C: Chi phí phát sinh trong kỳ
627 1.945.210 Phục vụ bộ máy quản lý
Phục vụ bộ máy quản lý
DN
642 749.566
Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí NVL TT sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Trích chứng từ ghi sổ số 20 Ngày 31- 12- 2004 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
Kết chuyển sang giá thành 154 621 7.868.844.292 Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái TK 621
Trích Sổ cái TK 621 Tháng 12 – 2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 15 31-12 Xuất vật tư SXSP 152 7.861.418.692 17 31-12 Xuất CCDC SXSP 153 7.425.600 20 31-12 Kết chuyển sang giá thành 154 7.868.844.292
a. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp SXSP, bao gồm tiền lương cho công nhân sản xuất và các khoản trích theo lương BHXH, BHYT.
Hiện nay cơng ty đang áp dụng hai hình thức trả lương là lương theo sản phẩm và lương thời gian.
- - Với hình thức trả lương theo sản phẩm : theo hình thức này việc trả lương được tính theo số chi tiết sản phẩm mà cơng nhân sản xuất ra. Căn cứ vào số sản phẩm công nhân sản xuất ra và định mức đơn giá tiền lương tương ứng, kế toán phân xưởng tính ra tiền lương cho từng loại sản phẩm tương ứng. Việc quản lý đơn giá ở công ty rất chặt chẽ, mỗi sản phẩm đều được đánh giá phân loại, nghiệm thu về chất lượng, mẫu mã, quy cách, đảm bảo đúng tiêu chuẩn và nhập kho.
Tiền lương phải trả
đối với sản phẩm A Số lượng sản phẩm A hoàn thành
Đơn giá tiền lương sản phẩm
Đối với các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, kế tốn thực hiện theo đúng quy định của nhà nước. Cụ thể hạch tốn như sau :
+ BHXH : Trích 15% lương thực tế được tính vào giá thành sản phẩm. Cịn 5% cơng nhân phải nộp kế toán khấu trừ vào lương thực tế của cơng nhân.
+ BHYT : Trích 3% lương thực tế trong đó: 2% hạch tốn vào giá thành sản phẩm, 1% khấu trừ vào lương thực tế.
- Với hình thức trả lương theo thời gian : việc trả lương theo thời gian chủ yếu là trả vào các dịp ngày nghỉ, lễ tết, ốm đau. Như vậy, với công ty TNHH Hùng Hưng việc trả lương cho công nhân theo sản phẩm là chủ yếu.
Để việc tính tốn lương sản phẩm và lương thời gian của công nhân sản xuất tại các phân xưởng được chính xác hàng ngày từng phân xưởng cần phải theo dõi chặt chẽ số lượng sản phẩm sản xuất ra, thời gian lao động của từng công nhân sản xuất làm cơ sở để kế toán lập bảng thanh tốn lương. Căn cứ vào đó, kế tốn tiền lương tính ra tiền lương thực tế của công nhân sản xuất rồi ghi vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Kế tốn ghi: Nợ TK 622 : 108.400.350 Có TK 334 : 108.400.350 Kế tốn tính: BHXH : 15% × 108.400.350 = 16.260.053 5% × 424.247.186 = 21.212.35 BHYT : 2% × 108.400.350 = 2.168.007 1% × 424.247.186 = 4.242.472 Kế toán ghi: Nợ TK 622 : 18.428.060 Có TK 338 : 18.428.060
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí NCTT đã tập hợp được sang TK154 để tập hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 : 126.828.410
Có TK 622 : 126.828.410
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế tốn ghi vào các chứng từ ghi sổ: Trích chứng từ ghi sổ: số 20
Ngày 31- 12-2004
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có