2.1.3.2 .Hình thức sổ kế toán
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốnchi phi sản xuất và tính giáthành tại Cơng
2.2.5. Kế tốnchi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phí này rất đa dạng, phát sinh khá thường xuyên song giá trị khơng lớn. Tại Cơng ty xây dựng số 1 có các khoản chi phí sau được tính là chi phí sản xuất chung:
+ Chi phí nhân viên đội sản xuất: gồm chi phí về tiền lương, phụ cấp phải trả và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê, kế tốn đội, ...
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý.
+ Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất dùng cho cơng tác quản lý.
+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, máy thi cơng và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi cơng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý sản xuất, máy thi cơng như: điện thoại, fax, điện, nước, ...
+ Chi phí khác bằng tiền như: tiền giao dịch, tiếp khách,... + Chi phí lãi vay mà các đơn vị trực thuộc phải trả cho Công ty. * TK 627 chi tiết thành 6 TK cấp 2.
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng. - TK 6272: Chi phí vật liệu.
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất. - TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Việc hạch toán tiền lương cũng như các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội được tiến hành như đối với công nhân trực tiếp sản xuất .
Việc hạch tốn chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ được tiến hành như hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp nhưng thực hiện trên tài khoản 627. Tuy nhiên Công ty không hạch tốn các cơng cụ dụng cụ sử dụng cho nhiều kỳ qua tài khoản 142 mà hạch toán thẳng vào tài khoản 627.
Hàng tháng, kế toán đội tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao, trong đó khơng phân biệt máy móc thi cơng và các tài sản cố định khác.
Mức khấu hao trong
tháng = Nguyên giá
BIỂU 16:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Đơn vị: Đội xây dựng và trang trí nội thất
Tháng 10 năm 2007 ĐVT: Đồng Tên tài sản cố
định Nguyên giá Giá trị còn lại Mức khấu hao Khu văn phòng 203.988.000 183.589.200 1.050.900 Ơtơ con 185.000.000 175.287.500 750.500 … Máy đầm đất 15.000.000 10.800.000 175.000 … Tổng cộng 1.116.578.000 1.037.396.854 5.415.567
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác phát sinh tháng 1 của đội xây dựng và trang trí nội thất bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… Vì trong thời gian này đội chỉ thi cơng cơng trình kho bạc Gia Lâm nên tồn bộ các khoản chi trên được hạch tốn vào TK 627 – chi tiết cơng trình kho bạc Gia Lâm.
Toàn bộ chứng từ gốc về chi phí này như hố đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… sẽ kế toán đội tập hợp và chuyển về phịng tài chính kế tốn cơng ty vào cuối tháng để ghi sổ.
Nếu trong cùng thời gian, đội thi công nhiều cơng trình thì các khoản chi phí chung đều phục vụ thi cơng cho các cơng trình đó sẽ được tập hợp và cuối tháng phân bổ cho từng cơng trình theo khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp.
Cuối tháng, kế tốn đội gửi các chứng từ gốc, bảng trích và phân bổ khấu hao, bảng thanh tốn lương… lên phịng tài chính kế tốn cơng ty. Đây là căn cứ để nhân viên kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu 5). Sau đó số liệu được vào sổ cái các tài khoản 627.
BIỂU 17:
Đơn vị:Công tyTNHH Tân Hùng Cường Mẫu số S 02c2-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu tài khoản: 627 ĐVT:
Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số NT Nợ Có
31/10 78 3/10 Mua xăng ơtơ con đội
XD&TTNT 1 111 309.500
…
31/10 56 22/10 Tiền điện thi cơng
cơng trình KBGL 1 111 1.705.000 …
31/10 69 28/10 Tiền điện thoại cơng
trình kho bạc GL 1 111 537.000
31/10 Lương gián tiếp cơng
trình kho bạc GL 1 334 14.000.000
31/10 Khấu hao đội
XD&TTNT 1 336 5.415.567 … 31/10 Kết chuyển chi phí SXC cơng trình KBGL 1 154 23.986.509
…
31/12 Cộng phát sinh 466.822.469 466.822.469
2.3.TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ SẢN PHẨM XÂY LẮP DỞ DANG.