4. Phương pháp nghiên cứu:
1.2. Một số vấn đề cơ bản về của kế toán thuế
1.2.4.1 Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế
Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Quản lý nghĩa vụ kê khai của NNT) được thực hiện ngay sau khi NNT đăng ký thuế và được cấp MST thì căn cứ vào các thông tin đăng ký thuế, cán bộ thuế sẽ xác định các nghĩa vụ thuế cũng như các nghĩa vụ khai thuế của NNT để theo dõi và đôn đốc NNT kê khai thuế theo đúng quy định.
Hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 01/QTrKK), cập nhật điều chỉnh gia hạn NVKK thuế, báo cáo thống kê để xác định số lượng HSKT phải nộp và theo dõi, đơn đốc tình trạng kê khai của NNT.
Các nội dung cần rà soát như loại TK phải nộp, mẫu TK phải nộp, kỳ kê khai phải nộp, trạng thái MST của NNT,…
Định kỳ vào ngày 1, 10, 20 hàng tháng, hệ thống quản lý thuế tập trung TMS tự động cập nhật NVKK của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp
34
hồ sơ khai thuế (Mẫu số 01/QTrKK) theo nguyên tắc tại Phụ lục 1 đính kèm tài liệu.
Trường hợp NNT thành lập mới hoặc thay đổi thông tin đăng ký thuế dẫn đến thay đổi NVKK:
Ngay khi phân hệ ĐKT của hệ thống TMS hoàn thành việc cập nhật thông tin ĐKT mới hoặc thay đổi của NNT, hệ thống TMS tự động cập nhật NVKK theo thông tin ĐKT của NNT tại phân hệ Xử lý tờ khai của TMS, đồng thời tự động cập nhật vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế.
Khi NNT gửi thông tin thay đổi, bổ sung NVKK trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính, Bộ phận QLKT căn cứ văn bản đề nghị thay đổi, bổ sung NVKK của NNT để cập nhật NVKK thay đổi của NNT tại phân hệ Xử lý tờ khai trên hệ thống TMS.
Đối với NNT mới thành lập và NNT đang hoạt động thay đổi phương pháp tính thuế GTGT: Việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do NNT gửi đến cơ quan thuế, cụ thể:
Nếu NNT đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.
Nếu NNT đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.
Đối với NNT thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT:
Định kỳ vào ngày 30/01 của năm dương lịch, Bộ phận KK rà soát doanh thu của NNT dựa trên HSKT và các Quyết định thanh tra, kiểm tra đối với NNT trong chu kỳ ổn định hoặc rà soát NNT đã hết chu kỳ ổn định 3 năm theo quy định pháp luật hiện hành để thực hiện:
35
Cập nhật kỳ kê khai thuế GTGT thay đổi tại phân hệ Xử lý tờ khai. Hệ thống TMS tự động cập nhật NVKK của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế.
Tạo và in Thông báo thay đổi kỳ khai thuế giá trị gia tăng của NNT gửi cho NNT có thay đổi.