2.2 Tình hình thực tế về tổ chức kế toáncung cấp dịch vụ và xác định kết quả
2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 2.2.4.1.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ mua ngồi, Phiếu đề nghị thanh toán, Phiếu Chi (mẫu 02-TT), Giấy báo Nợ, Bảng tính vào phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH…
2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng
- Kế tốn sử dụng Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” để hạch tốn chi phí bán hàng trong kỳ
2.2.4.1.3 Trình tự hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ hợp pháp hợp lệ, kế tốn hạch tốn chi phí bán hàng trong kỳ.Bên cạnh đó, cuối tháng kế tốn viên lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng tính và phân bổ khấu hao, đồng thời tiến hành hạch toán phân bổ tiền lương, khấu hao cơng cụ dụng cụ.
Trích tài liệu thực tế
Ngày 12/9/2014, phịng kế tốn nhận được hóa đơn GTGT số 00125 về việc mua bao bì sử dụng tại sân bay tháng 9/2104
Nợ TK 641 14.000.000 Nợ TK 133 1.400.000
Có TK 111 15.400.000
Cuối kỳ kế tốn, để phục vụ cơng tác xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn dịch vụ cung cấp trong kỳ.
2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí điện thoại, nước, điện văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng chung, chi thuê văn phòng,… Nên các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu là hóa đơn điện nước, điện thoại, hợp đồng thuê văn phòng, …
* Tài khoản sử dụng
Để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến cơng tác quản lý tại Cảng, kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
* Trình tự hạch tốn
- Căn cứ các chứng từ hợp pháp hợp lệ, kế tốn hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Trích tài liệu thực tế:
Căn cứ hóa đơn GTGT số 00501 ngày 11/9/2014, kế tốn hạch toán nghiệp vụ phát sinh thanh toán tiền điện tháng 8 năm 2014 tại Cảng như sau:
Nợ TK 642 5,898,888,737
Nợ TK 131 589,888,873
Có TK 112 6,488,777,610
- Cuối kỳ kế tốn, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ :