Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
TK642- Chi phí quản lý kinh doanh
Tháng 10/2009 ĐVT:VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 03 01/10 Chi phí vận chuyển 111 20.000.000 .... 30/10 16 20/10 Chi phí tiếp khách 111 1.500.000 ... 30/10 K/C XĐKQKD 911 132.095.600 Tổng cộng 132.095.600 132.095.600
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
BIỂU SỐ 31:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI
TK911- Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 10/2009 ĐVT:VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 30/10 39 30/10 Kết chuyển DTT 511 1.099.385.877 30/10 40 30/10 Kết chuyển GVHB 632 946.345.450 30/10 30/10 Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh
642 132.095.600
30/10 Kết chuyển lãi 811 20.944.827
Cộng 1.099.385.877 1.099.385.877
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
BIỂU SỐ 32 :
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI Tài khoản 421
Tháng 10 năm 2009
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Ghichú Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 30/10 30/10 Kết chuyển lãi 811 20.944.827 30/10 30/10 Thuế TNDNPN 3334 5.864.552 … … … Cộng phát sinh 5.864.552 20.944.827 Dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi thực hiện xong công việc kết chuyển xác định kết quả. Căn cứ
vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh. Đây là báo cáo quản trị phục vụ cho Công ty được lập theo tháng nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc Cơng ty, phịng kinh doanh về tiêu thụ hàng hố trong kỳ để từ đó có kế
hoạch, hoạch định phương hướng kinh doanh của Công ty trong kỳ và trong các kỳ tiếp theo.
BIỂU SỐ 33:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Điều khiển tự động DKT
Địa chỉ: 27/7 Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 10 năm 2009 PHẦN I: LÃI, LỖ ĐVT: ĐVN Chỉ tiêu Mã Số Kỳ này Kỳ trước Luỹ kế từ đầu năm
1. Doanh thu thuần 11 1.099.385.877 2.Gía vốn hàng bán 12 946.345.450 3.Chi phí quản lý kinh doanh 13 132.095.600 4. Chi phí tài chính 14
5. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 20 20.944.827 (20=11-12-13-14-15) 6.Lãi khác 21 7.Lỗ khác 22 8.Tổng lợi nhuận kế toán(30=20+21-22) 30 20.944.827 9.Các khoản điều chỉnh tăng hoặc
giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN
40
10.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 50 20.944.827 (50=30+(-)40
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
11.Thuế TNDN phải nộp 60 5.864.552 12.Lợi nhuận sau thuế(70=30-
60)
70 15.080.275
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN ĐIỀU KHIỂN TỰ ĐỘNG DKT
3.1. Sự cần thiết phải hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng và xácđịnh kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT. định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT.
Bất cứ một tổ chức kinh doanh nào muốn tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thì doanh nghiệp đó phải khơng ngừng đổi mới và hoàn thiện trên tất cả các lĩnh vực, điều này địi hỏi một sự nỗ lực rất lớn của tồn bộ đội ngũ cán bộ nhân viên trong đơn vị. Một trong những lĩnh vực không thể không nhắc đến trong các doanh nghiệp thương mại hiện nay đó là kế tốn, một cơng cụ quản lý hết sức quan trọng.Trong đó cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả là một yêu cầu cần thiết khách quan cho các doanh nghiệp. Nó là căn cứ để các nhà quản lý đưa ra các quyết định tối ưu trong kinh doanh.
Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thì cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần phải khơng ngừng hồn thiện về mọi mặt từ khâu mua hàng cho đến khâu tiêu thụ hàng hoá.
Để xứng đáng là một địa chỉ đáng tin cậy trong số các doanh nghiệp thương mại trên nền kinh tế thị trường thì việc hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT là một vấn đề rất cần thiết.
3.2. Những nhận xét chung về Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT.
3.2.1. Những ưu điểm về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn. Nhận thức đúng quy luật thị trường từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty đã hiểu được " Bán hàng là sức sống " cho nên trong vấn đề quản lý, bộ phận kế tốn của Cơng ty đã quan tâm thích đáng tới việc kế tốn bán hàng, doanh thu bán hàng và xác định kết quả.
Cùng với sự phát triển của Cơng ty, trình độ quản lý của Cơng ty cũng không ngừng được củng cố và nâng cao. Để tồn tại và phát triển địi hỏi Cơng ty phải chú trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng đảo bảo chất lượng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí tạo sức cạnh tranh trong tiêu thụ.
Với hàng hố Cơng ty có một hệ thống kho được xây dựng kiên cố, chắc chắn để đảm bảo hàng hoá tránh khỏi tác động của thiên nhiên, hệ thống kho được bố trí một cách khoa học hợp lý theo từng loại hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số lượng hàng hoá nhập, xuất, tồn của từng chủng loại hàng hố.
Cơng ty đã đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng, phòng kinh doanh cùng với các tổ cơng tác đã mở rộng để tìm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hoá bán ra.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT, tôi đã đặc biệt quan tâm tới cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Sau khi thực tế tại công ty và đi sâu nghiên cứu tôi xin đưa ra một số nhận xét như sau:
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
- Cơng tác kế tốn bán hàng ở công ty được tổ chức chặt chẽ và nhiệm vụ của từng khâu từng cá nhân được phân cơng một cách cụ thể rõ ràng để từ đó phát huy được tính chủ động sáng tạo trong cơng việc.
- Cơng tác kế tốn bán hàng đảm bảo phán ánh đầy đủ kịp thời có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế liên quan. Việc lập các chứng từ ban đầu về bán hàng xử lý và tổ chức luân chuyển chứng từ được thực hiện nghiêm túc có hệ thống và chặt chẽ. Các mẫu hố đơn được bộ tài chính ban hành và được lập có đầy đủ các yếu tố pháp lý được quản lý chặt chẽ.
- Những thơng tin kế tốn cung cấp khá đầy đủ, tỉ mỉ, rõ ràng thể hiện sự phối hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đã đạt được mức độ nhất định. Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt cuối tháng đều được đối chiếu với sổ quỹ.
- Kế tốn chi tiết về bán hàng ở cơng ty được thực hiện tương đối tôt cả về mặt số lượng và doanh thu, hàng bán ra được theo dõi chi tiết tới từng khách hàng.
- Về chứng từ, sổ sách kế tốn: Cơng ty đã tn thủ đúng đắn, thực hiện nghiêm chỉnh các chứng từ, sổ sách kế toán và hệ thống tài khoản bắt buộc của Bộ tài chính ban hành áp dụng đối với chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ 48/2006 - QĐ. Mọi chứng từ kế toán đã sử dụng đều được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo đúng quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn của Nhà nước. Hàng năm Cơng ty vẫn có sự sửa đổi bổ sung các chứng từ, sổ sách cho phù hợp với tình hình thực tế tại doanh nghiệp.
- Về hình thức kế tốn: Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” đây là một hình thức kế tốn đơn giản phù hợp với yêu cầu quản lý và quy mô của công ty hiện nay.
Có thể nói kế tốn bán hàng là một bộ phận của cả quá trình kế tốn trong cồn ty. Nó rất quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp. Kế toán bán hàng đảm bảo theo dõi sát sao tình hình doanh thu tiêu thụ, nắm được tình hình nhập xuất tồn của hàng hố và tình hình thanh tốn công nợ của khách hàng. Trong khâu tổ chức hạch toán chứng từ được phân loại theo ngiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian phát sinh và được thành lập theo từng tháng của niên độ kế toán, được lưu trữ cẩn thận để khi cần kiểm tra đối chiếu có thể tìm được ngay.
Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin việc áp dụng những kiến thức về tin học vào cơng tác kế tốn đơng thời giám sát chạt chẽ hơn các hoạt động, nghiệp vụ kinh tế tài chính của cơng ty, giúp bộ máy kế tốn hoạt động một cách có khoa học, chất lượng cơng việc được tăng lên rất nhiều.
Vì vậy trong những năm vừa qua cơng ty đã có những bước tiến trong kinh doanh và đã đạt được những thành tích đáng kể: Doanh thu của từng kỳ luôn tăng, thị trường mà cơng ty cung cấp khá ổn định. Thơng qua đó đó có thể thấy sự phát triển ngày một vững mạnh của cơng ty TNHH Hồng Ngọc Khánh.
3.2.2. Những mặt cịn hạn chế* Về lập dự phòng giảm giá: * Về lập dự phòng giảm giá:
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế tốn, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm sốt. Nhưng hiện nay Cơng ty vẫn chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
* Về tình hình theo dõi cơng nợ:
Hiện nay, Cơng ty có rất nhiều bạn hàng, những khách đến mua hàng và thanh tốn ngay. Tuy nhiên cũng cịn hàng loạt các khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước và thanh toán sau.
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
Chính điều này đặt cho kế tốn Công ty trách nhiệm rất nặng nề: Thường xuyên phải kiểm tra, theo dõi một lượng tài sản khá lớn của mình nhưng vẫn cịn đang trong quy trình thanh tốn.
Mặc dù, Cơng ty cũng đã tìm ra và các biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi công nợ. Các biện pháp đó phải đảm bảo cả hai ngun tắc: Lợi ích của cơng ty khơng bị vi phạm, đồng thời không bị mất bạn hàng. Nhưng trên thực tế khơng phải lúc nào cũng có thể thực hiện được điều đó. Hiện nay Cơng ty vẫn chưa lập dự phịng các khoản phải thu khó địi.
* Về cơng tác kế tốn bán hàng:
Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đẩy mạnh doanh số hàng bán ra và thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn thì các doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích đối với khách hàng như nếu khách hàng mua với số lượng lớn sẽ được giảm giá, nếu hàng kém phẩm chất thì nên giảm giá nếu khách hàng yêu cầu. Các chính sách này thực sự là một địn bẩy cho q trình bán hàng, khuyến khích khách hàng tăng khối lượng hàng mua, nhanh chóng thanh tốn tiền hàng.
Tuy nhiên, hiện nay Cơng ty vẫn chưa có các hình thức chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán để khuyến khích tiêu thụ. Cụ thể cơng ty không sử dụng tài khoản:
TK521.1 - Chiết khấu thương mại TK521.3 - Giảm giá hàng bán
3.3. Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Điều khiển tự động DKT.
Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế về Cơng tác kế tốn và xác định kết quả tại Công ty cổ phần ĐIũu khiển tự động DKT tôi nhận thấy: Về cơ bản Cơng tác kế tốn đã đi vào nề nếp, đảm tuân thủ theo đúng
chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty hiện nay. Bên cạnh đó Cơng ty cổ phần Điều khiển tự động DKT không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và thật chưa thật tối ưu. Sau đây tôi xin đưa ra một số ý kiến, giải pháp nhằm mong muốn hồn thiện hơn cơng tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả ở Cơng ty như sau:
3.3.1. Giải pháp hồn thiện về bộ máy kế tốn và phân Cơng trong bộmáy kế tốn. máy kế tốn.
Việc bố trí cơng việc của các thành viên trong phòng khá hợp lý. Tuy nhiên để nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế tốn thì có thể vài năm một lần kế tốn viên nên đổi phần việc của mình cho người khác. Qua đó, mỗi người sẽ có một tầm nhìn khái qt hơn về kế tốn, hiểu sâu sắc hơn từng phần hành cơng việc đồng thời khi quay trở lại công việc cũ họ sẽ làm tốt hơn nữa việc làm đó sẽ tạo điều kiện cho sự phối hợp nhịp nhàng trong công việc tránh trường hợp thực hiện trùng lặp giữa các phần hành riêng.
Hàng năm, Công ty nên quan tâm bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý cho phịng kế tốn, phịng kinh doanh nhằm nâng cao trình độ hiểu biết về kinh doanh về pháp luật. Đồng thời Cơng ty nên có chính sách đào tạo và nâng cao trình độ năng lực tay nghề cho các cán bộ kế tốn nhằm hồn thiện bộ máy kế toán trong điều kiện sử dụng phần mềm kế tốn của Cơng ty tốt hơn.
3.3.2. Giải pháp về hoàn thiện kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Từ những đặc điểm kinh doanh của Cơng ty địi hỏi phải tiến hành lập dự phòng như thế nào ?
Bùi Thanh Hương – Lớp KT3 – LTTCĐH – K1 Chuyên đề tôt nghiệp
Tác động về tài chính: Dự phịng giảm phần vốn lưu động thực sự nằm trong ln chuyển, dự phịng q lớn khơng cần thiết sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn. Dự phòng quá nhỏ so với yêu cầu sẽ không đủ bù đắp thâm hụt do giảm giá, dẫn đến tình trạng mất cân bằng vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty nên mở TK 159 - Dự phòng
giảm giá hàng tồn kho.
3.3.3. Giải pháp hồn thiện về lập dự phịng phải thu khó địi
Thực tế hiện nay, Cơng ty cổ phàn Điều khiển tự động DKT có những khoản phải thu khó địi hoặc những khoản phải thu mà khách hàng khơng có khả năng trả nợ.
Vì vậy cơng ty lên đưa ra chính sách việc tiêu thụ hàng hoá phải căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa người mua và người bán, trường hợp xảy ra tranh chấp hoặc khơng thu được tiền bán hàng thì Cơng ty cịn cơ sở để đưa ra toà án kinh tế và các cơ quan pháp luật. Công tác quản lý công nợ cần kết hợp song song với việc kiểm tra, giám sát cơng nợ thì cần tìm các biện pháp ràng buộc với khách hàng. Công ty nên thường xuyên xem xét đánh giá khả