Các loại chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo mà kế toán xã sử dụng

2.2 .Thực trạng tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn tại xã Hoà Hải

2.2.1. Các loại chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo mà kế toán xã sử dụng

2.2.1.1. Các loại chứng từ

- Biên lai thu tiền

- Bảng tổng hợp biên lai thu tiền - Thông báo các khoản thu của xã

- Giấy báo ngày cơng lao động đóng góp - Bảng kê ghi thu, ghi chi NSX

- Bảng kê các khoản đóng góp bằng hiện vật - Phiếu thu, phiếu chi

- Phiếu nhập kho, xuất kho - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính hao mịn TSCĐ

- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt - Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản - Bảng kê thu NSX qua KBNN

- Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại - Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại - Biên lai thu tiền (thu phí lệ phí)

* Trình tự ln chuyển chung của các loại chứng từ kế toán gồm những bước sau:

+ Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán; + Kiểm tra và ký chứng từ kế toán;

+ Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán.

UBND xã Hồ Hải đã thực hiện tốt cơng tác kiểm tra chứng từ để phát hiện những chứng từ bất hợp lệ, bất hợp pháp. Tuy nhiên công tác thực hiện chủ yếu mới chỉ kiểm tra chứng từ mà chưa thường xuyên đối chiếu giữa chứng từ và hạch toán trên sổ sách.

Việc lưu trữ và bảo quản chứng từ đã được UBND xã thực hiện. Tuy nhiên kho lưu trữ chứng từ cịn hạn chế về khơng gian và độ an toàn, đặc biệt là trong mùa mưa bão cần phải huy động lực lượng di chuyển lên tầng cao để tránh ngập lụt gây mất, hỏng chứng từ.

2.2.1.2. Các loại tài khoản sử dụng

Kế toán ngân sách và tài chính xã Hồ Hải sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế tốn ngân sách và tài chính xã được quy định tại quyết định 94/2005/QĐ-BTC của bộ tài chính.

Một số tài khoản thường dùng:

Bảng 2.2. Bảng hệ thống các tài khoản thường sử dụng trong kế toán thu NSX

Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Cấp I Cấp II 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi NH,KB 1121 Tiền NS tại KB 1122 Tiền gửi NH 1128 Tiền gửi khác 152 Vật liệu 211 Tài sản cố định 214 Hao mòn TSCĐ 241 XDCB dở dang

2411 Mua sắm TSCĐ 2412 XDBC dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 311 Các khoản phải thu 331 Các khoản phải trả 336 Các khoản thu hộ, chi hộ

3361 Các khoản thu hộ 3362 Các khoản chi hộ 431 Các quỹ cơng chun dung 441 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB

4411 Nguồn NS xã 4412 Nguồn tại trợ 4413 Nguồn khác 446 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 711 Thu sự nghiệp 714 Thu NSX đã qua KB 7141 Thuộc năm trước 7142 Thuộc năm nay 719 Thu NS xã chưa qua KB

7191 Thuộc năm trước 7192 Thuộc năm nay` 914 Chênh lệch thu, chi NSX

2.2.1.3. Các loại sổ sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi - Sổ tài sản - Sổ cái - Sổ tổng hợp thu - Sổ tổng hợp chi 2.2.1.4. Sơ đồ hình thức kế tốn

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu số liệu cuối tháng

Hình 2.3. Sơ đồ hình thức kế tốn

2.2.1.5. Phần mềm kế toán

Tại xã Hồ Hải hiện nay kế tốn ngân sách và tài chính xã sử dụng phần mềm kế tốn Misa Bamboo.Net 2015 R7.

Một số hình ảnh giao diện phần mềm: Chứng từ kế toán Số thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Nhật ký-Sổ cái Bảng tổng hợp

Hình 2.5. Giao diện phần mềm kế tốn

Quy trình hạch tốn trên phần mềm kế toán:

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu kiểm tra

Hình 2.8. Quy trình hạch tốn trên phần mềm kế toán

2.2.1.5. Các loại sổ, báo cáo cần lập

- Bảng Cân Đối Tài Khoản(B01-X)

-Tổng Hợp Thu Ngân Sách Xã theo Nội Dung(B02a) - Tổng Hợp chi Ngân sách xã Theo Nội dung(B02b) Quyết Toán Thu Ngân Sách Theo nội dung(B03c-X) - Quyết Toán Chi Ngân Sách Xã theo Nội dung(B03d -X)

2.2.2. Kế tốn thu ngân sách trên địa bàn xã Hồ Hải

2.2.2.1. Nội dung kế tốn thu

Tại xã Hồ Hải hiện nay nguồn thu ngân sách bao gồm: - Các khoản thu 100%

- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm - Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên

Các khoản thu 100% của xã chủ yếu tập trung vào các khoản thu từ phí, lệ phí(156.626.340đ), lệ phí chứng thực (38.380.000đ), lệ phí chợ 45.760.000đ), lệ phí bến bãi (10.000.000đ), các loại phí khác (624.863.340đ). Một nguồn thu khác

SỔ KẾ TỐN -Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng

từ kế tốn cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo quyết tốn

đặc biệt quan trọng đóng góp vào nguồn thu của xã đó là đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước (4.922.594.046đ). Hoà Hải là một xã vùng cao biên giới, thường xuyên phải gánh chịu những thiệt hại do thiên tai, lũ lụt, chính vì vậy thường nhận được các khoản đóng góp từ các tổ chức cá nhân, đặc biệt là từ một số bộ phận con em làm ăn xa quê. ( Theo số liệu năm 2015)

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm tập trung vào các khoản thu từ thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, lệ phí trước bạ nhà đất, thu tiền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế GTGT,TNDN,thuế thu nhập cá nhân. Trong đó các khoản thu tại xã bao gồm phí, lệ phí,thu từ quỹ đất cơng ích xã được hưởng 100%, thuế môn bài xã được hưởng 70%, thuế GTGT và TNDN xã được hưởng 50%.

Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu mang tính chất đặc biệt quan trọng nhằm cân đối ngân sách xã trong nhiều năm qua. Đặc biệt trong giai đoạn hồn thành các tiêu chí nơng thơn mới, địi hỏi các khoản chi ngân sách rất lớn, trong khi đó nguồn thu của xã rất hạn hẹp. Vì vậy thu bổ sung từ ngân sách cấp trên vẫn mang tính chất then chốt (11.591.521.874đ)

2.2.2.2. Định khoản các nghiệp vụ thu ngân sách chủ yếu

 Thu bằng biên lai tài chính ( Những khoản thu khơng phải là thuế, phí, lệ phí)

TK 719 TK 111 TK 112 Thu NS nhập quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt nộp KB TK 714

Thu NS nộp thẳng vào KB

Hình 2.9. Sơ đồ hạch tốn kế tốn thu bằng biên lai tài chính

Thu bằng biên lai Thuế ( Những khoản thu thuế, phí, lệ phí theo sự ủy

quyền của cơ quan thuế)

TK 336 TK 111 TK 714 TK 112

Thu hộ thuế, phí, lệ Ghi thu NS số phí, lệ phí bằng tiền mặt phí xã hưởng 100%

Nộp tiền thuế, phí, lệ phí thu hộ vào KB

Hình 2.10. Sơ đồ hạch toán kế toán thu bằng biên lai thuế

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ giữa các cấp ngân sách và thu bổ

sung từ cấp trên.

TK 714 TK 112 Ghi thu phần điều tiết cho xã

Ghi thu phần NS cấp trên cấp bổ sung cho xã

Hình 2.11. Sơ đồ hạch tốn kế tốn các khoản thu phân chia theo tỷ lệ

Quyết toán thu ngân sách

TK 714 TK 719 TK 914 TK 714

Chuyển thành thu NS Chuyển kết dư NS năm Kết chuyển thu NS năm nay đã qua KB trước thành thu NS năm trước được duyệt

năm nay chưa qua KB