Tình hình và kết quả hoạt đợng kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY

2.1.4 Tình hình và kết quả hoạt đợng kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm

Khái quát tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần nhất

Bảng các chỉ tiêu thể hiện tốc độ tăng trưởng của UHY ACA

Chỉ tiêu Đơn vị

tính Năm 2013 Năm 2014

Tổng Tài sản VND 24,404,687,719 29,038,213,040 Tổng Doanh thu VND 25,540,679,289 31,310,575,365

Tổng Lợi nhuận VND 446,322,867 538,244,575

Số lượng nhân viên

chuyên nghiệp Người 135 298

Số người có chứng chỉ

kiểm tốn viên Người 26 45

Thu nhập bình qn

của kiểm tốn viên VND 5,000,000 5,800,000

Từ bảng ta có mợt số nhận xét sau:

Năm 2014, với việc sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA Việt Nam để trở thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn UHY ACA, Công ty đã có những bước phát triển lớn về quy mơ, nhân sự cũng như vị thế trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Cụ thể, trong năm 2014 tổng doanh thu của Công ty đạt 31,310,575,365 (đồng), tăng 22.59% so với năm 2013. Sự gia tăng của tổng doanh thu là nhờ doanh thu từ hoạt động kiểm tốn lẫn hoạt đợng khác đều tăng. Đặc biệt do sự sáp nhập của Công ty TNHH Kiểm tốn Kreston ACA Việt Nam. Điều đó đã kéo theo sự gia tăng của tổng lợi nhuận với mức tăng trưởng 20.59% từ 446,322,867 đồng năm 2013 lên đến 538,244,575 đồng năm 2014. Nhân sự của Cơng ty đã có sự tăng vọt cả về

chất và lượng. Số lượng nhân viên chuyên nghiệp đã tăng từ 135 người lên tới 298 người, mức tăng 120.74%, trong đó số người có chứng chỉ kiểm toán viên cũng tăng từ 26 người lên 45 người, mức tăng trưởng đạt 73.08%. Thu nhập bình quân của kiểm tốn viên cũng có sự gia tăng lớn, từ 5,800,000 đồng năm 2013 lên 7,000,000 đồng năm 2014 với mức tăng 20.7%. Qua đó ta thấy được, mặc dù tình hình nền kinh tế Việt Nam cũng như thế giới trong năm 2014 vẫn còn ảm đảm, nhưng UHY ACA LTD vẫn đạt mức tăng trưởng doanh thu 20.59% đã cho thấy UHY ACA ngày càng chứng tỏ được thương hiệu và vị trí của mình trên thị trường Kiểm tốn và Tư vấn.

2.1.5. Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn UHY ACA

Nhìn chung, quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính do UHY ACA thực hiện tuân theo quy trình trong Chương trình kiểm tốn mẫu của Hợi kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA). Theo đó, mợt c̣c kiểm tốn do cơng ty kiểm tốn thực hiện ba giai đoạn:

-Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán;

-Giai đoạn thực hiện kiểm toán;

-Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo.

Các bước công việc chi tiết trong từ giai đoạn của quy trình được thể hiện một cách cụ thể qua:

2.2.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHYACA 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán

Với tiêu chí trở thành một trong những cơng ty kiểm tốn hàng đầu, UHY ACA luôn chú tâm mở rộng thị trường và gia tăng chất lượng phục vụ. Định kỳ, Công ty thực hiện gửi Thư chào hàng kèm Hồ sơ năng lực của mình tới các doanh nghiệp, tổ chức có tiềm năng; Đăng tải những thông tin mới trên trang web của Cơng ty… Thơng qua đó, khách hàng có thể biết đến Cơng ty như là một trong những nhà cung cấp dịch vụ mà mình đang tìm kiếm.

Trong bài viết của mình, em xin được lựa chọn Cơng ty CP Cầu ABC (dưới đây gọi tắt là ABC) để làm rõ hơn về kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại UHY ACA. UHY ACA tiến hành kiểm toán BCTC của ABC cho các năm tài chính 2014 và 2015.

a) Tiếp cận khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng

Việc tìm kiếm được các khách hàng mới và duy trì các khách hàng cũ nằm trong chiến lược phát triển và mở rộng chung của Công ty. Tuy nhiên, trước khi ký hợp đồng với khách hàng mới cũng như khách hàng cũ, Công ty đều đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn.

Cơng ty CP Cầu ABC

ABC là khách hàng truyền thống mà UHY ACA đã kiểm toán cho năm tài chính 2014. Trước khi thực hiện cuộc kiểm tốn chính thức, Cơng ty phải xem xét khả năng tiếp tục kiểm tốn cho ABC có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm giảm uy tín của Công ty hay không. Qua phỏng vấn Ban Giám đốc ABC, UHY ACA được biết lý do kiểm toán của ABC là muốn hoạt đợng kiểm tốn sẽ xác minh đợ trung thực hợp lý của thông tin trên các bảng khai tài chính để Ban Giám đốc có thể đề ra quyết định đúng đắn và do

yêu cầu của các cổ đơng của Cơng ty. Sau q trình tìm hiểu và dựa vào kinh nghiệm của c̣c kiểm tốn đã thực hiện năm trước, UHY ACA thấy rằng, ABC hoạt đợng tốt, có thể tiến hành kiểm tốn mà khơng ảnh hưởng đến uy tín của công ty.

b) Ký kết hợp đồng kiểm toán

UHY ACA và Công ty khách hàng (ở đây là ABC) thỏa thuận các điều khoản, đi đến thống nhất và ký kết hợp đồng kiểm tốn. Hợp đồng có nêu rõ quyền hạn, trách nhiệm của mỗi bên cũng như mức phí kiểm toán, phương thức thanh toán, thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán…

c) Chuẩn bị nhân sự cho cuộc kiểm toán

Việc lựa chọn nhân sự c̣c kiểm tốn phải đảm bảo tuân theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán cùng tiêu chuẩn chất lượng do Hãng kiểm toán Quốc tế UHY International đặt ra nhằm đảm bảo cho c̣c kiểm tốn được thực hiện mợt cách hiệu quả nhất.Do ABC có khá nhiều biến đợng trong kinh doanh năm tài chính 2015, quy mơ của Cơng ty khá lớn. Do vậy, nhóm kiểm tốn được chỉ định là những người có năng lực, trưởng nhóm kiểm tốn phải là người có kinh nghiệm về mặt hàng ABC kinh doanh. UHYACA lựa chọn các thành viên trong nhóm kiểm tốn chủ yếu là những KTV đã thực hiện kiểm toán tài chính cho ABC trong năm trước. Thời gian kiểm toán trong hợp đồng kiểm toán đã ký là từ ngày 17/02/2016 đến 20/02/2016 với số lượng nhân lực tham gia kiểm tốn là 5 người.

Đồn kiểm tốn gồm có:

-Ơng C.Q.T – Thành viên Ban giám đốc

-Ơng N.V.D – Phụ trách chung và kiểm sốt chất lượng

-Bà D.M.D. – Kiểm toán viên chính

-Bà N .K.O – Kiểm toán viên

-Bà N.H.T – Trợ lý kiểm tốn viên

Thu thập thơng tin cơ sở được các KTV thực hiện trước khi thực hiện c̣c kiểm tốn. Những thơng tin này hết sức quan trọng, nó khơng chỉ phục vụ cho kiểm tốn khoản phải thu khách hàng mà cịn phục vụ cho kiểm toán các khoản mục khác trên BCTC.

Khi được bổ nhiệm kiểm tốn BCTC, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ gửi “Danh mục tài liệu cần cung cấp” tới khách hàng yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu cần thiết phục vụ cho cơng tác kiểm tốn có thể đạt kết quả tốt. Mẫu của bản “Danh mục tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp” công ty gửi cho khách hàng được trích ở (phụ lục 1).

Sau khi xem xét hồ sơ kiểm toán năm tài chính 2014 của ABC, UHYACA thực hiện kiểm toán, kết hợp với các tài liệu ABC gửi về cùng với tìm hiểu của các KTV trong nhóm kiểm tốn, thơng tin cơ sở của ABC theo giấy tờ làm việc như sau:

Bảng 2.1: Tìm hiểu khách hàng và mơi trường kinh doanh A310 Họ và tên Ngày TH Khách hàng: Công ty CP ABC Thực hiện D.M.D 17/02/2016 Kỳ kế toán: Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Soát xét 1 C.Q.T 17/02/2016 Nợi dung: Tìm hiểu khách hàng và mơi trường

hoạt đợng của cơng ty

Sốt xét 2 N.V.D 17/02/2016

A.MỤC TIÊU:

Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động của Công ty.

B.NỘI DUNG CHÍNH:

1.Hiểu biết về mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN

1.1 Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề

Kinh tế thế giới

Kinh tế thế giới tiếp tục hồi phục chậm và chưa thực sự bền vững do tang trường của các nền kinh tế mới nổi chậm lại và sự phục hồi của Eurozone cùng Nhật Bản chưa thực sự vững chắc. Tuy nhiên, kinh tế thế giới trong năm 2015 được kì vọng cải thiện hơn năm 2014.

Tăng trưởng ở các nền kinh tế đang phát triển và mới nổi được dự báo là giảm từ 4.4% trong năm 2014 xuống 4.3% trong năm nay. Nguyên nhân của sự suy giảm này là do một số yếu tố trong đó có việc giá dầu giảm, dẫn đến việc giảm tăng trưởng của các nước xuất khẩu dầu. Tăng trưởng ở các nước có thu nhập thấp là vẫn ở mức cao. IMF dự báo tốc đợ tăng trưởng của nhóm này chậm hơn trong năm 2015, và sau đó phục hồi trong năm 2016. Nhận định chung: Kinh tế vĩ mô năm 2015 từng bước ổn định. Tăng trưởng và sản xuất đã có sự chuyển biến tích cực đi lên về cuối năm. Tuy nhiên, tăng trưởng vẫn còn ở mức thấp, cân đối ngân sách còn nhiều thách thức và các doanh nghiệp vẫn chưa thực sự thốt khỏi khó khăn là những vấn đề tiếp tục đặt ra cho năm 2015.

Môi trường kinh tế vĩ mô ổn định

Kinh tế - xã hội nước ta năm 2015 diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới được dự báo tiếp tục đà phục hồi nhưng chưa bền vững với tốc độ tăng trưởng giữa các khu vực ngày càng khác biệt, một phần là do giá dầu và giá mợt số hàng hóa giảm tác đợng ở mức khác nhau đến từng khu vực.. Ở trong nước, giá xăng dầu giảm là yếu tố hỗ trợ mạnh mẽ cho các doanh nghiệp và kích thích tiêu dùng. Các chính sách ban hành trong năm 2014 và đầu năm 2015 đã

phát huy tác dụng, tạo điều kiện cho khu vực doanh nghiệp vượt qua khó khăn. Các ngành, lĩnh vực và các địa phương trên cả nước tận dụng cơ hợi thuận lợi trong và ngồi nước, triển khai thực hiện tốt các văn bản chỉ đạo, điều hành của Quốc hội và Chính phủ, trọng tâm là Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 03 tháng 01 năm 2015 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2015.

TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ

Tốc độ tăng tổng sản phẩm trong nước

Tổng sản phẩm trong nước (GDP) ước tính tăng 6.28% so với cùng kì năm 2014, Trong khu vực nông, lầm nghiệp và thủy sản, ngành lâm nghiệp đạt mức tăng cao nhất với 8.07% so với cùng kì năm 2014, đóng góp 0.05 điểm phần trăm vào mức tăng chung;

Trong khu vực công nghiệp và xây dựng, ngành cơng nghiệp tăng 9.53% so với cùng kì năm trước, cao hơn nhiều mức tăng cùng kỳ của mợt số năm trước, trong đó cơng nghiệp chế biến, chế tạo đạt mức tăng cao 9.95%, góp phần quan trọng vào mức tăng trưởng chung (đóng góp 1.57 điểm phần trăm); ngành khai khoáng tăng cao ở mức 8.18% (cùng kỳ năm trước giảm 1.13%). Ngành xây dựng tăng 6.60%, cao hơn mức tăng 2.51% của cùng kì năm trước với những tín hiệu khả quan: Thị trường bất động sản ấm lên, tỷ lệ giao dịch bất động sản thành công tăng, lãi suất ngân hàng tiếp tục giảm, các điều kiện cho vay mua nhà được nới lỏng.

Sản xuất công nghiệp

Chỉ số sản xuất tồn ngành cơng nghiệp tháng 6 ước tính 11.1% so với cùng kỳ năm trước, trong đó ngành khai khống tăng 12%; cơng nghiệp chế biến, chế tạo tăng 11%; sản xuất và phân phối điện tăng 9.8%; cung cấp nước và xử lý nước thải, rác thải tăng 6.4%.

ỔN ĐỊNH KINH TẾ VĨ MƠ, KIỂM SỐT LẠM PHÁT - Tiền tệ, tín dụng

+ Tăng trưởng tín dụng đạt 6.28% so với tháng 12 năm trước kết quả có nhiều cải thiện so với mức tăng 2.03% của cùng thời điểm năm 2014. Thanh khoản của hệ thống ngân hàng thương mại tiếp tục được cải thiện, đảm bảo khả năng thanh toán và chi trả của hệ thống. Tỷ giá ngoại tệ tăng hết biên độ cho phép 2% của năm 2015.

+Thu, chi ngân sách Nhà nước

Tổng thu ngân sách Nhà nước ước tính đạt 406.2 nghìn tỷ đồng, Tổng chi ngân sách Nhà nước ước tính đạt 501.2 nghìn tỷ đồng.

Chỉ số giá tiêu dùng (CPI)

Chỉ số giá tiêu dùng tăng 1% so với cùng kỳ năm trước.

1.2 Các yếu tố pháp lý

DN: Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo TT 200 của Bộ tài chính: Công ty áp dụng chế đợ kế tốn Việt Nam áp dụng theo TT 200 Bộ tài chính.

- Hệ thống pháp luật và các quy định áp dụng đối với loại hình/ ngành nghề kinh doanh của DN và có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt đợng của DN: Theo các văn bản pháp luật hiện hành

- Các chính sách do Nhà nước ban hành hiện đang ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của DN

- Các quy định về thuế ( thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế khác): Công ty áp dụng theo văn bản của cơ quan thuế ban hành

- Các quy định về môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề và hoạt động của DN: không

2. Hiểu biết về đặc điểm của DN 2.1 Lĩnh vực hoạt động

Công ty Cổ phần Cầu 14 (gọi tắt là “Công ty”) tiền thân là Công ty Cầu 14 (doanh nghiệp Nhà nước) thuộc Tổng Công ty Xây dựng cơng trình Giao thơng 1. Cơng ty thực hiện cổ phần hóa và chuyển thành Cơng ty Cổ phần theo quyết đingj 1000/QĐ- BGTVT ngày 3 tháng 5 năm 206 của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải. Công ty chính thức chuyển đổi thành Công ty Cổ phần và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103016596 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 6 tháng 4 năm 2007 và thay đổi lần thứ 6 theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty Cổ phần số 0100104482 ngày 23 tháng 04 năm 2015.

Tổng vốn Điều lệ theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh tại thời điểm 27 tháng 05 năm 2013 là 60.000.000.000 đồng.

Cơng ty có trụ sở chính tại: Số 144 phố Vũ Xuân Thiều, phưởng Sài Đồng, quận Long Biên, thành phố Hà Nội.

Số lượng nhân viên tại 30/06/2015 tại 30/06/2015 là 436 người (tại ngày 31/12/2014 là 495 người).

o Loại hình sở hữu và bộ máy quản trị

 Loại hình sở hữu: Cơng ty Cổ phần

 Sở hữu DN:

 Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị

Ông Nguyễn Mạnh Tiến Chủ tịch (bổ nhiệm ngày 17/04/2015) Ơng Nguyễn Đình Tuy Phó Chủ tịch

Ơng Mai Xn Định Thành viên

Ông Nguyễn Duy Thắng Thành viên (miễn nhiệm 17/05/2015) Ông Nguyễn Việt Dũng Thành viên (miễn nhiệm 17/05/2015) Ông Nguyễn Văn Vang Thành viên (miễn nhiệm 17/05/2015)

Ông Chu Ngọc Lâm Thành viên (miễn nhiệm 17/05/2015) Ơng Hồng Văn Thun Thành viên (miễn nhiệm 17/05/2015)

2.3 Các hoạt động đầu tư và tài chính của DN: Cơng ty góp vốn vào Cơng ty Cổ phần Cầu

đường 19 với số tiền 3,7 tỷ đồng

3.Hiểu biết về chính sách kế tốn - Cơ sở lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.

- Kỳ kế tốn

Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.

- Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bợ Tài chính.

- Hình thức sổ kế tốn áp dụng

Hình thức sổ kế tốn áp dụng được đăng ký của Công ty là Nhật ký chung

- Các chính sách kế tốn áp dụng

Các khoản phải thu

Các khoản phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phòng được lập