quyết toán và nộp báo cáo quyết toán đúng thời gian quy định. Có chính sách thưởng phạt nghiêm minh, khuyến khích các doanh nghiê ̣p nộp tờ khai trước thời hạn. Mặt khác gắn trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ quản lý về việc thu nộp tờ khai. Nếu đơn vị nào nộp chậm tờ khai thuộc cán bộ quản lý thì cán bộ quản lý đó bị liên đới trách nhiệm. Có như vậy thì kết quả của kiểm tra tờ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế sẽ được nâng lên.

Hiện nay q trình kiểm tra quyết tốn tại các doanh nghiê ̣p chưa kịp thời do thiếu lực lượng kiểm tra nên chỉ mới tiền hành kiểm tra một số doanh nghiê ̣p có dấu hiệu gian lận nợ đọng thuế lớn.

Vì nhiều ngun nhân, trong đó có ngun nhân chủ quan dẫn đến chất lượng công tác kiểm tra còn hạn chế chưa phát hiện kịp thời và có biện pháp ngăn chặn vi phạm gian lận. Để cơng tác kiểm tra đạt kết quả tốt thì phải tăng cường cán bộ kiểm tra, kết hợp bố trí thời gian kiểm tra hợp lý.

Đối với các DN NQD để quản lý tốt thì vấn đề trọng tâm trong quản lý thuế nói chung và nhất là thuế TNDN cần phải quản lý chặt chẽ doanh thu, quản lý sử dụng hố đơn, chi phí hợp lý đựơc tính trừ khi tính thu nhập chịu thuế và phần thu nhập khác.Cụ thể là:

* Quản lý doanh thu tính thuế và thu nhập khác

Để xác minh tính trung thực của số liệu mà doanh nghiệp kê khai thì cán bộ quản lý trong khi kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu và đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu khách hàng; kiểm tra tính tuần tự của các hóa đơn bán hàng, đối chiếu các bút toán trên sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá hiện hành với giá ghi trên hóa đơn và các hợp đồng; so sánh số lượng, số tiền trên hóa đơn bán hàng với sổ giao hàng; kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ.

Các DN trong ngành dịch vụ, xây dựng có sử dụng máy tính tiền để tính tiền cho khách hàng và trên phiếu tính tiền có đánh số thứ tự, do đó việc kiểm tra

doanh thu cần dựa trên số thứ tự này để đối chiếu với lượng hóa đơn xuất ra trong ngày. Với những DN này tránh tình trạng kiểm tra tại cơ quan thuế.

Kiểm tra thực tế doanh thu của một số ngày trong tuần tại trụ sở của NNT để đối chiếu với số liệu kê khai, nếu có chênh lệch lớn mà DN khơng giải trình, chứng minh được thì lấy kết quả kiểm tra của cơ quan thuế để ấn định cho DN. Thực hiện kiểm tra DN cùng loại để so sánh.

Giá cả thị trường là yếu tố biến động nhất là với các sản phẩm thuộc ngành sản xuất, thương mại. Do vậy Cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan để có được bảng giá thị trường của một số mặt hàng phổ biến trong từng thời kỳ.

Hàng tồn kho của các DN ngành này thường được kê khai rất lớn gây sự bất hợp lý, do đó cần tăng cường kiểm tra hàng tồn kho với các đơn vị này.

* Quản lý chi phí được trừ

Cơng tác quản lý chi phí được trừ là cơng việc vơ cùng khó khăn và phức tạp. Vì vậy, trong quá trình quản lý kê khai cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế. Cụ thể:

– Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Để quản lý tốt chi phí khấu hao được trừ

cần phải quản lý tốt được TSCĐ tại doanh nghiệp, do vậy cần phải xem xét hóa đơn chứng từ hợp lệ chứng minh quyền sở hữu, TSCĐ có thực sự dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh và phương pháp khấu hao đăng ký sử dụng, khấu hao có đúng với quy định của pháp luật khơng. Đặc biệt cần theo dõi xem doanh nghiệp có trích khấu hao đối với các TSCĐ đã hết khấu hao hay không.

– Đối với chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng: Cần phải

xem xét kỹ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ đầu vào; sự trùng khớp giữa nguyên liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu ở phân xưởng; xem định mức tiêu hao doanh nghiệp xác định có hợp lý và vượt định mức nhà nước đưa ra không, so sánh giá mua đầu vào có hợp lý với giá cả thị trường khơng.

– Đối với chi phí tiền lương, tiền cơng: Cần phải xem xét quy mô hoạt động của doanh nghiệp, số lượng cơng nhân viên trong doanh nghiệp, tình hình trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ; các khoản trích theo lương, xem xét bảng phân bổ tiền lương tiền công để biết được số lương mà mỗi nhân viên trong doanh nghiệp được nhận.

– Các khoản chi phí bằng tiền khác: cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của

các chứng từ chi. Kiểm tra hạch tốn các khoản chi đó có đúng với bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay khơng. Cần kiểm tra bóc tách những khoản chi có chứng từ hợp lệ nhưng được sử dụng cho các hoạt động khác việc quản lý các khoản chi phí này là vơ cùng khó khăn. Vì vậy muốn xác định đúng các khoản chi phí có liên quan tạo ra doanh thu tính thuế và có mức chi phí hợp lý thì cần phải có biện pháp đối chiếu, kiểm tra hoặc dựa trên các định mức quy chuẩn của các cơ quan chức năng. Đối với chi phí tiền điện, tiền điện thoại Chi cục nên bắt buộc các doanh nghiê ̣p xây dựng thông số tiêu hao định mức cụ thể, như chi phí tiền điện là 20% trên tổng doanh thu.

2.2.4. Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ.

Hoá đơn chứng từ là căn cứ đầu tiên để kiểm tra doanh thu, xác định căn cứ tính thuế. Do đó để quản lý tốt hố đơn chứng từ thì chi cục phải có những biện pháp như: bắt buộc cơ sở kinh doanh phải đóng dấu có nội dung cần thiết của đơn vị đó lên tất cả các liên hố đơn trước khi giao hoá đơn cho doanh nghiệp. Phải tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn, từng cán bộ quản lý phải kiểm tra thường xuyên cách ghi chép hoá đơn của các doanh nghiệp, các chỉ tiêu trên hoá đơn bắt buộc phải ghi đầy đủ, để tránh hiện hiện tượng làm hoá đơn khống, hoá đơn giả. Nhất là trong giai đoạn hiện nay thực hiện NĐ 51/2010- NĐ-CP hiện đại hoá thủ tục thuế các doanh nghiệp phải tự in hoặc sử dụng hoá đơn điện tử. Đây cũng là một giải pháp tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp nhưng cũng gây nên những khó khăn nhất định: mẫu hố đơn phải đúng quy chuẩn chung, các doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chính

xác với nội dung hoá đơn lập theo cách ghi chữ viết, chữ số đã đăng ký như vậy cũng dễ dẫn đến những sai sót. Do đó cơ quan thuế cũng cần phải tăng cường hơn trong công tác kiểm tra xác minh hố đơn chứng từ để có những biện pháp khắc phục cần thiết.

Tăng cường công tác kiểm tra đối chiếu xác minh hoá đơn chứng từ: bằng việc giao chỉ tiêu hàng tháng cho các cán bộ phải tiến hành đối chiếu xác minh hố đơn và cuối tháng thì cần đánh giá công tác này một cách cụ thể đối với từng cán bộ từng bộ phận. Việc xác minh đối chiếu hố đơn phải được tiến hành nhanh chóng, kịp thời nếu qua xác minh nếu có nghi ngờ thì phải kết hợp với các cán bộ, bộ phận khác xác định làm rõ đối tượng vi phạm từ đó cần có biện pháp xử lý triệt để các trường hợp vi phạm chế độ quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ.

2.2.5. Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế.

Trong điều kiện CNTT phát triển như hiện nay.Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN đối với khu vực NQD là cần thiết và phù hợp với chủ trương của Đảng và Nhà nước ta khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD. Các thành phần kinh tế ngày càng đa dạng từ đó dẫn tới khó quản lý hết được, nếu khơng đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp thì khơng thể quản lý triệt để mọi hoạt động và thu nhập của các tổ chức, cá nhân.

Để cơng tác quản lý thuế TNDN bằng tin học thì tin học phải đáp ứng được những yêu cầu sau:

– Kết nối mạng tin học giữa các ngành có liên quan như: cơ quan thuế, cơ

quan hải quan, kho bạc, ngân hàng và các cơ quan khác nhằm cung cấp và khai thác thông tin phục vụ quản lý thuế.

– Nâng cấp hệ thống máy tính về phần cứng, phần mềm.

– Thành lập các trang chuyên về kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, các

nghe ý kiến đóng góp của dân về thuế. Vừa có thể quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hóa đơn giữa đơn vị mua hàng và bán hàng, đưa ra thông tin cần thiết để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ. Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp của dân, lấy ý kiến của dân để đưa ra kiến nghị hồn thiện hệ thống chính sách thuê.

Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đã đạt được những kết quả tích cực tạo thuận lợi cho việc cập nhật thông tin về NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thơng tin thực hiện nghĩa vụ thu nộp của NNT thơng qua các chương trình ứng dụng của ngành thuế, chương trình TABMIS của Kho bạc Nhà nước đã giúp cho việc chia sẻ thơng tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN trên địa bàn; các vướng mắc liên quan giữa chương trình ứng dụng với hệ thống chính sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định của Luật Ngân Sách đã được các ngành Thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý.

2.2.6. Các giải pháp khác

- Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng: trong thời gian qua số lượng các

doanh nghiê ̣p nợ đọng tiền thuế TNDN còn nhiều với số tiền nợ đọng với số tiền khá lớn. Để hạn chế được số thuế nợ đọng nói chung và số thuế TNDN nợ đọng nói riêng này thì lãnh đạo chi cục phải thành lập ban chống nợ đọng kịp thời và có chương trình làm việc cụ thể với từng doanh nghiê ̣p về cam kết nộp nợ đọng và thời gian nộp, cần phải tăng cường hơn nữa việc chỉ đạo các cán bộ thuế đẩy mạnh viê ̣c đôn đốc các doanh nghiê ̣p nộp thuế. Bên cạnh đó đội thuế cần lập danh sách các doanh nghiê ̣p cịn nợ đọng tiền thuế theo các thơng báo thuế hay các quyết định truy thu thuế TNDN và đề ra các biện pháp xử lý. Gắn kết quả thu nợ đọng vớí từng cán bộ quản lý và lấy chỉ tiêu thu nợ đọng là một trong