- Tiến hành thi cơng các cơng trình và báo cáo lên phịng kỹ thuật, giám
2.2.1. Kế tốn ngun vật liệu trực tiếp tại Cơng ty CPXD Sông Ba.
Tại Công ty cổ phần Xây dựng Sông Ba, CPNVLTT chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp. Vì vậy việc hạch tốn chính xác, đầy đủ là một yêu cầu hết sức quan trọng trong quản lý chi phí. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong cơng ty bao gồm: chi phí ngun vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, phụ tùng và nhiên liệu.
* Chi phí ngun vật liệu chính trong cơng ty bao gồm giá trị vật liệu xây dựng như: Gạch, Xi măng, sắt thép, cát, đá…dùng trực tiếp vào cơng trình.
* Chi phí nguyên vật liệu phụ gồm giá trị vật liệu như: ván khuôn, giàn giáo, coppha…được các đội dùng để phục vụ cơng trình.
* Chi phí nhiên liệu gồm giá trị của xăng, dầu chạy máy,than củi… phục vụ cho vận hành máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…
hầu hết là cồng kềnh và các cơng trình thường ở xa nhau, do vậy vật liệu công ty mua hay được cấp thường chuyển thẳng tới chân cơng trình. Đồng thời, trong điều kiện hiện nay, việc mua vật liệu cũng dễ dàng hơn. Do vậy, công ty không tổ chức dự trữ vật liệu ở các đội thi cơng mà căn cứ vào dự tốn chi phí nguyên vật liệu, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và tiến độ thi cơng cơng trình để cung ứng vật liệu cho cơng trình. Ngun vật liệu xuất dùng cho cơng trình, khi cơng trình hồn thành nếu không sử dụng hết được tập kết tại kho bãi và được thanh lý ln tại cơng trình hoặc chuyển cho cơng trình khác. Cơng ty khơng theo dõi khoản phế liệu thu hồi từ sản xuất.
Vật liệu sử dụng cho các cơng trình, hạng mục cơng trình được tính theo cơng thức: Giá trị vật liệu sử dụng cho các CT, HMCT = Giá mua thực tế NVL chưa có thuế GTGT + Chi phí vận chuyển NVL tới CT, HMCT
➢ Trình tự hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp:
Do đặc điểm của công ty là theo dõi tài khoản chi phí phát sinh chi tiết cho các cơng trình, hạng mục cơng trình. Khi chi phí ngun vật liệu trực tiếp phát sinh thuộc cơng trình, hạng mục cơng trình nào kế tốn theo dõi và hạch tốn vào TK 1541 của cơng trình, hạng mục cơng trình tương ứng. Cuối kỳ hoặc khi cơng trình hồn thành, chi phí phát sinh được tổng hợp để tính giá thành sản phẩm và kết chuyển sang TK 632. Cách thức này cũng được áp dụng với các tài khoản kế tốn có liên quan đến các loại chi phí khác cũng như cơng nợ phải thu, phải trả của cơng ty.
Q trình mua ngun vật liệu được minh họa qua sơ đồ luân chuyển chứng từ sau: Nhà cung cấp Bộ phận thi cơng Kế tốn chi phí sản xuất Giám đốc Thủ quỹ (3) (6) (7) (4) (9) (1) (5) (8) (10) (2) Chi tạm ứng Xác nhận mua NVL, ký vào hợp đồng và ký duyệt tạm ứng Nhập số liệu, quyết toán và thanh toán tạm ứng Nhập số liệu và ghi sổ kế toán Kiểm tra hàng, ký xác nhận vào BB, giữ liên 1 Đề nghị thanh toán tạm ứng Nhận hóa đơn GTGT Biên bản giao nhận Nhận hàng Hóa đơn GTGT Ký vào BB, giữ liên 2 Lập phiếu yêu cầu mua
vật liệu và hợp đồng NVL, giấy đề nghị tạm ứng Hàng
(1) Căn cứ vào bản thiết kế của cơng trình, khối lượng bản vẽ, dự tốn khối lượng nguyên vật liệu cần sử dụng đội trưởng thi công lên kế hoạch mua hàng, lập phiếu yêu cầu mua vật liệu và hợp đồng mua bán trình duyệt cho Giám đốc cơng ty xem xét, kí duyệt và thủ quỹ sẽ chi tạm ứng cho đội trưởng để mua nguyên vật liệu
(2) Đội trưởng cơng trình có trách nhiệm mua hàng, hàng phải được giao nhận theo đúng tiến độ thi công tại cơng trường
(3) Đội cơng trình nhận ngun vật liệu, cùng với kế tốn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm kiểm tra chất lượng, định mức của nguyên vật liệu
(4) Rồi tiến hành lập biên bản giao nhận vật tư tại chân cơng trình.
(6) Biên bản giao nhận vật tư được lập 2 liên, liên 2 giao cho người giao hàng
(5) Liên cịn lại kế tốn ký vào để làm căn cứ ghi sổ kế toán
(7) Nhà cung cấp sẽ xuất hóa đơn giá trị gia tăng giao cho đội trưởng cơng trình khi mua hàng
(9) Sau đó đội trưởng sẽ lập giấy thanh tốn tạm ứng
(8), (10) Từ giấy thanh toán tạm ứng kèm theo các hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận vật tư gửi lên phịng kế tốn cơng ty làm căn cứ thanh toán tạm ứng và ghi sổ kế toán
Chứng từ ban đầu:
Công ty sử dụng các chứng tư ban đầu, để hạch tốn chi phí ngun vật
liệu trực tiếp bao gồm các chứng từ sau: - Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư. - Phiếu xuất kho.
- Phiếu nhập kho.
- Các bảng phân bổ - Phiếu chi.
- Hóa đơn giá trị gia tăng…
➢ Tài khoản sử dụng:
Việc xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là cơ sở để mở sổ sách, tài khoản và các tiểu khoản tập hợp. Để tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp cơng ty sử dụng tài khoản sau:
- Tài khoản 1541 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”:Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
- TK 111: Tiền mặt.
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng. - TK 331: Phải trả người bán.
-TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu... ➢ Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 1541 để hạch tốn cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
- Sổ cái TK 1541. - Sổ nhật ký chung...
Khi các đơn vị thi cơng cơng trình có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi cơng thì phải gửi hợp đồng mua vật tư, dự tốn cơng trình, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặc tháng về ban lãnh đạo Công ty. Giám đốc Cơng ty sẽ xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các tài liệu đó rồi thơng qua quyết định mua vật tư. Dựa theo tiến độ thi công của từng cơng trình, bộ phận cung ứng vật tư tiến hành mua NVL chuyển thẳng đến chân cơng trình. Giá mua vật tư đều phải qua Cơng
ty duyệt. Vật tư mua ngồi thuộc trách nhiệm quản lý của đội trưởng và chủ nhiệm cơng trình thi cơng.
Căn cứ vào hóa đơn mua vật tư được nộp về phịng kế tốn,kèm theo các chứng từ gốc vật tư, kế toán thanh toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Biểu mẫu 2.1
HÓA ÐƠN (GTGT) Liên 02 : (Giao khách hàng)
Ngày 18 tháng 05 năm 2015 Ðơn vị bán hàng : XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG TỔNG HỢP THẠCH NGỌC Ðịa chỉ : Thơn Tân Đức, xã Hương Hố, hu ̣n Tun Hố, tỉnh Quảng Bình
Ðiện thoại: 01688.591.586
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Chân Ðơn vị : Công ty cổ phần xây dựng Sông Ba
Ðịa chỉ: Khối 12 – thị trấn Hương Khê – huyê ̣n Hương Khê – tỉnh Hà Tĩnh Hình thức thanh tốn : Bằng chuyển khốn.
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3) 1 Thép Cây 40 370.000 14.800.000 2 Cát m3 46 150.000 6.900.000 3 Xi măng Tấn 50 1.600.000 80.000.000 4 Đá Xe 100 500.000 50.000.000 Tổng cộng 151.700.000
Tổng tiền thanh toán: 166.870.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi sáu triệu tám trăm bảy mươi ngàn
đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
- Kế tốn vào màn hình giao diện chính chọn “Mua hàng” – “Mua hàng
không qua kho” tiến hành nhập liệu theo nội dung của các chứng từ đính kèm
theo định khoản:
Nợ TK 1541 151.700.000 Nợ TK 1331 15.170.000 Có TK 331(Cty Thạch Ngọc) 166.870.000
Hình 2.1 : Màn hình giao diện mua nguyên vật liệu khơng qua kho của xí nghiệp Thạch Ngọc.
- Kế tốn vào màn hình chọn “Ngân hàng” - “Séc/Ủy nhiệm chi” tiến hành nhập liệu theo nội dung của các chứng từ đính kèm theo định khoản:
Nợ TK331 (Cty Thạch Ngọc) 166.870.00
Có TK1121 166.870.000
Biểu mẫu 2.2: Trích sổ chi tiết NVLTT Sổ chi tiết Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu TK: 1541
Biểu mẫu 2.3: Trích Sổ Cái TK 1541 Sổ Cái
Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/07/2015 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Số hiệu TK: 1541
Số CT Ngày hạch
toán LoạiCT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số phát sinh Có
000024