- Giỏ trị hao mũn lũy kế
2.2.2.2.3. Kiểm tra chi tiết 1 Kiểm tra chi tiết TSCĐ
2.2.2.2.3.1. Kiểm tra chi tiết TSCĐ
Kiểm tra tổng hợp số dư TK TSCĐ
Số dư đầu kỳ : KTV đối chiếu giữa Bảng cõn đối phỏt sinh với Sổ cỏi
tài
khoản và Bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2009 phần số dư cuối kỳ.
Số dư cuối kỳ: Thụng qua kiểm tra số dư đầu kỳ, tổng phỏt sinh tăng,
giảm
trong kỳ để khẳng định độ tin cậy của số dư cuối kỳ. KTV lần lượt tiến hành một số thủ tục kiểm toỏn sau:
Thủ tục 1: KTV thu thập bảng kờ chi tiết TSCĐ hữu hỡnh và tiến
hành
đối chiếu với Biờn bản kiểm kờ TSCĐ tại ngày 31/12/2010 để kiểm tra tớnh hiện hữu của TSCĐ
- Trường hợp KTV được tham gia kiểm kờ
+ Trước tiờn KTV xem xột đơn vị cú tuõn thủ cỏc quy định về kiểm kờ hay khụng?
+ Trong khi tiến hành kiểm kờ cựng khỏch hàng chỳ ý tập trung vào những khoản mục lớn.
+ Thụng qua quan sỏt và phỏng vấn KTV ghi chộp lại những TSCĐ chưa sử dụng, khụng sử dụng, chờ thanh lý, nhượng bỏn, hư hỏng lỗi thời.
+ Đảm bảo rằng cỏc tài sản bị loại khỏi danh mục TSCĐ (tài sản nhận ký cược, tài sản thuờ hoạt động …) đó được loại ra trong quỏ trỡnh kiểm kờ, việc loại trừ tiến hành một cỏch chớnh xỏc, mụ tả đặc điểm, lý do khiến chỳng bị loại ra khỏi TSCĐ.
+ Thực hiện xỏc nhận TSCĐ do người khỏc giữ, gửi thư xỏc nhận bờn gửi TSCĐ hoặc bờn giữ TSCĐ về số lượng, chất lượng.
+ Đỏnh giỏ độ tin cậy của kết quả kiểm kờ.
- Trường hợp KTV khụng được tham gia kiểm kờ.
+ Thu thập cỏc tài liệu kiểm kờ mà khỏch hàng đó thực hiện: Bỏo cỏo kiểm kờ, Cỏch thức kiểm kờ, Cỏc chỉ dẫn đối với người thực hiện.
+ Phỏng vấn khỏch hàng về cỏc thủ tục mà họ tiến hành để tiến hành kiểm kờ để đỏnh giỏ về mức độ tin cậy của cỏc tài liệu kiểm kờ nhận được.
+ Kiểm kờ chọn mẫu một số khoản mục quan trọng tại thời điểm kiểm toỏn (nếu cú thể).
+ Quan sỏt hoạt động sản xuất, ghi chộp lại cỏc TSCĐ khụng được sử dụng, trao đổi với khỏch hàng về vấn đề này.
Đối với khỏch hàng cụng ty ABC tại thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn
KTV được tham gia chứng kiến kiểm kờ TSCĐ.
KTV được mời chứng kiến kiểm kờ, cụng ty cử 1 KTV của cụng ty cựng tham gia với đoàn kiểm kờ của đơn vị vào ngày 26/12/2010. Đoàn kiểm kờ gồm 7 thành viờn trong đú 5 thành viờn thuộc cụng ty. KTV đó tiến hành thủ tục và cỏch thức tiến hành như sau:
kiểm kờ cú phự hợp khụng? Theo dừi cỏc bước thực hiện của đơn vị đảm bảo kết quả kiểm kờ là đỏng tin cậy? Thu thập tài liệu thực hiện kiểm kờ do đơn vị lập. - Tiến hành quan sỏt tại cụng trường đang thi cụng của cụng ty: Chủ yếu quan sỏt việc sử dụng mỏy múc ( Mỏy bơm bờ tụng,...); phương tiện vận tải ( ụ tụ Toyota, mỏy ủi Komatsu…). Mục đớch đảm bảo tài sản hữu ớch trờn BCTC được sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo quan sỏt và ghi chộp thỡ tất cả cỏc TSCĐ đều được sử dụng vào sản xuất Quan sỏt để thấy hiện trạng của mỏy múc, thiết bị quản lý, cơ sở vật chất cũn mới hay cũ, hiện đại hay lạc hậu…để cú hiểu biết sõu sắc thỡ KTV phải cú hiểu biết về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thu thập bảng tổng hợp biến động của từng loại TSCĐ theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn lũy kế.
Việc thu thập tài liệu về TSCĐ : Gặp kế toỏn TSCĐ yờu cầu cung cấp sổ chi tiết TSCĐ, Biờn bản kiểm kờ TSCĐ cuối năm, Sổ cỏi tài khoản
- Thụng qua biờn bản kiểm kờ, cỏc ghi chộp của riờng mỡnh, KTV đỏnh giỏ kết quả kiểm kờ là đỏng tin cậy.
- KTV tiến hành đối chiếu biờn bản kiểm kờ và bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ về số lượng, mẫu mó, chủng loại, nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại
Kết luận: TSCĐ của cụng ty ABC thực tế tồn tại và thuộc sở hữu của khỏch hàng và giỏ trị cũn lại của cỏc tài sản này là phự hợp với điều kiện hiện tại của chỳng.
Thủ tục 2 : Lập bảng tổng hợp TSCĐ
Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp theo nhúm TSCĐ về nguyờn giỏ, khấu hao TSCĐ thể hiện ở Số dư đầu kỳ, Cỏc khoản tăng, giảm trong kỳ, số dư cuối kỳ.
So sỏnh số dư chi tiết đầu kỳ với Số dư chi tiết năm trước. Đối chiếu số phỏt sinh trong kỳ về nguyờn giỏ, khấu hao TSCĐ giữa sổ chi tiết TSCĐ với Sổ cỏi tài khoản và BCĐKT.
Bảng 2.8: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hỡnh
CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ
INTERNATIONAL AUDITING AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY COMPANY
Client/Khỏch hàng: Cụng ty ABC Prepare/Người lập: NHA Date: 11/2/2010 Period/Kỳ: 31/12/2010 Reviewed by/Người soỏt xột: HVD Date: 16/2/2010 Subject/Nội dung Tổng hợp TSCD Reviewed by/Người soỏt xột: NNC Date: 17/2/2011
Object: Đảm bảo TSCĐHH đỳng và hợp lý
Workdone: Tổng hợp TSCĐ, đối chiếu với số liệu trờn BCĐKT, sổ cỏi 211
Source: BCTC, Bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp tăng giảm tài sản
Nhà cửa
vật kiến trỳc Mỏy múc thiết bị Phương tiện vậntải,truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lý Tổng cộng BCTC CL Nguyờn giỏ Số đầu kỳ 5 519 649 352 3 903 451 746 704 073 195 173 676 687 10 300 850 980 10 300 850 980 0 Số tăng trong kỳ 2 854 253 879 9 744 505 938 1 656 951 904 43 380 454 14 299 092 175