Cơng ty cổ phần Sơng Đà Xí nghiệp Sơng Đà 11-3
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 14/HĐKT Hà nội, ngày 31 tháng 01 năm 2004
BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HỒN THÀNH Cơng trình đường dây điện 110 KV Na Dương -Lạng Sơn Thành phần nghiệm thu:
Ông: Trần Xuân Chính Chức vụ: Giám đốc- Trưởng ban Bà : Tạ Thị Dung Chức vụ: TB KTVTCG – Ủy viên Ông: Trần Xuân Minh Chức vụ: Chỉ huy trưởng- Đội trưởng Chúng tôi cùng thống nhất nghiệm thu khối lượng như sau:
TT Nội dung công việc Đơn vị Khối lượng Đơn giá Nhân cơng Thành tiền Ghi chú 1 Móng trụ cột 4T 2420 m2 2 7.220.000 14.440.000 2 Biển báo thứ tự cột Cái 9 6.545.000 58.905.000 3 Móng bản 4T 2720 m2 3 5.025.000 15.075.000
.. … … … … … 25 Bu lông neo Bộ 2 7.890.000 15.780.000
Cộng 95 3.377.081 320.822.680
Ý kiến của Ban nghiệm thu: Đạt yêu cầu kỹ thuật, chất lượng. Đồng ý nghiệm thu thanh tốn.
Đội thi cơng Ban KTVTCG Trưởng ban nghiệm thu Biểu mẫu 2.8
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Mẫu số : 01-LĐTL
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC
Bộ phận thuê ngoài Ngày 16 tháng 12 năm 1998
BẢNG CHẤM CƠNG của Bộ Tài Chính
Tháng 1/2004
ST
T Họ và tên Hệ
số
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 ... 30 Số công TT Số công DN Số công hưởng 100% lương
1 Nguyễn Văn Quang x x x x ... x 30 30 2 Đàm Mạnh Linh x x x x ... x 30 30 .... ... ... ... ... ... 28 30 ... ... ... ... ... ...
9 Nguyễn Xuân Bắc x x x x ... x 30 30
Tổng 261 270
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công
Từ Bảng chấm công, Bảng nghiệm thu khối lượng hồn thành kế tốn tiền lương tính tiền lương phải trả cho người lao động:
Đối với cơng nhân th ngồi thì số cơng làm việc tính là 30 ngày Đối với lương thời gian:
Tiền lương phải trả cho công nhân trong tháng Số ngày công làm trong tháng 30 ngày
Đối với trả lương sản phẩm: Tiền lương phải trả cho công nhân trong tháng = Khối lượng công việc giao khốn
x Đơn giá theo hợp đồng
Biểu mẫu 2.9
Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Bộ phận th ngồi
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 31 tháng 1 năm 2004
BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG THÁNG 1/2004 CƠNG TRÌNH ĐIỆN NA DƯƠNG - LẠNG SƠN
STT Họ và tên Chức vụ Ngày cơng
Lương
khốn Ghi chú
1 Nguyễn Văn Quang Đội trưởng 30 1.299.206
2 Đàm Mạnh Linh Công nhân 28 1.147.259
.. … … … …
9 Nguyễn Xuân Bắc Công nhân 30 1.299.206
Cộng 261 320.822.680 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(do số lượng trang và kỳ tính giá thành theo quý nên bài luận văn khơng thể trích đầy đủ số liệu của các tháng 2 và 3).
Theo ngun tắc hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp đối với cơng trình xây lắp: khơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân cơng. Trên chi phí nhân cơng thì chỉ có lương trả cho công nhân trong danh sách và cơng nhân th ngồi. Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất chung.
Biểu mẫu 2.10
Công ty cổ phần
Sông Đà 11 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2004 đến tháng 3/2004
Cơng trình điện Na Dương-Lạng Sơn
Số dư đầu kỳ: 0 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số TK ĐƯ PS Nợ PS Có Số dư QT L 31/01 31/01 Trích quỹ lương tháng 1/2004 62248 334 59.967.070 QT L 31/01 31/01 Trích quỹ lương tháng 1/2004 62248 335 320.822.680 KC-
622 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 380.789.750 QT L 29/02 29/02 Trích quỹ lương tháng 2/2004 62248 335 17.375.948 KC- 622 29/02 29/02 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 17.375.948 QT L 30/03 30/03 Trích quỹ lương tháng 3/2004 62248 335 6.497.958 KC- 622 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 6.497.958 Cộng phát sinh 404.663.656 404.663.656 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Kế tốn trưởng
Biểu mẫu 2.11
Cơng ty cổ phần
Sơng Đà 11 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2004 đến tháng 3/2004 Cơng trình điện Na Dương-Lạng Sơn
Số dư đầu kỳ: 0 Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải ĐƯTK PS Nợ PS Có Số dư
QT L 31/01 31/01 Trích quỹ lương tháng 1/2004 334 59.967.070 QT L 31/01 31/01 Trích quỹ lương tháng 1/2004 335 320.822.680 KC-
622 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 380.789.750 QT L 29/02 29/02 Trích quỹ lương tháng 2/2004 335 17.375.948 KC- 622 29/02 29/02 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 17.375.948 QT L 30/03 30/03 Trích quỹ lương tháng 3/2004 335 6.497.958 KC- 622 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 6.497.958 Cộng phát sinh 404.663.656 404.663.656 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Kế toán trưởng
Căn cứ vào sổ cái tài khoản 622 kế tốn kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp –TK 622 sang Bên Nợ TK 154:
Nợ TK 154 : 404.663.656
Có TK 622 : 404.663.656
2.2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng * Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi cơng dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình.
Chi phí sử dụng máy thi cơng kế tốn hạch tốn chủ yếu là các khoản: chi phí tiền lương nhân viên điều khiển máy, chi phí nguyên vật liệu chạy máy, chi phí khấu hao, chi phí mua ngồi và chi phí bằng tiền khác phục vụ thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở xí nghiệp chiếm tỷ lệ khơng nhiều. Có thể nói là chi phí ít nhất trong các chi phí tập hợp trong kỳ.
* Phương pháp tập hợp :
Kế toán sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng của cơng trình nào thì tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó.
* TK sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 623 – chi phí sử dụng máy thi cơng để tập hợp các khoản mục chi phí này.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
* Quy trình hạch tốn
Tại xí nghiệp, chi phí phục vụ cho cơng trình chủ yếu là chi phí nguyên liệu cho chạy máy và các chi phí tiền lương, chi phí bằng tiền khác. Chi phí thuê máy xí nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất chung.
Trên cơ sở đội trưởng các đội lập giấy đề nghị hồn phí, kế tốn tiến hành lập Bảng kê thanh tốn tạm ứng như sau:
Biểu mẫu 2.12
Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 Số CT: 08-HV
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3
BẢNG KÊ THANH TOÁN TẠM ỨNG
TK 141-Tạm ứng
Ngày 28/2/2004
Họ và tên: Đỗ Minh Phụng
Đơn vị: Đội cơng trình Na Dương-Lạng Sơn
Thanh tốn: Hồn chi phí xăng dầu, các khoản chi khác phục vụ cơng trình.
STT Diễn giải Giá mua (chưa có thuế) Thuế GTGT Giá thanh tốn I Số tiền đã tạm ứng 27.252.805 1 Số tiền tạm ứng các đợt chi 27.252.805
II Số tiền đã chi kỳ này
Chứng từ có thuế GTGT
Số HĐ Ngày Nội dung
Chứng từ khơng có thuế GTGT 1.440.466 1.440.466
Phí xăng dầu + phí khác 1.440.466 1.440.466
III Chênh lệch 25.812.339
Trong kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho các cơng trình theo quy định của Cơng ty theo cơng thức sau:
Số tiền KHSCL TSCĐ = Số tiền trích trong tháng x Số Km của từng cơng trình Tổng số Km của các CT Biểu mẫu 2.13 Công ty cổ phần Sông Đà 11 Số CT: 01- KHTSCĐ
PHÂN BỔ CHI PHÍ SỬA CHỮA LỚN TSCĐ CHO CÁC CƠNG TRÌNH SỬ DỤNG
Tháng 2/2004
Biển số xe: 28H -1107 Lái xe: Đỗ Minh Phụng
- Căn cứ theo QĐ số 70 CT/TCKT ngày 1/12/1999 của giám đốc Công ty Sông Đà 11 quy định về công tác sửa chữa lớn TSCĐ.
- Căn cứ phân cấp quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh ngày 30/09/2002 của công ty phân cấp cho các đơn vị thành viên trực thuộc công ty. Kế tốn trích nguồn sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ cho các đơn vị sử dụng
Nguyên giá xe ơ tơ 28H-1107 : 47.000.000 Tỷ lệ trích : 15%/năm
Số tiền trích trong tháng 2/2004: 587.500
TT Tên cơng trình Số Km Số tiền KH SCL
Ký nhận
1 Cơng trình Na Dương-Lạng Sơn 700 145.833 2 Cơng trình Đèo Ngang 1380 287.500
3 Cơng trình Nghĩa Lộ 740 154.167
Tổng cộng 2820 587.500
Nợ TK 623 : 587.500
Có TK 335 : 587.500
Ngày 28/2/2004
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào các bảng kê thanh tốn tạm ứng, bảng phân bổ chi phí sửa chữă lớn TSCĐ cho các cơng trình sử dụng và các chứng từ khác liên quan, kế tốn lên sổ chi tiết tài khoản chi phí sử dụng máy thi cơng
Biểu mẫu 2.14
Công ty cổ phần
Sông Đà 11 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2004 đến tháng 3/2004
Cơng trình điện Na Dương-Lạng Sơn
Số dư đầu kỳ: Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số TK ĐƯ PS Nợ PS Có Số dư
69-C 22/03 22/03 Chi phí nhân cơng điều khiển xe 623148 138,111 4.571.390 KC-
6231 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623148 154 4.571.390 08-
HV 28/02 28/02 Hồn chi phí vật liệu 623248 141 1.440.466 KC- 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí
KHS
C hao sửa chữa KC-
6234 31/03 31/03
Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 623448 154 145.833 08- HV 28/02 28/02 Chi phí dịch vụ mua ngoài 623748 141 287.092 KC- 6237 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 623748 154 287.092
Cộng phát sinh 6.444.781 6.444.781
Ngày 31 tháng 3 năm 2004
Kế toán trưởng
Trên cơ sở số liệu của sổ chi tiết, kế toán lên sổ cái TK 623
Biểu mẫu 2.15
Công ty cổ phần
Sông Đà 11 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2004 đến tháng 3/2004
Cơng trình điện Na Dương-Lạng Sơn
Số dư đầu kỳ: 0
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải ĐƯTK PS Nợ PS Có Số dư
69-C 22/03 22/03 Chi phí nhân cơng điều khiển xe 138,111 4.571.390 KC-
6231 31/03 31/03
Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 154 4.571.390 08- HV 28/02 28/02 Hồn chi phí vật liệu 141 1.440.466 KC- 6232 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 154 1.440.466 01- 28/02 28/02 Trích trước khấu 335 145.833
KHS
C hao sửa chữa KC-
6234 31/03 31/03
Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 154 145.833 08- HV 28/02 28/02 Chi phí dịch vụ mua ngoài 141 287.092 KC- 6237 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí
máy thi cơng 154 287.092
Cộng phát sinh 6.444.781 6.444.781 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Kế toán trưởng Kế toán định khoản: Nợ TK 154 : 6.444.781 Có TK 623 : 6.444.781
2.2.3.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung * Nội dung
Ở xí nghiệp, chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành. Khoảng trên dưới 70%.
Như ở các doanh nghiệp xây lắp khác, tồn bộ chi phí th máy được tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi cơng, tuy nhiên ở xí nghiệp thì tất cả những chi phí đó được tập hợp vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục: Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý và công nhân trực tiếp xây lắp, chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (ngồi khấu hao máy thi cơng), chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác.
* Phương pháp tập hợp
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở cơng trình, hạng mục cơng trình nào thì tập hợp cho cơng trình và hạng mục cơng trình đó.
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào tài khoản 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng hạng mục cơng trình. Với mỗi tiểu khoản tương ứng với các chi phí liên quan.
* Quy trình hạch tốn
Vì chi phí sản xuất chung ở xí nghiệp chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành các cơng trình, hạng mục cơng trình. Và các chi phí này được tập hợp chi tiết theo từng tiểu khoản (tài khoản cấp 2) nên qúa trình tập hợp chi phí sản xuất chung như sau:
* TK 6271 – Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp
Tài khoản này bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%).
Đối với mỗi cơng trình, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí cho cơng trình đó. Tuy nhiên cùng với cơng trình Na Dương khởi cơng, thì xí nghiệp cịn có cơng trình khác đồng thi cơng như cơng trình Nghĩa Lộ –n Bái, cơng trình Đèo Ngang. Do vậy kế toán tiến hành phân bổ tiền lương cho từng hạng mục cơng trình. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích trên lương như sau: (trich bảng phân bổ tiền lương tháng 1/2004).
- Trong đó: Tiền lương phải trả = 290.000 x Hệ số bậc lương Tổng lương phải trả = Tiền lương phải trả + Phụ cấp (trách nhiệm, ca 3,..)
trình (tiền lương theo đầu thu) do Ban Kinh tế kế hoạch cung cấp số liệu. Kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và các khoản trích theo Biểu mẫu 2.18.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất chung.
Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trong tháng 1/2004 như sau: Nợ TK 627(6271) :9.489.688
Có TK 338 : 9.489.688
- TK 3383 : 1.653.435 (15%x11.022.900) - TK 3382 : 7.615.795 (2%x380.789.750) - TK 3384 : 220.458 ( 2%x11.022.900)
Kinh phí cơng đồn trích trên tiền lương cơng nhân th ngồi + tiền lương cơng nhân thuộc danh sách xí nghiệp.
Các tháng 2 và 3 cũng tập hợp tương tự.
Hồn chi phí lương + các khoản trích nộp + hồn thanh tốn lương trong q: 213.320.351 đ (đã bao gồm các khoản trích trên lương của cơng nhân thuộc danh sách xí nghiệp).
* Chi phí nguyên vật liệu – TK 6272
Nguyên vật liệu khơng xuất dùng cho cơng trình Na Dương tính vào chi phí sản xuất chung.
* Chi phí cơng cụ dụng cụ –TK 6273
Trong kỳ xuất dùng cơng cụ, dụng cụ trong xí nghiệp và dụng cụ ngồi xí nghiệp. Kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho cơng cụ dụng cụ để ghi sổ kế tốn như sau:
+ Cơng cụ, dụng cụ ngồi xí nghiệp dùng cho cơng trình: Nợ TK 627 (6273) : 26.698.527
Có TK 335 : 26.968.527
Có TK 153(1531) : 265.491
Biểu mẫu 2.19
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Mẫu số: 01-VT
QĐ số: 1864/1998/QĐBTC Ngày 16-12-1998 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số 05/04
Ngày 10/1/2004
Nợ TK 6273 Có TK 1531
Họ và tên người nhận: Ngơ Văn Nam (đội Trần Văn Minh)
Lý do xuất: trang bị BHLĐ cho CN làm việc tại CT điện Z 110 KV Tại kho: Nguyễn Thị Láng
STT Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chất Mãsố Đơnvị
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thự c nhập
1 Quần áo kỹ thuật 1302 bộ 1 1 109.091 109.091 2 Giầy vải 1307 đôi 1 1 16.400 16.400 3 Mũ nhựa 1303 cái 1 1 10.000 10.000 4 Đèn khô đầu cáp 4001 bộ 1 1 130.000 130.000