2.2.3.1. Công tác quản lý kê khai thuế GTGT
Theo quy định, ĐTNT phải chuẩn bị số liệu , lập tờ khai thuế GTGT và gửi đến cơ quan thuế kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra...chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau tháng phát sinh. Trên thực tế các DN NQD trên địa bàn quận Cầu Giấy thường đến nộp tờ khai thuế vào những ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT ( thường vào 4
ngày 17,18,19 và 20) nên số lượng các doanh nghiệp đến Chi cục nộp tờ khai trong những ngày này thường rất lớn. Mặc dù trong những ngày này Chi cục đã tăng cường cán bộ cho bộ phận tiếp nhận tờ khai nhưng do số lượng các doanh nghiệp quá đông nên đã gây khó khăn cho việc tiếp nhận tờ khai của cán bộ thuế. Không chỉ việc tiếp nhận tờ khai của các cán bộ thuế gặp khó khăn, ngay cả doanh nghiệp khi nộp tờ khai do quá đông nên đến hạn cuối vẫn không thể nộp được tờ khai dẫn đến việc nộp chậm và bị phạt do nộp chậm tờ khai.
Một vấn đề thường xảy ra trong quá trình kê khai thuế GTGT với các DN NQD đó là các doanh nghiệp này thường gặp khó khăn,lúng túng trong cách ghi chép sổ sách kế tốn, kê khai căn cứ tính thuế. Phần lớn các DN NQD trên địa bàn tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên việc kê khai thuế có phần rườm rà, phức tạp, phải xác định đâu là thuế đầu ra, đầu vào; thuế được khấu trừ, thuế không được khấu trừ. Do vậy trong quá trình tự kê khai các doanh nghiệp thường mắc sai phạm. Một số sai phạm thường gặp của các doanh nghiệp trong việc thực hiện kê khai thuế GTGT:
Một số doanh nghiệp ghi sai MST gây khó khăn trong việc nhập dữ liệu của cán bộ thuế.
Khai thiếu hoặc khai sai mẫu tờ khai: Đây là trường hợp khá phổ biến vì các doanh nghiệp tiếp xúc với loại hình tờ khai mới được sửa đổi nên các chỉ tiêu còn mới, các doanh nghiệp chưa quen. Tuy nhiên lỗi một phần cũng do trình độ của kế tốn cịn hạn chế, cẩu thả, ghi nhầm các chỉ tiêu trong tờ khai thuế GTGT.
Áp thuế suất trên bảng kê và tờ khai sai: các doanh nghiệp thường kê khai sai mức thuế suất của hàng hoá mà việc phân loại các hàng hoá dịch vụ này theo từng mức thuế suất là rất khó và dễ nhầm lẫn, thường thì các cơng ty kê nhầm mức thuế suất 5% và 10%.
Chênh lệch giữa tờ khai và bảng kê làm doanh thu bị hạch toán sai. Một số trường hợp các doanh nghiệp là do lỗi khách quan nhưng cũng khơng ít
trường hợp là do chủ quan của doanh nghiệp. Các công ty thường cho rằng các cán bộ thuế ít kiểm tra bảng kê nên thường khai có doanh thu thấp hơn so với bảng kê. Nhiều trường hợp con số tổng kết trên bảng kê cộng sai hoặc không cộng, khi cán bộ kiểm tra phải cộng dồn lại rất không khoa học, mất thời gian lại không đúng nguyên tắc.
Tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy, hàng tháng sau khi các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, những thông tin trên tờ khai sẽ được cán bộ thuế nhập vào máy tính để lưu trữ và tiến hành kiểm tra sự chính xác của tờ khai. Tuy nhiên khi áp dụng tin học vào công tác quản lý thì thường xảy ra một số hạn chế như:
Nhiều trường hợp do lỗi phần mềm máy tính báo sai kết quả làm cho cán bộ quản lý lúng túng và rất mất thời gian khi tìm ra nguyên nhân dẫn tới sai số như thế.
Cán bộ thuế nhập sai số liệu làm cho kết quả thuế máy báo sai.
Nhiều khi mạng nội bộ bị lỗi hoặc máy bị trục trặc không thể tra cứu số liệu, phải sửa chữa làm chậm tiến bộ công việc.
Những hạn chế trên đã gây ảnh hưởng không nhỏ tới công tác quản lý của cán bộ thuế, làm chậm tiến bộ cơng việc, đơi khi cịn gây tranh cãi giữa cán bộ thuế với doanh nghiệp. Những hạn chế này cần được lãnh đạo quan tâm và nhanh chóng khắc phục để cán bộ thuế có thể hồn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
2.2.3.2. Công tác quản lý doanh thu
Việc quản lý đúng doanh thu tính thuế là một bước quan trọng để tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào NSNN. Trên thực tế, việc quản lý được doanh thu, doanh thu tính thuế của các DN NQD để tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào NSNN là rất khó khăn bởi DN NQD là loại hình doanh nghiệp có thủ đoạn trốn thuế rất tinh vi bằng các thủ đoạn trốn doanh thu, ẩn doanh thu, khai sai doanh thu tính thuế:
Một số doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp trong ngành xây dựng đã khai thấp doanh thu chịu thuế để nhằm giảm số thuế phải nộp, các trường hợp này thường xảy ra khi các doanh nghiệp này xây dựng các cơng trình như trường học, đường xá, kênh mương. Thơng thường các cơng trình đó có một phần vốn góp của nhân dân. Theo khoản 12 Điều 5 Luật thuế GTGT thì phần kinh phí do nhân dân đóng góp khơng phải chịu thuế GTGT.
Một số doanh nghiệp bán hàng hố dịch vụ nhưng khơng xuất hố đơn GTGT, mặc dù luật thuế GTGT có quy định khi bán hàng hoá dịch vụ phải xuất hoá đơn, đây là trường hợp xảy ra khá phổ biến đối với các DN NQD khi bán hàng hoá cho người tiêu dùng trực tiếp hoặc với các cơ sở bán lẻ.
Trong năm 2010, Chi cục thuế Quận Cầu Giấy đã phát hiện 69 trường hợp với số thuế truy thu là 1.925 triệu đồng.
2.2.3.3. Cơng tác quản lý hố đơn
Trong Luật thuế và chuẩn mực kế toán, nhà nước đã có những qui định khá chặt chẽ về việc thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn chứng từ. Bộ Tài chính cũng đã ban hành nhiều văn bản pháp quy quy định về chế độ quản lý và sử dụng hoá đơn chứng từ. Các mẫu hoá đơn chứng từ như: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng nội dung chỉ tiêu gần giống như cũ chỉ có một số thay đổi cho phù hợp với tình hình quản lý hiện nay.
Ln được cải tiến theo hướng phục vụ tốt hơn cho người nộp thuế đến giao dịch, Doanh nghiệp mua Hố đơn tại Phịng tiếp nhận hồ sơ và cấp bán hoá đơn ấn chỉ. Tại bộ phận này có hệ thống xếp hàng tự động để người nộp thuế lấy số thứ tự yên tâm chờ đến lượt. Chi cục thuế quận Cầu Giấy thường xuyên chấn chỉnh tác phong làm việc của cán bộ, công tác cấp bán, quản lý ấn chỉ đã được thực hiện qua mạng nên đã chặt chẽ hơn, bộ phận này tích cực phối hợp với hai đội kiểm tra dừng bán hoá đơn đối với doanh nghiệp nghi vấn hoặc chây ỳ nợ thuế.
Cơng tác xác minh và thu hồi hố đơn: Chi cục chỉ đạo cán bộ thuế ở bộ phận kiểm tra tăng cường kiểm tra tờ khai GTGT hàng tháng để phát hiện các
trường hợp sử dụng hố đơn có nghi vấn phải u cầu xác minh hố đơn của doanh nghiệp. Nếu Doanh nghiệp nào khơng cịn hoạt động thì cơ quan thuế yêu cầu giám đốc hoặc kế tốn của Doanh nghiệp đó đến cơ quan thuế nộp lại số Hoá đơn chứng từ đã mua của chi cục mà chưa sử dụng hết.
Việc quy định rõ ràng về việc sử dụng hoá đơn GTGT đã được sự đồng tình ủng hộ của nhiều doanh nghiệp làm ăn chính đáng. Việc áp dụng nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn chứng từ giúp đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các công ty với nhau. Tuy nhiên, vấn đề hoá đơn chứng từ đang là vấn đề làm các nhà doanh nghiệp và cơ quan quản lý gặp rất nhiều khó khăn.
Doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý mua hoá đơn tại bộ phận tiếp nhận hồ sơ và cấp bán Hoá Đơn-ấn chỉ. Bên cạnh việc doanh nghiệp đến mua hoá đơn của Chi cục thuế thì Chi cục thuế cho phép một số Doanh nghiệp trên địa bàn quận tự in hoá đơn.
Việc tự in Hoá đơn GTGT của Doanh nghiệp phải được cơ quan thuế cho phép. Doanh nghiệp gửi cơng văn đến phịng tiếp nhận hồ sơ và cấp bán Hoá đơn ấn chỉ, khi thấy Doanh nghiệp có đầy đủ các điều kiện để tự in Hố đơn thì Cơ quan thuế trả lời cơng văn cho phép DN tự in hố đơn dựa theo mẫu hoá đơn mà DN đăng kí.
Bên cạnh đại bộ phận các doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh, đầy dủ chế độ hoá đơn chứng từ thì vẫn cịn có những doanh nghiệp gian lận trong cơng tác sử dụng hố đơn, làm giảm số thuế GTGT đầu ra, tăng số thuế GTGT đầu vào làm sai lệch căn cứ tính thuế do đó làm thất thu số thuế của Nhà nước, đòi hỏi cán bộ thuế phải có giảo pháp xử ly, tăng cường kiểm soạt số lượng hố đơn sử dụng. Có thể kể đến một số trường hợp vi phạm sau:
Công ty TNHH TM& DV Liên Kết có số hố đơn mua vào khơng ghi ngày tháng năm với giá trị là 129.183.521 đồng. Khi cán bộ kiểm tra phát hiện đã quyết định loại số thuế GTGT tương ứng ra khỏi số thuế GTGT được khấu trừ, số tiền thuế là 12.918.3521 đồng.
Công ty TNHH Đặng Nguyễn qua kiểm tra, các cán bộ kiểm tra đã phát hiện vi phạm do sử dụng hoá đơn mua vào bất hợp pháp để tăng số thuế GTGT được khấu trừ, số tiền là 52.642.989 đồng.
Tình trạng bán hàng khơng xuất hố đơn GTGT để giảm giá bán hiện nay cũng đang diễn ra rất nhiều trên thị trường, gây thất thoát rất nhiều cho NSNN. Vấn đề này cần được cơ quan chức năng xem xét tìm cách khắc phục, tránh thất thu cho NSNN.
2.2.4. Cơng tác quản lý q trình thu nộp thuế GTGT
Cùng với công tác quản lý kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào và tính thuế thì thu nộp thuế là một khâu quan trọng. Chỉ khi NNT nộp đúng, nộp đủ và kịp thời số thuế GTGT phải nộp vào Kho bạc Nhà nước thì khi đó mới có thể đánh giá hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT.
Trên cơ sở tờ khai thuế của NNT, các phòng thực hiện nhiệm vụ thu sẽ kiểm tra tờ khai, xem doanh nghiệp đã ghi đúng tên, mã số thuế, đủ các chỉ tiêu, đúng mẫu tờ khai chưa, việc áp thuế suất, tính tốn đã đúng hay chưa,...Căn cứ vào đó, NNT tự viết giấy nộp tiền và nộp thuế vào Kho bạc hoặc ngân hàng nơi đơn vị có tài khoản. Kho bạc hoặc ngân hàng thu tiền thuế (hoặc trích chuyển tài khoản) xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển cho chi cục thuế một liên để tiện theo dõi, kiểm tra việc nộp thuế của NNT. Trường hợp lệnh thu không được thực hiện và ĐTNT vi phạm với tình tiết tăng nặng, cơ quan thuế sẽ lập hồ sơ và chuyển sang cơ quan pháp luật để truy tố. Song đến nay, trên địa bàn Quận thực tế chưa có trường hợp nào phải áp dụng biện pháp này.
Trong 3 năm gần đây, công tác thu nộp thuế tại Chi cục thuế Quận Cầu Giấy tuy đã cố gắng hồn thành tốt nhiệm vụ được giao nhưng vẫn cịn trường hợp các doanh nghiệp dây dưa, nợ đọng thuế.
Bảng 2.4 Tình hình thu nộp thuế GTGT đối với các DN NQD Đơn vị: triệu đồng Năm 2008 2009 2010 Ghi thu 55.780 58.620 111.400 Thực thu 54.173 56480 107.828,23 Nợ đọng 3.607 2.140 3.571,778 Tỷ lệ % 6,47 3,65 3,2
( Nguồn số liệu: Chi cục thuế Quận Cầu Giấy)
Từ những số liệu trên ta có thể thấy tuy số thuế nợ đọng qua các năm có tăng nhưng tỷ lệ nợ so với số ghi thu lại giảm đáng kể. Để có được kết quả này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã có rất nhiều biện pháp cưỡng chế nợ, đơn đốc các doanh nghiệp nộp thuế. Một phần cũng nhờ bản thân các doanh nghiệp đã tự ý thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình. Điển hình có một số doanh nghiệp luôn chấp hành tốt các quy định về thuế, ngồi việc nhiều năm liền khơng xảy ra hiện tượng nợ thuế mà các doanh nghiệp này ln đóng góp một số lượng thuế rất lớn cho NSNN như: Cơng ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Long Giang: số thuế công ty nộp vào NSNN năm 2010 là 24.559.094.141 đồng; Công ty Cổ phần TM Citicom: số thuế công ty nộp NSNN năm 2010 là 10.976.241.874 đồng...
2.2.5. Cơng tác hồn thuế
Tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy, việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế của NNT được thực hiện theo quy định của Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa “ ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ- BTC. NNT gửi hồ sơ xin hồn thuế đến Chi cục thuế theo đường bưu chính hoặc trực tiếp đến nộp tại Chi cục. Hồ sơ hoàn thuế sẽ được chuyển đến bộ phận “ một cửa”. Nếu hồ sơ chưa đầy đủ thì Chi cục thuế sẽ gửi thơng báo đến cho NNT để hồn thiện lại hồ sơ. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế đã đầy đủ, bộ phận tiếp nhận hồ sơ sẽ có trách nhiệm chuyển hồ sơ đầy đủ, đúng thủ tục
đến bộ phận có liên quan ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận được hồ sơ hoàn thuế của NNT. Sau khi giải quyết hồ sơ hoàn thuế, bộ phận “ một cửa” trả kết quả giải quyết hồ sơ cho NNT khi NNT đến nhận hồ sơ theo Phiếu hẹn trả kết quả.
Sau đây là tình hình hồn thuế GTGT đối với các DN NQD trong 3 năm gần đây:
Bảng 2.5 : Tình hình hồn thuế GTGT đối với các DN NQD
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Tổng số hồ sơ xin hoàn thuế 36 35 38
Số thuế GTGT xin hoàn( 1000 đồng) 34.637.065 41.882.246 57.728.443 Tổng số hồ sơ đã hoàn 36 30 35 Số thuế GTGT đã hồn( nghìn đồng ) 34.637.065 40.801.949 53.341.816 Tổng số hồ sơ vi phạm quy
định về hồn thuế khơng được hồn
0 0 0
Tổng số thuế GTGT truy hoàn 0 0 0 ( Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
Từ các số liệu trên ta có thế thấy phần lớn số hồ sơ xin hoàn thuế đã được giải quyết và các doanh nghiệp đã được hồn thuế. Có thể nói, việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ xin hoàn thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã được thực hiện một cách nghiêm túc theo đúng quy định. Điều này phản ánh sự nỗ lực cũng như tinh thần trách nhiệm của các cán bộ thuế trong Chi cục thuế quận Cầu Giấy.
Các doanh nghiệp được hoàn thuế trên địa bàn quận Cầu Giấy chủ yếu là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu chủ yếu là hàng gia công xuất khẩu giầy dép, quần áo.
Trong qua trình làm thủ tục xét hồn thuế vẫn cịn có một vài doanh nghiệp gặp vướng mắc mà chủ yếu là do các hoá đơn GTGT của các doanh nghiệp này không đủ điều kiện hồn. Rất nhiều hố đơn bị loại khơng được hồn do khơng ghi đầy đủ MST của bên mua hoặc bên bán, có trường hợp thiếu cả 2 bên.Nhiều doanh nghiệp phải chịu lại bỏ các hố đơn khơng đủ điều kiện đó.Nguyên nhân này đã làm chậm tiến bộ giải quyết việc hoàn thuế cho các doanh nghiệp.
Tuy cơng tác hồn thuế GTGT cho các doanh nghiệp còn gặp nhiều vướng mắc vè mặt thủ tục nhưng cơng tác hồn thuế cho các doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế thực sự đã thể hiện được vai trị to lớn của thuế trong việc khuyến khích các đơn vị thực hiện đúng chế độ hoá đơn chứng từ cũng như trong việc thúc đẩy xuất khẩu hàng hố và tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để tiếp tục sản xuất kinh doanh.
2.2.6. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Khi thực hiện quy trình tự khai, tự nộp thuế vào NSNN đã nâng cao tinh thần tự giác, ý thức trách nhiệm của các doanh nghiệp trong việc thực hiện