1.1 .Nguyờn vật liệu và yờu cầu kế toỏn trong doanh nghiệp
1.1.1 .Khỏi niệm và đặc điểm vật liệu
1.2. Phương phỏp kế toỏnnguyờn vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
1.2.5. Kế toỏn dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu tồn kho
(1): Đỏnh giỏ lại cao hơn giỏ trị ghi sổ (2): Đỏnh giỏ lại nhỏ hơn giỏ trị ghi sổ
1.2.5. Kế toỏn dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu tồn kho
Dự phũng là việc ghi nhận trước một khoản chi phớ thực tế chưa thực chi vào chi phớ kinh doanh, chi phớ đầu tư tài chớnh của niờn độ bỏo cỏo để cú nguồn tài chớnh cần thiết bự đắp những thiệt hại cú thể xảy ra trong niờn độ liền sau
Dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu tồn kho là một trong ba đối tượng lập dự phũng: dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh ngắn hạn, dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, nợ phải thu khú đũi
Việc lập dự phũng nhằm đề phũng nguyờn vật liệu giảm giỏ so với giỏ gốc trờn sổ đặc biệt khi chuyển nhượng, cho vay, thanh lý. Xỏc định giỏ trị thực tế của hàng tồn kho trờn hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Bờn Nợ: Giỏ trị dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được hoàn nhập trong trường hợp số phải lập năm nay lớn hơn số đó lập năm trước
Bờn Cú: Giỏ trị dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó lập tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ
Số dư Cú: Giỏ trị cỏc khoản hiện cú cuối kỳ
1.2.5.2. Trỡnh tự kế toỏn
Cuối kỳ kế toỏn năm, khi lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho lần đầu tiờn ghi :
1..2 .5.3. Tô chức hệ thống sổ sách kế toán
Hình thức kế tốn là là hệ thống tổ chức sổ kế toán, bao gồm số lợng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ đợc sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hố số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và ph- ơng pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế tốn.
Mỗi hình thức kế toán đợc quy định một hệ thống sổ kế toán liên quan. DN căn cứ vào hệ thống kế tốn do độ tài chính quy định dẻ lựa chọn, áp dụng một hệ thồng sổ sách kế tốn theo hình thức kế tốn mà DN lựa chọn
Tất cả các DN đều phải đợc mở ,ghi chép quản lý lu trữ bảo quản sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán và quyết định số 15/2005/QĐ-BTC ngày 09/10/2005 của bộ tài chính
- Các hình thức sổ đợc DN áp dụng hiện nay: Hình thức kế tốn nhật ký chung.
Hình thức kế tốn nhật ký sổ cái. Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ.
*Hình thức sổ kế tốn Nhật Ký Chung:
Đặc trng cơ bản cơ bản của hình thức kế tốn NKC là tất cả các nghiệp vụ tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, trọng tâm là sổ NKC, theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để chuyển ghi theo từng nghiệm vụ phát sinh.
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung toỏn chi tiếtSổ, thẻ kế Sổ nhật ký
đặc biệt
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Hình thức nhật ký chung sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu: NKC, Sổ cái,Sổ(thẻ) kế tốn chi tiết tghi sổ trình tự.
Trình tự ghi sổ . Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tợng cần theo dõi chi tiết , kế toán ghi sổ , (thẻ) kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ NKC, sau đó chuyển ghi vào sổ cái liên quan.Truờng hợp đơn vị mở nhật ký dặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng,nhật ký bán hàng) thì căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký dặc biệt, định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan ghi vào sổ cái. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập các báo cáo tài chính.
*Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ
Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : căn cứ trực tiếp đẻ ghi sổ kế toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ “
Các loại sổ sách kế tốn sử dụng trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ:sổ đăng ký chứng từ, sổ cái và các sổ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ : căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc đẻ lập chứngtừ ghi sổ,và từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ và vào sổ cái.Những đối tựng cần theo dõi chi tiết sẽ căn cú vào từng chứng từ gốc để ghi sổ , ghi thẻ kế toán chi tiêt, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết.Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái lập
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
bảng cân đối phát sinh, sau khi đối chiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên sổ cái, kế toán sẽ lập báo cáo tài chính.
*Hình thức sổ kế tốn nhật ký sổ cái.
Đặc trng cơ bản của hình thức náy là nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng 1 quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký – sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ.
Cỏc loại sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong hỡnh thức kế toỏn nhật ký sổ cỏi: Sổ nhật ký sổ cỏi, cỏc sổ kế toỏn chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ: Từ chứng từ gốc trong kỳ vào sổ nhật ký sổ cỏi, lập bảng kờ chứng từ, lấy số tổng cộng ghi một lần trờn bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu nhật ký sổ cỏi với bảng tổng hợp chi tiết. Kế toỏn căn cứ vào nhật ký sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết để lập bỏo cỏo tài chớnh
Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Nguyờn tắc cơ bản của hỡnh thức này là:
Nguyờn tắc 1: Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày trờn sổ nhật ký theo bờn cú mcủa tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc tài khoản ghi bờn Nợ cú quan hệ đối ứng với số phỏt sinh cú. Cuối kỳ hệ thống hoỏ số phỏt sinh nợ của tài khoản từ sổ nhật ký trong mối quan hệ chi tiết với cỏc tài khoản ghi cú đối ứng với ghi nợ của TK.
Nguyờn tắc 2: Kết hợp trong một bỳt toỏn ghi việc phản ỏnh nghiệp vụ theo thời gian phỏt sinh và theo hệ thống: hạc toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết. Chứng từ gốc Bảng kờ chứng từ gốc Sổ, thẻ chi tiết Sổ nhật ký sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Nguyờn tắc 3: Nhật ký chứng từ và cỏc sổ phụ của nhật ký chứng từ cú thể mở chuyờn dụng hoặc mở chung cho nhiều đối tượng khỏc nhau cú quan hệ với nhau theo chỉ tiờu phản ỏnh.
Nguyờn tắc 4: Sổ sỏch trong hỡnh thức nhật ký chứng từ đều thiết kế mẫu sẵn theo quan hệ đối ứng cho đối tượng mở sổ. Mẫu sổ đều in sẵn và ban hành theo bộ tài chớnh
Hỡnh thức kế toỏn NKCT gồm cỏc loại sổ sỏch kế toỏn - NKCT cú 10 nhật ký chứng từ được đỏnh số từ 1 đến 10 - Bảng kờ: cú 11 bảng kờ đỏnh thứ tự từ 1 đến 11
- Bảng phõn bổ: cú 4 bảng phõn bổ đỏnh thứ tự từ 1 đến 4 - Sổ cỏi, sổ chi tiết hoặc thẻ chi tiết
Cụng việc của kế toỏn theo hỡnh thức này kết hợp giữa việc ghi chộp theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống. Giữa kế toỏn tổng hợp với kế toỏn chi tiết, giữa việc ghi hàng ngày với việc ghi tổng hợp số liệu bỏo cỏo kế toỏn. Sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm cỏc nhật ký chứng từ, sổ cỏi
Chứng từ gốc và bảng phõn bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi hợp chi tiếtBảng tổng
tài khoản, cỏc bảng kờ và bảng phõn bổ. Sổ kế toỏn chi tiết được mở tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể và yờu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT KẾ IN KIM LAI
2.1. Giới thiệu về Cụng Ty Cổ Phần Thương Mại Thiết Kế In Kim Lai