2.2 Tình hình thực tế về tổ chức kế toáncung cấp dịch vụ và xác định kết quả
2.2.1 Tổ chức kế toán doanh thucung cấp dịch vụ tại Cảng
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
* Các chứng từ:
- Các loại hố đơn (Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng), kèm theo - Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc
- Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từ thanh tốn (Thơng báo thu, hóa đơn GTGT các khoản thanh tốn hộ)
* Ln chuyển chứng từ:
- Đối tượng khách hàng của Cảngchiếm một phần là khách hàng quen và khách hàng do phòng kinh doanh khai thác trên thị trường, nên ngồi hình thức thanh tốn ngay, Cảng cịn cho khách hàng thanh tốn sau.
- Hồ sơ thanh tốn bao gồm thơng báo thu, hóa đơn GTGT của dịch vụ Cảng cung cấp.
- Tập hồ sơ thanh toán được sao thành 2 bản, một bản lưu tại Cảng, một bản giao cho bên khách hàng. Trong đó, hóa đơn GTGT gồm có 3 liên, liên 1 và liên 3 lưu tại Cảng, liên 2 giao cho bên khách hàng để phục vụ cơng tác thanh tốn. Hóa đơn GTGT do kế toán viên viết, lưu giữ, đến cuối ngày tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào các chứng từ trên để hạch toán kế toán.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
-- Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Cảng là cung cấp dịch vụ hàng
không như: cho thuê mặt bằng kinh doanh tại sân bay,cho thuê các dịch vụ phục vụ cho chuyến bay….Do đó tài khoản kế tốn sử dụng để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ là tài khoản 5113 “ Tài khoản cung cấp dịch vụ”
- Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ mà Cảng áp dụng: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. + Xác định được phần cơng việc đã hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán.
+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hồn thành giao dịch đó.
2.2.1.3 Trình tự hạch tốn
- Theo quy trình luân chuyển chứng từ, khi bên cung cấp dịch vụ cho khách hàng, theo thông báo của bộ phận kinh doanh và bộ phận liên quan, kế tốn lập hóa đơn giá trị gia tăng cho dịch vụ vừa cung cấp, liên 2 giao cho khách hàng, liên 1 và 3 lưu trong hồ sơ của Cảng, cuối ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lý để hạch toán doanh thu dịch vụ cung cấp.
Ngày 30/11/2014 phịng kế tốn nhận được bộ chứng đầy đủ và hợp pháp, trong đó có hóa đơn GTGT số 0000508 về tiền thuê mặt bằng kinh doanh tháng 11 Cảng cổ phần Dịch vụ Hàng không sân bay Nội Bài NASCO…Căn cứ vào bộ chứng từ kế toán hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 1121 23,100,000 Có TK 5113 21,000,000 Có TK 3331 2,100,000
Đồng thời hạch toán giá vốn dịch vụ vừa cung cấp
Các nghiệp vụ doanh thu phát sinh được hạch toán vào “Nhật ký chung” sau đó đến cuối kỳ, kế tốn tổng hợp lên các sổ liên quan.
- Cảng xử lý thủ cơng ở các khâu lập hóa đơn, lưu hóa đơn, cịn khâu hạch toán kế toán kế toán thực hiện trên excel theo mẫu sẵn có