1.5 Hệ thống sổ kế toán sử dụng để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
1.5.4 Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật kí chứng từ
Để theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng bảng kê số 4, bảng kê số 5, bảng kê số 6, và nhật ký chứng từ số 7. Bảng kê số 4 dùng để hạch tốn chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, từng bộ phận sản xuất, và chi tiết cho từng sản phẩm, dịch vụ. Bảng kê số 5 dùng để hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí xây dựng cơ bản theo yếu tố chi phí. Các chi phí theo dự tốn được theo dõi trên bảng kê số 6. Nhật ký chứng từ số 7 được dùng để tổng hợp tồn bộ chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp.
1.5.5 Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành trong điều kiện áp dụng kế toán máy.
1.5.5.1 Nguyên tắc tổ chức kế toán trong điều kiệnáp dụng kế toán máy
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các ngun tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành nói riêng.
- Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện ứng dụng máy vi tính phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm, tính chất, mục đích hoạt động, quy mơ và phạm vi hoạt động của đơn vị.
- Đảm bảo phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ kế tốn của đơn vị. - Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hố cao; trong đó phải tính đến độ tin cậy, an tồn và bảo mật trong cơng tác kế toán.
- Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất, song phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả.
1.5.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế tốn chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán thành sản phẩm trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán
- Xác định đối tượng kế tốn tập hợp CPSX và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý, từ đó tổ chức mã hố, phân loại các đối tượng cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng tránh bị nhầm lẫn giữa các đối tượng được quản lý.
- Tổ chức hệ thống tài khoản phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp. Danh mục các tài khoản được sử dụng cơ sở để mã hố , cài đặt chương trình phần mềm kế toán.
- Tổ chức tập hợp kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng trình tự đã xác định
- Tổ chức hệ thống sổ, báo cáo kế tốn tài chính, hệ thống sổ báo cáo kế tốn quản trị và đăng nhập hệ thống này trên phần mềm kế toán.
- Xây dựng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang hợp lý để xác định giá thành và hạch toán giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ một cách đầy đử hợp lý và chính xác.
1.5.5.3 Nguyên tắc và các bước tiến hành kế tốn chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán giá thành sản phẩm trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán
- Việc tập hợp các chi phí sản xuất hồn tồn do máy tự nhận dữ liệu từ các bộ phận liên quan và tự máy tính tốn, phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ. Do đó, từng khoản mục chi phí phải được mã hóa ngay từ đầu tương ứng với các đối tượng chịu chi phí.
- Căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá sản xuất, kinh doanh dở dang trong kỳ theo theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào máy.
- Lập thao tác các bút tốn điều chỉnh, bút tốn khóa sổ, kết chyển cuối kỳ trên cơ sở hướng dẫn có sẵn.
- Căn cứ vào yêu cầu của người sử dụng thông tin, tiến hành kiểm tra các báo cáo cần thiết.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP
TƯ VẤN KHẢO SÁT VÀ XÂY DỰNG SỐ 2. 2.1 Đặc điểm chung về cơng ty
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển của công ty CP tư vấn khảo sát và XD số 2
Tên đầy đủ: Công ty CP tư vấn khảo sát và xây dựng số 2. Tên thường gọi: Công ty CP tư vấn khảo sát và XD số 2. Tên viết tắt: HEC-ICC2
Trụ sở chính: 50/3 phường Trung sơn- thị xã Tam Điệp- Tỉnh Ninh Bình. Điện thoại: (0303)864029; (0303)864006 Fax: (0303) 864036.
E-mail: TUVAN KSXD2@gmail.com Web: www.tuvankhsatxd2.com.vn
Công ty cổ phần tư vấn và khảo sát xây dựng số 2 tiền thân là đoàn khảo sát xử lý nền trực Viện khảo sát thiết kế thủy lợi quốc gia, được thành lập theo quyết định số 47QĐ/TC ngày 12/01/1978 của Bộ Thủy Lợi ( nay là Bộ NN $ PTNN) từ đó đến nay đơn vị đã nhiều lần đổi tên để phù hợp với nhiệm vụ chính trị được giao cũng như tổ chức của Viện khảo sát thiết kế thủy lợi Quốc gia.
Ngày 08/11/1989 Đoàn khảo sát xử lý nền được đổi tên thành Xí nghiệp khảo sát thủy lợi số 2, theo quyết định số 485QĐ/BNN-LĐ của Bộ trưởng Bộ NN$PTNN sau đó đổi tên thành XN Khảo sát và XD số 2 theo QĐ số 1341QĐ/BNN-TCCB ngày 09/04/2001 củ Bộ trưởng Bộ NN $ PTNN.
Ngày 06/07/2006 Công ty CP Tư vấn khảo sát và XD số 2 thành lập theo quyết định 1971/QĐ/BNN- ĐMDN của Bộ trưởng Bộ NN $ PTNN về việc chuyển XN Khảo sát và XD số 2( đơn vị hạch tốn phụ thuộc Nhà nước) thành cơng ty cổ phần.
Vốn điều lệ của công ty: 23.306.700.000 đồng. Vốn điều lệ đuợc chia thành: 233.067 cổ phần. Mệnh giá thống nhất của mỗi cổ phần: 100.000 đồng.
Thực hiện chức năng và nhiệm vụ của công ty 31 năm qua, công ty đã tham gia xử lý cho hơn 80 cơng trình, khảo sát Địa hình- Địa chất hơn 150 cơng trình ở mọi miền đất nước.
Những cơng trình điển hình mà cơng ty đã xử lý khoan phụt và khảo sát địa chất, địa hình trong những năm gần đây:
- Khoan khảo sát cơng trình Tắc Giang - Hà Nam năm 2006. - Khoan phụt xử lý cơng trình n Lập -Quảng Ninh năm 2006.
- Khoan phụt tuần hoàn áp lực cao đập phụ Hón Can -Cửa Đạt năm 2007.
- Khoan phụt tuần hồn áp lực cao đập chính vai phải hồ Cửa Đạt năm 2007. - Khoan phụt đập chính hồ Sơng Mực -Thanh Hóa năm 2008.
- Khoan phụt đập chính hồ Hoa Sơn -Khánh Hịa năm 2008.
- Khoan phụt đập chính hồ Đầm Hà Động -Quảng Ninh năm 2009. - Khoan phụt tuần hoàn áp lực cao tràn xả lũ hồ Cửa Đạt -Thanh Hóa năm 2008- 2010.
Cơng ty tư vấn khảo sát và XD số 2 có đội ngũ cán bộ lãnh đạo và kĩ thuật có trình độ lâu năm, có nhiều kinh nghiệm nhất là về khoan phụt xử lý nền.
Đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều thợ bậc 6, bậc 7, có một số cơng nhân bậc cao được đào tạo từ Trung Quốc về khoan phụt xử lý nền và khảo sát cho các cơng trình thủy lợi và một số thành tích khác. Cơng ty đã được nhà nước tặng thưởng 1 Huân chương lao động hạng ba và 2 Huân chương lao động hạng nhì. Đã được Bộ thủy lợi tặng Bằng khen 3 lần. Cán bộ công nhân viên của cơng ty có nhiều đồng chí được tặng Huân chương lao động cà bằng khen của Bộ và Nhà nước. Hơn thế nữa Cơng ty cịn được nhà nước tặng Hn chương độc lập hạng Ba vào kỷ niệm 30 năm thành lập (12/1978- 12/2008)
.KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2007 - 2010 Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 1. Tổng tài sản 8.968.772.826 9.826.306.677 10.365.864.714 11.587.369.771 2. Tổng doanh thu 8.831.571.273 8.876.184.471 12.566.464.326 11.390.935.326 3. Tổng chi phí 7.596.730.310 7.549.099.637 11.014.196.017 10.150.527.978 4. Tổng lợi nhuận trước
thuế 1.234.840.963 1.327.084.834 1.215.919.812 1.199.113.973 5. Tổng số nộp ngân
sách 123.484.096 132.708.483 121.591.981 119.911.397
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty CP tư vấn khảo sát và XD số 2.
Các nghành nghề kinh doanh của công ty:
Công ty cổ phần tư vấn khảo sát và XD số 2 là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng để giao dịch. Căn cứ vào giấy phép kinh doanh số: 2700338408 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp. Doanh nghiệp được phép hành nghề trong các lĩnh vực sau:
1. Xây dựng các cơng trình thủy lợi, thủy điện, giao thơng, dân dụng. Lắp đặt trang thiết bị cho các cơng trình XD.
2. Khoan xử lý nền và các cơng trình thủy lợi.
3. Điều tra thăm dò khảo sát địa chất, địa hình, địa vật lý, thiết kế biện pháp khảo sát địa chất các cơng trình XD.
4. Thí nghiệm đất đá, nền móng, vật liệu,kết cấu phục vụ thiết kế, kiểm tra chất lượng cơng trình, kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng. Xác nhận ngun nhân sự cố cơng trình thi cơng, thi cơng khoan phụt xử lý nền và than cơng trình thủy lợi.
5. Khảo sát thiết kế các cơng trình có kết cấu hạ tầng thuộc dự án thủy lợi. 6. tư vấn, giám sát thi cơng xây dựng.
8. Hình thức đấu thầu giao khốn tại cơng ty:
Hiện nay các doanh nghiệp xây dựng đều áp dụng phương thức khốn. Hiện nay Cơng ty cổ phần tư vấn khảo sát và xây dựng số 2 tổ chức thực hiện thi cơng xây dựng các cơng trình do Cơng ty đấu thầu và các cơng trình, hạng mục cơng trình do cơng ty trúng thầu nhận được được khốn gọn cho các đội thi cơng xây dựng - do đội trưởng đội thi công quản lý và chịu trách nhiệm, đồng thời cũng là chủ nhiệm cơng trình.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ về quá trình nhận thầu.
Các chủ đầu tư mở thầu, công ty với tư cách là nhà thầu tham gia đấu thầu trên cơ sở thiết kế cơng trình, thời gian thi cơng, giá giao khốn cơng trình của bên chủ thầu, bên nhận thầu (cơng ty) sẽ đưa ra giá khốn hợp lý, để xác định giá thành thực tế cơng trình nhận khốn đồng thời đảm bảo công ty sẽ trúng thầu.
Sau khi trúng thầu, Công ty thành lập ban dự án xây dựng cơng trình gồm: chủ nhiệm dự án và các chuyên viên kỹ thuật. Ban dự án dựa vào thiết kế cơng trình tính kết cấu, làm dự tốn và trình ban giám đốc duyệt. Các chuyên viên kỹ thuật tiến hành bóc tách định mức vật tư, nhân cơng và các chi phí khác và gửi về phịng kế tốn để theo dõi các định mức đó. Việc giám sát này nhằm đảm bảo sao cho các định mức đó khơng vượt q phần kế hoạch dự kiến.
Các chuyên viên kỹ thuật phân công khối lượng công việc cụ thể cho các tổ,
Tổ chức hồ sơ đấu thầu
Thông báo trúng thầu
Hợp đồng KT
với chủ đầu tư Thành lập ban dự án
Tiến hành tổ chức thi công
theo thiết kế được duyệt Tổ chức nghiệm
thu khối lượng và chất lượng cơng trình Lập bảng nghiệm thu thanh tốncơng trình Cơng trình hồn thành làm quyết tốn và bàn giao cho chủ đầu tư
khốn tồn bộ giá trị cơng trình cho các tổ, đội mà đứng đầu là tổ trưởng mỗi tổ thơng qua hợp đồng giao khốn. Đồng thời cử cán bộ kỹ thuật giám sát chất lượng và tiến độ thi cơng cơng trình. Khi cơng trình hồn thành từng giai đoạn theo tiến độ kế hoạch đã được ký trong hợp đồng thì được xác định qua bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành, đảm bảo yêu cầu và chất lượng yêu cầu và thời gian như đã thoả thuận. Khi cơng trình hồn thành cơng ty làm quyết tốn và bàn giao cho chủ đầu tư.
Các tổ, đội nhận khốn khơng tiến hành hạch toán riêng mà hạch toán tập trung tại phịng kế tốn Cơng ty.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh trong công tyCP tư vấn khảo sát và XD số 2. CP tư vấn khảo sát và XD số 2.
Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức quản lý của cơng ty: Phịng tài vụ Đội 1 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT
BAN GIÁM ĐỐC Phịng tổ chức HC Phịng vật tư, thiết bị Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật TTTN
2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ:
Ban kiểm soát: là tổ chức đại diện cho Hội đồng quản trị theo dõi mọi hoạt động của công ty cũng như Ban giám đốc. Thành viên của ban kiểm sốt có thể nằm trong Hội đồng quản trị hoặc không nằm trong hội đồng quản trị. Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty, quyết định cao nhất, thay mặt công ty giải quyết tất cả các vấn đề lien quan đến quyền lợi của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Phó giám đốc: Điền hành mọi hoạt động tài chính của cơng ty, tham mưa cho giám đốc những vấn đề về các bộ cơng nhân viên, về chế độ chính sách của cơng ty. Tham mưu cho giám đốc chuẩn bị kế hoạch sản xuất cho các quí năm sau, điều hành mọi hoạt động sản xuất của các tổ để thực hiện công việc đạt hiệu quả cao.
Các phòng ban chức năng bao gồm:
+ Phòng tổ chức hành chính: Là phịng quản lý về nhân sự của cơng ty, tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về tổ chức sắp xếp cán bộ công nhân viên, làm thủ tục giải quyết các chế độ cho những người chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc thôi việc ở công ty.
+ Phịng kế tốn, tài vụ: Có chức năng nhiệm vụ quản lý chung mức tiêu hao nguyên vật liệu, hạch tốn các khoản chi phí theo các cơng trình, các sản phẩm, quản lý vốn và thu hồi cơng nợ. Tính và trả lương cho cán bộ cơng nhân viên, theo dõi tồn bộ công tác phải thu, phải trả.
+ Phòng kỹ thuật, kế hoạch: Là phịng có nhiệm vụ triển khai, lập phương án thi cơng các cơng trình, xây dựng định mức vật tư và tiêu hao vật tư đối với các cơng trình, thiết kế chỉ đạo thi cơng các cơng trình.
+ Các đội địa hình và địa chất tham gia sản xuất.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp:
tác kế tốn, cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn trong cơng ty:
Nhiệm vụ của phịng kế tốn tài vụ là hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện thu thập xử lý các thơng tin kế tốn ban đầu, thực hiện chế độ hạch tốn và quản lý tài chính theo đúng quy định của bộ tài chính. Đồng thời, phịng kế tốn cịn cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính của cơng ty một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời từ đó tham mưu cho ban giám đốc để đề ra các biện pháp, các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty. Dựa trên quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý của công ty cùng mức độ chun mơn hóa và trình độ cán bộ, phịng kế tốn gồm:
- Đứng đầu là kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, là người chịu trách nhiệm chung tồn cơng ty. Kế tồn trường có trách nhiệm theo dõi, quản lý và điều hành cơng tác kế tốn, đồng thời tổng hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp tồn cơng ty và lập báo cáo kế tốn.
- Kế tốn vốn bằng tiền: Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, và phiếu thu chi, hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết rồi đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên