Đơn vị chịu trách nhiệm cung cấp thơng tin tài chính nhà nước lập và cung cấp thơng tin báo cáo tài chính như sau:
- Đơn vị cấp dưới lập thơng tin báo cáo tài chính nhà nước theo quy định của chế độ kế toán, nộp cho đơn vị cấp trên;
- Đơn vị cấp trên tiếp nhận và tổng hợp báo cáo tài chính của đơn vị theo mẫu biểu quy định, nộp cho KBNN đồng cấp.
Trách nhiệm lập báo cáo tài chính nhà nước: 1. KBNN huyện thực hiện
- Tiếp nhận báo cáo cung cấp thơng tin của chi cục Thuế, phịng tài chính
- Tổ chức hạch tốn kế tốn và lập báo cáo tài chính của ngân sách cấp huyện.
- Tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính, báo cáo bổ sung thơng tin của các đơn vị dự toán cấp 1, tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, đơn vị quản lý quỹ tài chính nhà nước (nếu có) thuộc ngân sách huyện và báo cáo tài chính, báo cáo bổ sung thông tin của các xã.
- Tổ chức thực hiện quy trình hợp nhất số liệu, tổng hợp thơng tin tài chính huyện theo quy định.`
- Lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài chính huyện theo quy định và gửi KBNN tỉnh để lập báo cáo tài chính nhà nước.
2. Kho bạc Nhà nước tỉnh thực hiện
- Tiếp nhận báo cáo cung cấp thơng tin của Cục thuế, Sở Tài chính. - Tổ chức hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính của ngân sách cấp tỉnh.
- Tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính, báo cáo bổ sung thơng tin của các đơn vị dự toán cấp 1, tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, đơn vị quản lý quỹ tài chính nhà nước (nếu có) thuộc ngân sách nhà nước tỉnh và báo cáo tổng hợp thông tin tài chính các huyện thuộc tỉnh.
- Tổ chức thực hiện quy trình hợp nhất số liệu, tổng hợp thơng tin tài chính nhà nước theo quy định.
- Lập báo cáo tài chính nhà nước tỉnh, gửi cho KBNN để lập báo cáo tài chính nhà nước tồn quốc trình Ủy ban nhân dân phê duyệt để báo cáo hội đồng nhân dân tỉnh.
3. Kho bạc Nhà nước thực hiện
- Tiếp nhận báo cáo thông tin của Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Vụ NSNN, Vụ HCSN, Vụ đầu tư…, Cục quản lý nợ, Cục TCDN, Tổng cục dự trữ, Cục quản lý công sản
- Tổ chức hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính của ngân sách trung ương.
- Tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính, báo cáo bổ sung thơng tin của các đơn vị dự tốn cấp` 1, tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, đơn vị quản lý tài chính nhà nước thuộc ngân sách trung ương và báo cáo tài chính nhà nước các tỉnh trên tồn quốc;
- Tổ chức thực hiện quy trình hợp nhất số liệu, tổng hợp thơng tin tài chính nhà nước theo quy định;
- Lập báo cáo tài chính nhà nước tồn quốc, báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt để báo cáo Quốc hội;
3.2.3.2. Quy trình tổng hợp báo cáo tài chính nhà nước
Quy trình lập báo cáo tài chính nhà nước:
1. Đơn vị kế tốn cấp dưới lập báo cáo tài chính và báo cáo bổ sung cung cấp thơng tin của đơn vị mình theo quy định của chế độ kế toán, gửi đơn vị cấp trên để tổng hợp số liệu, hợp nhất báo cáo. Đơn vị báo cáo cấp trên lập
báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo bổ sung thông tin dựa trên báo cáo tài chính của đơn vị kế tốn thuộc phạm vi quản lý của đơnvị kế toán cấp trên.
2. Cơ quan quản lý thu thuế nội địa và Hải quan lập báo cáo thơng tin tài chính gửi cho KBNN đồng cấp
3. KBNN các cấp lập báo cáo tài chính của các cấp ngân sách đồng cấp 4. KBNN huyện lập báo cáo tổng hợp thơng tin tài chính huyện dựa trên báo cáo tài chính của ngân sách cấp huyện; báo cáo tài `chính và báo cáo
bổ sung thơng tin nhà nước cấp huyện và báo cáo tài chính của xã, gửi KBNN tỉnh để lập báo cáo tài chính nhà nước cấp tỉnh.
5. KBNN tỉnh lập báo cáo tài chính nhà nước tỉnh dựa trên báo cáo tài chính của ngân sách cấp tỉnh; báo cáo tài chính và báo cáo bổ sung thơng tin của các đơn vị kế tốn là đơn vị dự toán cấp 1 của tỉnh, báo cáo thơng tin tài chính của cơ quan quản lý, thực hiện thu, chi ngân sách, cơ quan, đơn vị quản lý tài sản, nguồn vốn của nhà nước cấp tỉnh và báo cáo tổng hợp thơng tin tài chính huyện, trình Ủy ban nhân dân tỉnh để báo cáo Hội đồng nhân dân tỉnh và gửi cho KBNN để lập báo cáo tài chính nhà nước tồn quốc.
6. KBNN lập báo cáo tài chính tồn quốc dựa trên báo cáo tài chính của ngân sách trung ương; báo cáo tài chính và báo cáo bổ sung thơng tin của đơn vị kế toán cấp trung ương và báo cáo tài chính tỉnh, báo cáo Bộ Tài chính trình thủ tướng Chính phủ để báo cáo Quốc hội.
a) Báo cáo tài chính nhà nước tỉnh
- KBNN tỉnh lập báo cáo tài chính nhà nước tỉnh trình ủy ban nhân dân tỉnh chậm nhất 8 tháng sau khi kết thúc năm tài chính;
- Ủy ban nhân dân tỉnh báo Thường trực Hội đồng nhân dân báo cáo tình hình TCNN tỉnh chậm nhất 10 tháng sau khi kết thúc năm tài chính để xin ý kiến trước khi trình Hội đồng nhân dân;
- Báo cáo TCNN của Ủy ban nhân dân tỉnh gửi đến các đại biểu Quốc hội chậm nhất 20 ngày trước khi khai mạc kỳ họp cuối năm của Hội đồng nhân dân;
- Ủy ban nhân dân tỉnh báo cáo trước Hội đồng nhân dân chậm nhất 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chí`nh.
b) Báo cáo tài chính nhà nước tồn quốc
- KBNN lập báo cáo TCNN tồn quốc trình Chính phủ chậm nhất 14 tháng sau khi kết thúc năm tài chính;
- Chính phủ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội báo cáo tình hình TCNN chậm nhất 16 tháng sau khi kết thúc năm tài chính để cho ý kiến trước khi trình Quốc hội;
- Báo cáo TCNN của Chính phủ gửi đến các đại biểu Quốc hội chậm nhất 20 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp giữa năm của Quốc hội;
- Chính phủ báo cáo trước Quốc hội chậm nhất 18 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.
HÌNH 1: QUY TRÌNH CUNG CẤP THƠNG TIN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CHO TỔNG KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC
Tổng hợp số liệu lập báo cáo Gửi báo cáo Gửi báo cáo Gửi báo cáo KBNN tỉnh KBNN huyện KBNN TW Đơn vị dự toán Đơn vị dự toán Đơn vị dự toán Đơn vị dự toán Báo cáo Tổng KTNN của Chính phủ Báo cáo Tổng KTNN tỉnh
3.2.3.3. Nội dung cụ thể quy trình tổng hợp thơng tin về vốn nhà nước tại các doanh nghiệp
(1) Tổng hợp báo cáo tài chính tồn quốc tại Trung ương:
Để đảm bảo BCTCNN cấp đầy đủ thơng tin về tình hình vốn, tài sản Nhà nước đầu tư tại `doanh nghiệp (kể cả doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm) do các Bộ quản lý ngành và Ủy ban nhân dân tỉnh là đại diện chủ sở hữu thì cần phải có đơn vị thực hiện kế tốn phần vốn và tài sản Nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp.
Tôi xin đề xuất: Nhiệm vụ này sẽ do KBNN thực hiện - cụ thể là do phòng Tổng KTNN thuộc Cục KTNN - KBNN đảm nhiệm sẽ phù hợp và khả thi vì tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn để lập BCTCNN là một hoạt động của Đề án Tổng KTNN đã được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt tại Quyết định số 1188/QĐ-BTC ngày 30/5/2014.
Đơn vị cung cấp thông tin (từ báo cáo tài chính của mỗi doanh nghiệp) để KBNN tổ chức hạch tốn là Tổng cơng ty SCIC, Cục TCDN, các Vụ, Cục quản lý chuyên ngành thuộc Bộ Tài chính, Bộ quản lý ngành và Sở Tài chính các địa phương, cụ thể như sau:
+ Tổng công ty SCIC sẽ gửi báo cáo cung cấp thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của các doanh nghiệp do Bộ quản lý ngành và UBN`D tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương làm đại diện chủ sở hữu/đại diện phần vốn góp nhà nước đã được cổ phần hóa và giao cho Tổng cơng ty SCIC quản lý
+ Các Bộ quản lý ngành sẽ giao nhiệm vụ cho cơ quan chuyên môn trực thuộc lập và gửi báo cáo cung cấp thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của các doanh nghiệp do Bộ quản lý ngành là đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp/đại diện chủ sở hữu phần vốn nhà nước góp, gồm các doanh nghiệp
chưa cổ phần hóa và doanh nghiệp đã cổ phần hóa nhưng chưa bàn giao cho Tổng công ty SCIC
+ Thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của các doanh nghiệp do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quản lý, gồm doanh nghiệp chưa cổ phần hóa và doanh nghiệp đã cổ phần hóa nhưng chưa bàn giao cho Tổng cơng ty SCIC sẽ được gửi đến Cục KTNN thông qua thông tin vốn nhà nước tại các doanh nghiệp đấy được phản ánh trên báo cáo tài chính nhà nước cấp tỉnh do KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương lập
+ Cục Tài chính doanh nghiệp và các Vụ/Cục quản lý chuyên ngành của Bộ Tài chính gửi báo cáo cung cấp thơng tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của các công ty TNHH 1 thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ (là cơng ty mẹ của tập đồn kinh tế, tổng cơng ty nhà nước, cơng ty mẹ trong nhóm cơng ty mẹ - cơng ty con; tổng công ty SCIC) và công ty TNHH một thành viên độc lập do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ do các Bộ, cơ quan ngang Bộ là đại diện chủ sở hữu. Qua đây, KBNN sẽ nhận được hai lần số liệu về thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của doanh nghiệp do Bộ, cơ quan ngang Bộ quản lý, đồng thời cũng do Cục TCDN, các Vụ/Cục chuyên ngàn` của Bộ Tài chính quản lý. Vậy dựa trên những báo cáo này, Cục KTNN thuộc KBNN sẽ đối chiếu số liệu báo cáo giữa các Bộ, cơ quan ngang Bộ gửi đến với các báo cáo do Vụ/Cục gửi đến để từ đó tổng hợp số liệu được chính xác hơn
Để đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ và tạo điều kiện thuận lợi cho nhiệm vụ tổng hợp số liệu vốn nhà nước tại doanh nghiệp do Cục KTNN thuộc KBNN tiến hành để từ đó rút ngắn thời gian, đảm bảo độ xác thực cao nhất khi đưa thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp vào các báo cáo tài chính nhà nước tồn quốc thì cần có quy định cụ thể được văn bản hóa trong văn bản quy phạm pháp luật về việc cơ quan nào và sẽ quy định như thế nào
về hình thức, mẫu biểu, nội dung của các báo cáo tổng hợp số liệu, thuyết minh thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp mà các cơ quan liên quan như Bộ, cơ quan ngang Bộ; Cục TCDN, các Vụ/Cục quản lý chuyên môn; Tổng công ty SCIC; UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm lập để gửi cho Cục KTNN
Việc thiết kế mẫu biểu báo cáo cung cấp thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp do cơ quan quản lý vốn nhà nước lập để gửi cho Cục KTNN tổng hợp trên báo cáo tài chính Nhà nước cần cung cấp được những thông tin chủ yếu như: tỉ lệ vốn góp của nhà nước trong từng doanh nghiệp, giá trị phần vốn đầu tư của nhà nước trong từng doanh nghiệp. Dưới đây là mẫu biểu đề xuất cho báo cáo cung cấp thông tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp do cơ quan, đơn vị quản lý vốn nhà nước lập và gửi cho Cục KTNN hoặc gửi cho KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đố`i với Sở tài chính
BẢNG 5: MẪU BIỂU BÁO CÁO CUNG CẤP THƠNG TIN DO CƠ QUAN, ĐƠN VỊ QUẢN LÝ VỐN NHÀ NƯỚC LẬP
(NƠI GỬI)
BỘ: …
Cơ quan/Đơn vị: …
(Sở tài chính tỉnh/thành phớ …)
BÁO CÁO
về việc cung cấp thông tin vốn nhà nước phục vụ lập BCTC nhà nước cho KBNN/KBNN tỉnh, thành phố … Năm tài chính: 20XX ĐVT: triệu đồng STT Tên doanh nghiệp (tập đoàn, tổng cơng ty)
Tỉ lệ vớn góp của nhà nước trên tổng vớn đầu tư của các
chủ sở hữu
Tổng vốn đầu tư của các chủ sở hữu
Phần vốn đầu tư của nhà nước Số dư đầu năm trước Số dư đầu năm báo cáo Số dư cuối năm báo cáo Số dư đầu năm trước Số dư đầu năm báo cáo Số dư cuối năm báo cáo Số dư đầu năm trước Số dư đầu năm báo cáo Số dư cuối năm báo cáo 1 2
…
…, Ngày … tháng … năm …
Người lập Thủ trưởng đơn vị
Cùng với mẫu biểu như trên, cơ quan quản lý vốn góp của nhà nước cần cung cấp những thơng tin sau trong báo cáo thuyết minh bổ sung:
+ Quá trình thành lập của doanh nghiệp, tổng cơng ty, tập đồn
`+ Thông tin về ban lãnh đạo, đội ngũ người lao động, số điện thoại liên
hệ
+ Danh sách các công ty mẹ, công ty con, công ty liên doanh-liên kết + Thời gian, giá trị phần vốn nhà nước góp ban đầu và những lần góp bổ sung hay thối vốn nhà nước ra khỏi doanh nghiệp
+ Phương pháp ghi nhận vốn chủ sở hữu, các khoản đầu tư tài chính Để có được các báo cáo do các cơ quan quản lý tổng hợp thống nhất theo mẫu biểu, hình thức, nội dung theo quy định như Bảng 3 để gửi đến Cục KTNN, thông qua tình hình đánh giá thực trạng về cung cấp thơng tin vốn nhà nước tại doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư của nhà nước cho cơ quan là đại diện chủ sở hữu/đại diện phần vốn nhà nước góp cũng như cơ quan quản lý chun mơn ở Trung ương được nêu cụ thể trong mục 2.3.4 thì tơi xin đề xuất hình thức và nội dung của mẫu biểu do các doanh nghiệp có vốn đầu tư của nhà nước lập
BẢNG 6: MẪU BIỂU BÁO CÁO CUNG CẤP THƠNG TIN DO DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ CỦA NHÀ NƯỚC LẬP
Đơn vị nhận: Bộ …/Cục …/UBND tỉnh, thành phố … Nơi gửi: Tên doanh nghiệp/Tổng công ty/Tập đoàn …
BÁO CÁO
về việc cung cấp thông tin vốn nhà nước phục vụ lập BCTC nhà nước cho KBNN/KBNN tỉnh, thành phố … Năm tài chính: 20XX Chỉ tiêu Vớn đầu tư của chủ sở hữu Vớn khác của chủ sở hữu Thặng dư vớn cổ phần Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỉ giá hới đối Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài chính Quỹ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vớn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phới Nguồn vớn đầu tư xây dựng cơ bản Lợi ích của cổ đơng khơng kiểm sốt Cộng Tỉ lệ vớn góp của nhà nước Giá trị vớn góp nhà nước tương đương A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Số dư đầu năm trước - Tăng (giảm) vốn năm trước - Mua lại cổ phiếu quỹ - Lãi lỗ năm trước
- Phân phối lợi nhuận
- Trích lập các quỹ
- Tăng (giảm) khác
- Cổ tức
Số dư đầu năm nay - Tăng (giảm) vốn năm nay - Mua lại cổ phiếu quỹ - Lãi lỗ năm nay
- Phân phối lợi nhuận - Trích lập các quỹ - Tăng (giảm) khác - Cổ tức
Số dư cuối năm nay
…, Ngày … tháng … năm …
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc/Tổng giám đốc
(Ký, ghi rõ họ
Cùng với thơng tin vốn nhà nước được phản ánh theo mẫu biểu như trên, doanh nghiệp cần cung cấp báo cáo thuyết minh bổ sung những thông tin như sau cho cơ quan quản lý phần vốn góp của nhà nước tại doanh nghiệp:
+ Thơng tin khái quát của doanh nghiệp, tổng cơng ty, tập đồn + Danh sách các công ty hợp nhất; công ty liên doanh, liên kết