Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 10 năm 2009
ĐVT:VNĐ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
01 01/10 26.100.000 02 01/10 33.660.000 03 01/10 20.000.000 … … … 16 20/10 1.500.000 … … … 24 26/10 43.800.000 25 26/10 56.100.000 29 28/10 100.500.000 30 28/10 128.700.000 35 30/10 20.600.000 36 30/10 29.700.000 … … … 39 30/10 1.099.385.877 40 30/10 1.078.441.050 Cộng …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối tháng kế toán vào sổ Cái các tài khoản liên quan. BIỂU SỐ 25:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI TK 511 Tháng 10 năm 2009 ĐVT:VNĐ NTGS CTGS Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 02 1/10 DT bán máy tính Sam Sung sách tay
131 30.600.000 … … 30/10 25 26/10 DT bán máy tính bàn HP 131 51.000.000 30/10 30 28/10 DT bán Máy tính bà Sam Sung 131 117.000.000 30/10 36 30/10 DT bán máy tính HP sách tay 111 27.000.000 … … K/C để XĐKQ 911 1.099.385.877 Cộng 1.099.385.877 1.099.385.877
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký , họ tên)
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
BIỂU SỐ 26:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
Tháng 10 năm2009 ĐVT:VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 135.230.000 … … 30/11 25 26/10
Phải thu của công ty Cơ Khí Hà Nội
511 3331
56.100.000
30/11 30 28/10
Phải thu của Cơng ty Nam Á 511 3331 128.700.000 … … Phát sinh 530.456.238 Dư cuối kỳ 665.686.238
BIỂU SỐ 27:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 632- Gía vốn hàng bán
Tháng 10 năm 2009 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghichú Số Ngày Nợ Có 30/10 01 1/10 Gía vốn máy tính xách tay Sam Sung
156 26.100.000 … 30/10 24 26/10 Gía vốn máy tính để bàn HP 156 43.800.000 30/10 29 28/10 Gía vốn máy tính để bàn Sam Sung 156 100.500.000 30/10 35 30/10 Gía vốn máy tính xách tay HP 156 20.600.000 … K/C XĐKQ 911 946.345.450 Cộng 946.345.450 946.345.450
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
BIỂU SỐ 28:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 156- Hàng hoá
Tháng 10 năm 2009
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ 2.560.230.000 30/10 01 1/10 Xuất bán máy tính
xách tay Sam Sung 632 26.100.000
… … 30/10 24 26/10 Xuất bán máy tính để bàn HP 632 51.000.000 30/10 29 28/10 Xuất bán máy tính để bàn Sam Sung 632 100.500.000 30/10 35 30/10 Xuất bán máy tính xách tay HP 632 20.600.000 … … Cộng phát sinh 560.480.000 946.345.450 Dư cuối tháng 2.174.364.550
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 29:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ
Tháng 10 năm 2009 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 … 0 0 … … … Tổng cộng 0 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
BIỂU SỐ 30:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
TK642- Chi phí quản lý kinh doanh
Tháng 10/2009 ĐVT:VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 03 01/10 Chi phí vận chuyển 111 20.000.000 .... 30/10 16 20/10 Chi phí tiếp khách 111 1.500.000 ... 30/10 K/C XĐKQKD 911 132.095.600 Tổng cộng 132.095.600 132.095.600
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
BIỂU SỐ 31:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
TK911- Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 10/2009 ĐVT:VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 39 30/10 Kết chuyển DTT 511 1.099.385.877 30/10 40 30/10 Kết chuyển GVHB 632 946.345.450 30/10 30/10 Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh
642 132.095.600
30/10 Kết chuyển lãi 811 20.944.827
Cộng 1.099.385.877 1.099.385.877
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
BIỂU SỐ 32 :
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI Tài khoản 421
Tháng 10 năm 2009
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Ghichú Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 30/10 30/10 Kết chuyển lãi 811 20.944.827 30/10 30/10 Thuế TNDNPN 3334 5.864.552 … … … Cộng phát sinh 5.864.552 20.944.827 Dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi thực hiện xong công việc kết chuyển xác định kết quả. Căn cứ
vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh. Đây là báo cáo quản trị phục vụ cho Công ty được lập theo tháng nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc Cơng ty, phịng kinh doanh về tiêu thụ hàng hố trong kỳ để từ đó có kế
hoạch, hoạch định phương hướng kinh doanh của Công ty trong kỳ và trong các kỳ tiếp theo.
BIỂU SỐ 33:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 10 năm 2009 PHẦN I: LÃI, LỖ ĐVT: ĐVN Chỉ tiêu Mã Số Kỳ này Kỳ trước Luỹ kế từ đầu năm
1. Doanh thu thuần 11 1.099.385.877 2.Gía vốn hàng bán 12 946.345.450 3.Chi phí quản lý kinh doanh 13 132.095.600 4. Chi phí tài chính 14
5. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 20 20.944.827 (20=11-12-13-14-15) 6.Lãi khác 21 7.Lỗ khác 22 8.Tổng lợi nhuận kế toán(30=20+21-22) 30 20.944.827 9.Các khoản điều chỉnh tăng hoặc
giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN
40
10.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 50 20.944.827 (50=30+(-)40
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
11.Thuế TNDN phải nộp 60 5.864.552 12.Lợi nhuận sau thuế(70=30-
60)
70 15.080.275
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN ĐIỀU KHIỂN TỰ ĐỘNG DKT
3.1. Sự cần thiết phải hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng và xácđịnh kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT. định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT.
Bất cứ một tổ chức kinh doanh nào muốn tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thì doanh nghiệp đó phải khơng ngừng đổi mới và hồn thiện trên tất cả các lĩnh vực, điều này đòi hỏi một sự nỗ lực rất lớn của toàn bộ đội ngũ cán bộ nhân viên trong đơn vị. Một trong những lĩnh vực không thể không nhắc đến trong các doanh nghiệp thương mại hiện nay đó là kế tốn, một cơng cụ quản lý hết sức quan trọng.Trong đó cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả là một yêu cầu cần thiết khách quan cho các doanh nghiệp. Nó là căn cứ để các nhà quản lý đưa ra các quyết định tối ưu trong kinh doanh.
Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của cơng tác quản lý thì cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần phải khơng ngừng hồn thiện về mọi mặt từ khâu mua hàng cho đến khâu tiêu thụ hàng hoá.
Để xứng đáng là một địa chỉ đáng tin cậy trong số các doanh nghiệp thương mại trên nền kinh tế thị trường thì việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT là một vấn đề rất cần thiết.
3.2. Những nhận xét chung về Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT.
3.2.1. Những ưu điểm về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn. Nhận thức đúng quy luật thị trường từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế, Cơng ty đã hiểu được " Bán hàng là sức sống " cho nên trong vấn đề quản lý, bộ phận kế tốn của Cơng ty đã quan tâm thích đáng tới việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng và xác định kết quả.
Cùng với sự phát triển của Cơng ty, trình độ quản lý của Cơng ty cũng không ngừng được củng cố và nâng cao. Để tồn tại và phát triển địi hỏi Cơng ty phải chú trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hố, tìm nguồn hàng đảo bảo chất lượng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí tạo sức cạnh tranh trong tiêu thụ.
Với hàng hố Cơng ty có một hệ thống kho được xây dựng kiên cố, chắc chắn để đảm bảo hàng hoá tránh khỏi tác động của thiên nhiên, hệ thống kho được bố trí một cách khoa học hợp lý theo từng loại hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số lượng hàng hố nhập, xuất, tồn của từng chủng loại hàng hố.
Cơng ty đã đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng, phịng kinh doanh cùng với các tổ cơng tác đã mở rộng để tìm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hoá bán ra.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT, tôi đã đặc biệt quan tâm tới cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Sau khi thực tế tại công ty và đi sâu nghiên cứu tôi xin đưa ra một số nhận xét như sau:
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
- Cơng tác kế tốn bán hàng ở công ty được tổ chức chặt chẽ và nhiệm vụ của từng khâu từng cá nhân được phân công một cách cụ thể rõ ràng để từ đó phát huy được tính chủ động sáng tạo trong cơng việc.
- Cơng tác kế tốn bán hàng đảm bảo phán ánh đầy đủ kịp thời có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế liên quan. Việc lập các chứng từ ban đầu về bán hàng xử lý và tổ chức luân chuyển chứng từ được thực hiện nghiêm túc có hệ thống và chặt chẽ. Các mẫu hố đơn được bộ tài chính ban hành và được lập có đầy đủ các yếu tố pháp lý được quản lý chặt chẽ.
- Những thơng tin kế tốn cung cấp khá đầy đủ, tỉ mỉ, rõ ràng thể hiện sự phối hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đã đạt được mức độ nhất định. Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt cuối tháng đều được đối chiếu với sổ quỹ.
- Kế tốn chi tiết về bán hàng ở cơng ty được thực hiện tương đối tôt cả về mặt số lượng và doanh thu, hàng bán ra được theo dõi chi tiết tới từng khách hàng.
- Về chứng từ, sổ sách kế tốn: Cơng ty đã tn thủ đúng đắn, thực hiện nghiêm chỉnh các chứng từ, sổ sách kế toán và hệ thống tài khoản bắt buộc của Bộ tài chính ban hành áp dụng đối với chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ 48/2006 - QĐ. Mọi chứng từ kế toán đã sử dụng đều được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo đúng quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước. Hàng năm Cơng ty vẫn có sự sửa đổi bổ sung các chứng từ, sổ sách cho phù hợp với tình hình thực tế tại doanh nghiệp.
- Về hình thức kế tốn: Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” đây là một hình thức kế tốn đơn giản phù hợp với yêu cầu quản lý và quy mô của công ty hiện nay.
Có thể nói kế tốn bán hàng là một bộ phận của cả q trình kế tốn trong cồn ty. Nó rất quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp. Kế toán bán hàng đảm bảo theo dõi sát sao tình hình doanh thu tiêu thụ, nắm được tình hình nhập xuất tồn của hàng hố và tình hình thanh tốn cơng nợ của khách hàng. Trong khâu tổ chức hạch toán chứng từ được phân loại theo ngiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian phát sinh và được thành lập theo từng tháng của niên độ kế toán, được lưu trữ cẩn thận để khi cần kiểm tra đối chiếu có thể tìm được ngay.
Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin việc áp dụng những kiến thức về tin học vào cơng tác kế tốn đơng thời giám sát chạt chẽ hơn các hoạt động, nghiệp vụ kinh tế tài chính của cơng ty, giúp bộ máy kế toán hoạt động một cách có khoa học, chất lượng cơng việc được tăng lên rất nhiều.
Vì vậy trong những năm vừa qua cơng ty đã có những bước tiến trong kinh doanh và đã đạt được những thành tích đáng kể: Doanh thu của từng kỳ luôn tăng, thị trường mà công ty cung cấp khá ổn định. Thơng qua đó đó có thể thấy sự phát triển ngày một vững mạnh của công ty TNHH Hồng Ngọc Khánh.
3.2.2. Những mặt còn hạn chế* Về lập dự phòng giảm giá: * Về lập dự phòng giảm giá:
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế tốn, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm sốt. Nhưng hiện nay Cơng ty vẫn chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
* Về tình hình theo dõi cơng nợ:
Hiện nay, Cơng ty có rất nhiều bạn hàng, những khách đến mua hàng và thanh toán ngay. Tuy nhiên cũng còn hàng loạt các khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước và thanh toán sau.
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
Chính điều này đặt cho kế tốn Cơng ty trách nhiệm rất nặng nề: Thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi một lượng tài sản khá lớn của mình nhưng vẫn cịn đang trong quy trình thanh tốn.
Mặc dù, Cơng ty cũng đã tìm ra và các biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi cơng nợ. Các biện pháp đó phải đảm bảo cả hai ngun tắc: Lợi ích của cơng ty khơng bị vi phạm, đồng thời không bị mất bạn hàng. Nhưng trên thực tế không phải lúc nào cũng có thể thực hiện được điều đó. Hiện nay Cơng ty vẫn chưa lập dự phịng các khoản phải thu khó địi.
* Về cơng tác kế tốn bán hàng:
Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đẩy mạnh doanh số hàng bán ra và thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn thì các