- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có tồn
S đ 2.4: sđ trình t ghi sk tốn theo hình th ck tốn trên máy ế
2.2.4 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
thi cơng nhiều cơng trình cầu, đường và các cơng trình dân dụng khác. Mỗi cơng trình có đặc điểm, u cầu kĩ thuật, CPSX phải bỏ ra để thi công là khác nhau. Trong phạm vi chuyên đề, đối tượng kế tốn tập hợp CPSX và tính giá thành của Cơng ty mà em lựa chọn là cơng trình xây dựng do cơng ty tiến hành thi công.
Công ty cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam áp dụng phương thức khốn cho các đội cơng trình. Khi giao khốn một cơng trình, hạng mục cơng trình cho đội thi cơng, Cơng ty lập hợp đồng giao nhận khoán để đưa ra tổng giá trị giao khoán, tiến độ hợp đồng, trách nhiệm của mỗi bên…
2.2.4 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tại Công ty Cổ phần kỹ thuậtvà thương mại DOHA Việt Nam và thương mại DOHA Việt Nam
CPNVLTT trong công ty bao gồm: chi phí NVL chính, chi phí NVL phụ, phụ tùng và nhiên liệu.
70 SVTT: Hoàng Thị Hải Yến
Chi phí NVL chính trong cơng ty bao gồm giá trị vật liệu xây dựng như: Gạch, Xi măng, sắt thép, cát, đá…dùng trực tiếp vào cơng trình.
Chi phí NVL phụ gồm giá trị vật liệu như: ván khuôn, giàn giáo,… được các đội dùng để phục vụ cơng trình.
Chi phí nhiên liệu gồm giá trị của xăng, dầu chạy máy, than củi… phục vụ cho vận hành máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…
Tại các cơng trình do công ty quản lý tập trung, NVL trực tiếp phục vụ cho thi công do công ty xuất kho hoặc mua chuyển thẳng tới cơng trình xuất dùng trực tiếp khơng qua kho. Kho của công ty được đặt trực tiếp tại công trường đang tiến hành thi công để tạo thuận lợi cho việc xuất dùng NVL một cách nhanh chóng phù hợp với tiến độ thi công.
➢ Chứng từ ban đầu
Công ty sử dụng các chứng từ để hạch toán CPNVLTT bao gồm các chứng từ sau: phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, các bảng kê nhập xuất vật tư, các bảng phân bổ, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng…
➢ Tài khoản sử dụng
TK 154(1): dùng để tập hợp các khoản CPNVLTT phát sinh tại cơng trình.
Tk 141(3): dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi phí NVL.
Ngồi ra cơng ty cịn sử dụng các TK: 152, 153, 142, 133, 112, 331, 341, 311.
➢ Phương pháp tập hợp:
Chi phí NVL phát sinh tại cơng trình, hạng mục cơng trình nào thì tập hợp trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó theo giá thực tế của NVL xuất kho.
➢ Trình tự kế tốn:
Cơng ty cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam áp dụng phương thức khoán xuống cho các đội cơng trình. Do đặc thù ngành xây dựng, các cơng trình ở các địa điểm khác nhau, xa cơng ty nên khơng có kho chứa vật tư để xuất cho các đội thi cơng, vật tư mua xuất thẳng đến chân cơng trình. Điều này giúp cơng ty giảm bớt được chi phí vận chuyển NVL từ kho của cơng ty đến các cơng trình, giúp các đội có thể chủ động trong việc quản lý, điều hành sản xuất thi công. Công ty theo dõi cả về khối lượng và giá trị nhập, xuất, tồn kho của phần NVL này.
Tại đội xây dựng cơng trình sẽ tiến hành triển khai công việc được giao dưới sự chỉ đạo, giám sát của đội trưởng đội cơng trình và cán bộ kỹ thuật.
Khi có nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi công sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật tư. Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng lên ban lãnh đạo công ty xét duyệt cấp vốn nằm trong giá trị phần giao khoán cho các đội cơng trình.
Khi mua vật tư về sẽ làm thủ tục nhập kho. Thủ kho công trường cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng của vật tư.
72 SVTT: Hồng Thị Hải Yến
Thủ kho cơng trường sẽ tiến hành xuất vật tư dưới sự giám sát của đội trưởng khi có nhu cầu sử dụng để thi cơng.
Hàng tháng, đội báo sản lượng thực hiện của từng cơng trình để phịng kỹ thuật sẽ bóc tách giá trị sản lượng theo giá dự toán ra tiên lượng vật tư. Cuối tháng, nhân viên thống kê đội mang các hóa đơn mua vật tư lên phịng vật tư để làm thủ tục nhập xuất thẳng. Phòng vật tư căn cứ vào tiên lượng vật tư viết 3 liên phiếu nhập, 3 liên phiếu xuất tương ứng với mỗi lần nhập xuất NVL: 1 liên lưu lại phòng, 1 liên trả cho các đội còn 1 liên giao cho kế toán để hạch toán.
Đối với NVL do xưởng cơ khí xuất cho các đội để sửa chữa, cuối tháng nhân viên thống kê của xưởng cũng mang hóa đơn mua vật tư và biên bản xuất kho NVL cho đội để phòng vật tư làm thủ tục nhập xuất và theo dõi số lượng tồn kho.
Định kỳ cuối quý, thống kê ở đội lấy 1 liên phiếu xuất kho ở phòng vật tư tập hợp lại cùng các chứng từ gốc có liên quan khác của từng cơng trình chuyển về phịng kế tốn. Kế tốn vật tư tiến hành tập hợp vật tư sử dụng cho từng cơng trình theo bảng kê xuất vật liệu và lập bảng phân bổ NVL, công cụ - dụng cụ. Căn cứ vào bảng phân bổ này, kế toán tổng hợp định khoản vào sổ cái TK 154.
Sơ đồ 2.5: quy trình ghi sổ kế tốn chi phí NVLTT.
➢ Đối với vật tư qua kho:
Khi tiến hành thi cơng cơng trình phịng kế hoạch cùng phó giám đốc phụ trách vật tư căn cứ tiến độ thi cơng và định mức sử dụng để lập dự tốn lượng cung ứng vật tư cần thiết phục vụ công trường trong từng giai đoạn cụ thể. Khi có nhu cầu về vật liệu, tổ trưởng hoặc đội trưởng lập Giấy yêu cầu cung cấp vật tư có xác nhận ban chỉ huy cơng trường. Căn cứ vào đó, bộ phận vật tư sẽ viết phiếu xuất kho gồm 2 liên, người lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu xuất đến thủ kho lĩnh vật tư. Thủ kho xuất kho theo đúng số lượng ghi trên phiếu xuất vào cột thực xuất. Người nhận và thủ kho ký cả vào 2 liên, thủ kho đánh số hiệu phiếu. Thủ kho giữ lại 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho
74 SVTT: Hồng Thị Hải Yến
Lớp : CQ50/21.01
Phiếu xuất kho
Nhật ký chung Sổ chi tiết CPSXTK 154(1)
Sổ cái TK 154
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng.
Đối chiếu kiểm tra. Bảng cân đối số
kế tốn vật liệu để hạch toán. Một liên người nhận đưa về nộp cho đội trưởng hoặc cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu. Cuối tháng, kế tốn cơng trình tập hợp các chứng từ trên về phịng kế tốn của cơng ty. Tại đây, kế tốn vật tư kiểm tra tính hợp pháp, đúng đắn của chứng từ chuyển về rồi lập chứng từ hạch toán chuyển cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy.
Trường hợp xuất kho vật liệu, kế toán nhập vào phần mềm:
Nợ TK 154 (1541) – Chi phí vật liệu sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 152 (1521), 152 (1522) ➢Đối với vật tư không qua kho:
Căn cứ vào giấy yêu cầu cung cấp vật tư, cán bộ vật tư tiến hành mua và chuyển thẳng tới nơi thi công không qua kho của cơng ty. Các chứng từ có liên quan là các hố đơn GTGT, chứng từ phản ánh chi phí thu mua, chi phí vận chuyển và biên bản giao nhận vật tư đối với bộ phận sử dụng. Chi phí mua vật tư sẽ được trừ vào tiền tạm ứng của cơng trình hoặc ghi Có phải trả người bán. Định kỳ 3 đến 5 ngày kế toán ở tổ đội sẽ chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua cho phịng kế tốn ở cơng ty.
Trường hợp xuất thẳng vật tư cho cơng trình, kế tốn nhập vào phần
mềm:
Nợ TK 154(1)
VD 1: Ngày 16/03/2015 xuất thẳng vật tư cho cơng trình: mua dầu DO
0,05S theo HĐ số 0028175 phục vụ thi cơng cho cơng trình Cầu Lạch Tray- Hải Phòng.
Nợ TK 154(1) 1.138.500 Nợ TK 133(1) 113.850
Có TK 111(1) 1.252.350
76 SVTT: Hồng Thị Hải Yến