CễNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYấN BẢNG CHẤM CễNG
XÍ NGHIỆP THÍ NGHIỆM Thỏng 9 năm 2013
S T T Họ và tờn Cấp bậc tiền lương
Ngày trong thỏng Quy ra cụng Ký hiệu
chấm cụng
1 2 3 … 28 29 30
Số cụng hưởng SP
Số cụng hưởng lương thời gian
…
1 Dương Duy Huy + + + + + + 25 Lương SP: K
2 Nguyễn Cường + + + + + + 25 Lương thời gian: +
3 Nguyễn Ngọc Huõn + + + + + + 25 Ngừng việc: N
… …
Cộng 75
Người duyệt Phụ trỏch đội Người chấm cụng
Biểu 2.7: Bảng thanh toỏn lương thỏng 9 năm 2013 của xớ nghiệp thớ nghiệm
CễNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYấN BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG
XÍ NGHIỆP THÍ NGHỊấM Thỏng 9 năm 2013 S T T Họ và tờn Lương cấp bậc
Lương thời gianLương hưởng 100% Lương hưởng 75% Cỏc khoản phụ cấp Tổng cộng Cỏc khoản trừ Cũn được lĩnh Cũn lĩnh Ngày cụng Thành tiền Ngày cụng Thành tiền Ngày cụng Thành tiền Chức vụ Trỏch nhiệm Ăn ca BH XH BH YT
Dương Duy Huy 1.026.60025 1.974.231 174.000 100.0002.248.231
1 51.330 10.266 2.186.635 Nguyễn Cường 725.000 25 1.394.231 100.0001.494.23136.250 7.250 1.450.731 Nguyễn Ngọc Huõn449.500 25 864.423 100.000964.423 22.475 4.495 937.453 … Cộng 2.201.10075 4.232.885 174.000 300.0004.706.885110.05522.011 4.574.819
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập
Biểu 2.8: Bảng phõn bổ tiền lương thỏng 9 năm 2013- hỡnh thức chi lương qua quỹ Cơ quạn
Tổng cụng ty Đường sắt Việt Nam
CễNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYấN BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG THÁNG 9/2013
(Chi lương qua quỹ Cơ quan)
S T T Tờn Tổng số tiền Phõn bổ cho Cỏc khoản trừ Số đó tạm ứng Tổng cỏc khoản trừ Thực chi TK 622 Xuyờn ỏ TK 622 TVGS TK 622 TĐ Hồ Cửa Đạt TK 642(1) BHXH BHYT 1 Phũng TC- KT 7.826.500 7.826.500 216.225 43.245 259.470 7.567.030 … … … … … … … … … 6 XN thớ nghiệm 4.706.885 4.706.885 110.055 122.826 4.584.059 … … … … … … … … … Cộng 51.438.656 4.951.483 5.576.923 4.706.885 36.203.365 846.930 160.146 3.259.141 4.266.217 47.172.439 GIÁM ĐỐC (Kí, HỌ TấN) KẾ TỐN TRƯỞNG (Kí, HỌ TấN) NGƯỜI LẬP (Kí, HỌ TấN
Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng tài khoản 621- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tài khoản chi phớ nhõn cụng trực tiếp được mở chi tiết cho từng tổ đội và từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Vớ dụ: TK 622- ĐXD1- TĐ Hồ Cửa Đạt là số hiệu tài khoản theo dừi chi
phớ nhõn cụng trực tiếp Đội xõy dựng số 1 thực hiện cụng trỡnh đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt.
Kế toỏn chi tiết chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Dựa trờn cỏc Bỏo cỏo chi phớ nhõn cụng trực tiếp kốm cỏc chứng từ gốc do Đội trưởng gửi về kế toỏn lập chi phớ nhõn cụng trực tiếp (Hỡnh thức chi lương qua Đội)
Sổ chi tiết chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty cũng được mở cho từng đội tương ứng với từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh như sau:
Biểu 2.11: Sổ chi tiết chi phớ nhõn cụng trực tiếp quý III cụng trỡnh Đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt.
Tổng C.Ty Đường Sắt Việt Nam
CễNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYấN
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP Quý III năm 2013
Số hiệu tài khoản cấp I: TK 622 Trang :1
Số hiệu tài khoản cấp II: TK 622- ĐXD1- TĐ Hồ Cửa Đạt Chứng từ
Diễn giải Số hiệu Số tiền
SH Ngày HT Nợ Cú
Dư đầu kỳ : 40
2 30/07/2013
Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP nhõn cụng
trực tiếp T7/2013 136-ĐXD1 46.352.000
57
3 30/07/2013 Phõn bổ lương T7/2013 qua quỹ Cơ quan 334 5.140.865 61
8 30/08/2013
Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP Nhõn cụng
trực tiếp T8/2013 136-ĐXD1 45.079.992
70
2 30/09/2013
Phõn bổ lương T8/2013 hỡnh thức chi lương qua
quỹ cơ quan 334 4.992.400
81
5 30/09/2013
Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP nhõn cụng
trực tiếp T12/2013 136-ĐXD1 43.530.000
81
9 30/09/2013 Phõn bổ lương T12/2013 334 4.706.885
82
1 30/09/2013
K/c CP NCTT Quý III Đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt. 154-TĐ Hồ Cửa Đạt 151.100.770 Cộng phỏt sinh 151.100.770 151.100.770 Dư cuối kỳ : Ngày…thỏng..năm
Kế toỏn vào sổ Cỏi TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp như sau :
Biểu 2.12: Sổ Cỏi TK chi phớ nhõn cụng trực tiếp quý III năm 2013 ( )
CễNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYấN
SỔ CÁI Quý III năm 2013 Số hiệu tài khoản: TK 622
Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Trang : 1
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu Số tiền
SH Ngày HT TKĐƯ Nợ Cú
Dư đầu kỳ : 37
3 30/07/2013 Giảm nợ đội XD số 2 qua B.C CP NCTT T7-Đường ADB8 136-ĐXD2 22.567.889 40
2 30/07/2013 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C NCTT T7- TĐ Hồ Cửa Đạt 136-ĐXD1 46.352.000 41
5 30/07/2013 Phõn bổ lương CNTT thỏng 7 cho cỏc bộ phận 334 7.616.000
64
6 30/08/2013 Giảm nợ đội XD số 2 qua B.C CP NCTT T8-Đường ADB8 136-ĐXD2 27.762.990 64
9 30/08/2013 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP NCTT T8- Hồ Cửa Đạt 136-ĐXD1 45.079.992 65
7 30/08/2013 Phõn bổ lương CNTT thỏng 8 cho cỏc bộ phận 334 6.902.567
81
3 30/09/2013 Giảm nợ đội XD số 1 qua BCCP NCTT T9-TĐ Hồ Cửa Đạt 136-ĐXD1 43.530.000 81
2 30/09/2013 Giảm nợ đội XD số 2 qua BC CP NCTT T9-Đường ABD8 136-ĐXD2 19.824.022 81
3 30/09/2013 Giảm nợ đội Xd số 3 qua BCCP NCTT T9-Cầu Càng Nàng 136-ĐXD3 1.623.077 81
4 30/09/2013 Phõn bổ lương CNTT T9 cho cỏc Cỏc bộ phận 334 15.235.291
81
1 30/09/2013 K/c CP nhõn cụng trực tiếp quý 3-ADB8 154-ADB8 77.772.384 82 1 30/09/2013 K/c CP NCTT quý 3 –Cầu Càng Nàng 154-Cầu Càng Nàng 7.200.000 Cộng phỏt sinh 236.073.184 236.073.184 Dư cuối kỳ : ngày…thỏng…năm 2013
2.2.2.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Tại Cụng ty cổ phần Vĩnh Nguyờn, mỏy thi cụng đựơc quản lý tập trung tại cụng ty. Ngoài ra, tuỳ vào nhu cầu của từng cụng trỡnh, cụng ty cú thể phải thuờ thờm mỏy thi cụng. Để tiết kiệm chi phớ, thụng thường đơn vị chỉ thuờ riờng phần mỏy múc cũn nhiờn liệu động lực, cụng nhõn điều khiển và cỏc chi phớ phỏt sinh khỏc do cụng ty tự đảm nhiệm.
Cỏc chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh trong kỳ bao gồm:
Chi phớ tiền lương nhõn viờn điều khiển mỏy: được tớnh căn cứ vào
Bảng chấm cụng do nhõn viờn kinh tế lập và định mức đơn giỏ tiền cụng do Cụng ty quy định.
Chi phớ vật liệu, nhiờn liệu dựng cho chạy mỏy như: dầu diezel,
xăng… và cỏc cụng cụ- dụng cụ dựng để sửa chữa khi mỏy hỏng húc: ốc vớt, bulụng, đinh tỏn…
Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: Cuối mụĩ thỏng kế toỏn lập Bảng tớnh
và phõn bổ chi phớ khấu hao mỏy thi cụng theo phương phỏp khấu hao đường thẳng.
Chi phớ khỏc bằng tiền như: chi phớ thuờ sửa chữa mỏy thi cụng khi
hỏng húc, tiền thuờ bến bói…
Chứng từ sử dụng
Đầu kỳ căn cứ vào dự toỏn đó lập, đội trưởng tớnh toỏn việc huy động mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh. Cỏc đội trưởng phải lập kế hoạch sử dụng mỏy thi cụng rồi gửi về phũng Kế hoạch để xin sử dụng mỏy, phũng Kế hoạch cõn nhắc năng lực cú thể đỏp ứng và điều động mỏy thi cụng theo yờu cầu. Nếu khụng đỏp ứng được sẽ cho phộp thuờ mỏy thi cụng ở bờn ngoài.
Để thuờ ngoài mỏy thi cụng trước hết Đội trưởng viết Giấy đề nghị tạm ứng gửi kốm Hợp đồng thuờ mỏy về Cụng ty để xin tạm ứng, cuối thỏng lập Bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy thi cụng gửi về Cụng ty để tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh căn cứ vào Bảng phõn tớch tài khoản mà khụng sử dụng Sổ theo dừi chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Như vậy, việc sử dụng mỏy thi cụng làm phỏt sinh cỏc chứng từ sau:
Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng (trong trường hợp mỏy thi cụng phải thuờ
ngoài).
Bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy thi cụng.
Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương, Phiếu bỏo làm thờm giờ…
của nhõn viờn điều khiển mỏy.
Hoỏ đơn thuế giỏ trị gia tăng. Giấy đề nghị tạm ứng.
Trong đú mẫu Hợp đồng thuờ mỏy và Giấy đề nghị tạm ứng tương tự như mẫu Hợp đồng cung cấp nguyờn vật liệu và Giấy đề nghị tạm ứng mua NVL trong mục 2.2.1, mẫu Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương, Phiếu bỏo làm thờm giờ tương tự như cỏc mẫu đó trớch trong mục 2.2.2
Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng Tài khoản 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng để hạch toỏn toàn bộ cỏc chi phớ phục vụ mỏy thi cụng trong kỳ. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng tổ đội thi cụng và từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh mà khụng mở chi tiết theo từng yếu tố chi phớ.
Vớ dụ: TK 623- ĐXD1- TĐ Hồ Cửa Đạt là số hiệu tài khoản phản ỏnh
toàn bộ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của Đội xõy dựng số 1 phục vụ thi cụng cụng trỡnh Đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt.
Kế toỏn chi tiết chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Trường hợp Đội thuờ ngoài mỏy thi cụng:
Cuối thỏng Đội gửi Bỏo cỏo chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kốm cỏc chứng từ gốc về Cụng ty, phũng Kế toỏn kiểm tra cỏc chứng từ ban đầu và hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Trường hợp mỏy thi cụng được điều động tại Cụng ty: Căn cứ vào cỏc
chứng từ gốc về chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh trong kỳ do Đội gửi lờn kế toỏn định khoản.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn vào Sổ chi tiết chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của Cụng ty cú mẫu như sau:
TỔNG C.TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM C.Ty Cổ Phần Vĩnh Nguyờn
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CễNG
Quý III năm 2013 Trang :1 Số hiệu Tài khoản cấp I: TK 623
Số hiệu Tài khoản cấp II: TK 623- ĐXD 1- TĐ Hồ Cửa Đạt Chứng
từ Diễn giải Số hiệu Số tiền (đ)
SH NT Nợ Cú
Dư đầu kỳ : 619
30/07/201
3 Xuất kho nhiờn liệu vào CPM 1521 93.094.887
629
30/07/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP Tiền lương nhõn viờn điều khiển mỏy 136- ĐXD 1 22.235.000 759
28/08/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền thuờ ngoài MTC Thỏng 8 136- ĐXD 1 59.469.800 780
28/08/201
3 Xuất kho nhiờn liệu từ CT: LA vào CT-TĐ Hồ Cửa Đạt 1521 130.358.423 805
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền thuờ ngoài MTC thỏng 9 136-ĐXD1 38.000.000 812
30/09/201 3
Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền lương nhõn viờn điều khiển MTC
Thỏng 9 136-ĐXD 1 30.567.800
815
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP 136-ĐXD 1 106.992.090
822
30/09/201
3 K/c CP sử dụng mỏy thi cụng quý III Đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt
154- TĐ Hồ Cửa Đạt 450.718.00 0 Dư cuối kỳ : Cộng phỏt sinh : 480.718.000 450.718.00 0
ngày … thỏng… năm 2013 Người ghi
sổ Phụ trỏch kế toỏn Thủ trưởng đơn vị
Kế toỏn Tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Từ Nhật kớ chung kế toỏn vào Sổ Cỏi Tài khoản 623 như sau:
Bảng 2.14: Sổ Cỏi TK 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng(trớch)
TỔNG C.TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM C.Ty Cổ Phần Vĩnh Nguyờn
SỔ CÁI Quý III năm 2013
Số hiệu Tài khoản: TK 623 Trang :1
Tờn Tài khoản: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Chứng từ
Diễn giải Số hiệu Số tiền
SH NT Nợ Cú
Dư đầu kỳ : 61
9
30/07/201
3 Xuất kho nhiờn liệu vào CPM-Hồ Cửa Đạt 1521 93.094.887
62 9
30/07/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP Tiền lương nhõn viờn điều khiển mỏy 136- ĐXD 1 22.235.000 65
4
30/07/201
3 Giảm nợ ĐXD sụ 2 qua B.C CPM - CT : ABD8 136-ĐXD2 25.000.987
75
9 28/08/2013 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền thuờ ngoài MTC Thỏng 8 136- ĐXD 1 59.469.800 78 28/08/201
1 3 Giảm nợ đội XD số 2 qua B.C CPM-Ct:ABD8 136-ĐXD2 20.000.090 80
5
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền thuờ ngoài MTC thỏng 9 136-ĐXD1 38.000.000 81
2
30/09/201 3
Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP tiền lương nhõn viờn điều khiển MTC
Thỏng 9 136-ĐXD 1 30.567.800
81 5
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 1 qua B.C CP 136-ĐXD 1 106.992.090
81 9
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 2 qua B.C CPM-Ct:ABD8 136-ĐXD2 48.201.430
81 6
30/09/201
3 Giảm nợ đội XD số 3 qua B.C CPM-Ct: cầu Càng Nàng 136-ĐXD3 23.108.510 82
2
30/09/201
3 K/c CP sử dụng mỏy thi cụng quý III Đường thuỷ điện Hồ Cửa Đạt
154- TĐ Hồ Cửa
Đạt 450.718.000
83 1
30/09/201
3 K/c CP sử dụng mỏy thi cụng quý III-ABD8 154- ABD8 68.201.520
83 2
30/09/201
3 K/c CP sử dụng mỏy thi cụng quý III-Cầu Càng Nàng
154-Cầu Càng Nàng 23.108.510 Cộng phỏt sinh : 542.028.030 542.028.030 Dư cuối kỳ : Ngày … thỏng… năm 2013 Người ghi sổ Phụ trỏch kế toỏn Thủ trưởng đơn vị
2.2.2.4.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Ở Cụng ty cổ phần Vĩnh Nguyờn, chi phớ sản xuất phỏt sinh một phần được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, phần cũn lại được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ sản xuất chung. Như vậy, chi phớ sản xuất chung ở cụng ty bao gồm tất cả cỏc chi phớ ngoài chi phớ vật liệu, chi phớ nhõn cụng, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng như: chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng tại cỏc tổ đội, cỏc phũng ban trạm đội trực tiếp tham gia vào việc thi cụng cụng trỡnh; chi phớ giao dịch tiếp khỏch ở từng đội sản xuất như: chi phớ giao dịch để thuờ xe,chi phớ tiếp khỏch phục vụ cho việc ký kết cỏc Hợp đồng kinh tế về cung cấp NVL, thuờ mỏy múc của Đội trưởng với nhà cung cấp; chi phớ về tiền điện nước, điện thoại phục vụ cho quản lý cụng trỡnh; chi phớ về nhà ở cho cụng nhõn, chi phớ thuờ phương tiện đi lại phục vụ cụng tỏc khảo sỏt, thi cụng ở Đội…
Ngoài ra, tại cụng ty chi phớ vật liệu chung ở đội như văn phũng phẩm, cọc tre, bạt phục vụ cho việc xõy dựng nhà ở tạm cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất… khụng được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ sản xuất chung mà hạch toỏn vào khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Cũng tương tự như vậy, phần chi phớ trả cho nhõn viờn quản lý đội được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Phần trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định cũng khụng được hạch toỏn vào khoản mục này mà hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Như vậy, khoản mục chi phớ sản xuất chung ở cụng ty gồm 3 yếu tố:
Chi phớ khấu hao TSCĐ: mỗi kỳ một lần, căn cứ vào Bảng đăng ký
mức trớch khấu hao TSCĐ, kế toỏn tớnh ra tổng mức khấu hao phải trớch trong năm rồi tớnh ra mức khấu hao phải trớch trong một kỳ:
Mức khấu hao
phải trớch trong kỳ =
Tổng trớch khấu hao phải trớch trong năm
2
Chi phớ khấu hao này sẽ phõn bổ cho một số cụng trỡnh theo giỏ trị từng cụng trỡnh ghi trong hợp đồng ký với chủ Đầu tư. Cụng thức phõn bổ như sau:
Khấu hao
TSCĐ =
Tổng mức khấu hao phải trớch trong kỳ
X Giỏ nhận thầu cụng trỡnh i Tổng giỏ nhận thầu cỏc cụng trỡnh thi cụng
trong kỳ cần phõn bổ khấu hao
Trờn cơ sở đú, kế toỏn lập Bảng phõn bổ chi phớ khấu hao TSCĐ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Là cỏc chi phớ về thuờ ngoài mỏy múc
thiết bị phục vụ sản xuất như: thuờ khoan, thuờ xe đi khảo sỏt cụng trỡnh, cỏc chi phớ về tiền điện nước, điện thoại sử dụng ở đội. Cỏc đội trưởng tập hợp