335 Tổng cộng Lương
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng:
Tại Xí nghiệp xây dựng Thành Công, tài khoản được sử dụng trong kế toán các khoản trích theo lương là TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã được phản ánh ở các tài khoản công nợ, phải trả cho cơ quan pháp luật, cho cấp trên về BHXH, BHYT, BHTN…
Tại Xí nghiệp, kế toán sử dụng 3 tiểu khoản để phản ánh các khoản trích theo lương là:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Căn cứ vào chế độ tính và quy định của Công ty về các khoản trích theo lương mà hàng tháng nhân viên kế toán thực hiện tính các khoản trích theo lương cho người lao động.
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ phiếu này kế toán lập bảng thanh toán BHXH.
+ TK 3382 – Kinh phí công đoàn: Trích 2% trên tổng tiền lương Bên Nợ: Chi tiêu Kinh phí công đoàn tại đơn vị
Bên Có: Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư Có: Chưa nộp, chưa chi
+ TK 3383 – Bảo hiểm xã hội: Trích 26% trên tổng tiền lương trích BHXH
Bên Nợ: BHXH phải trả người lao động
BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH
Bên Có: Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh Trích BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư Có: Chưa nộp
+ TK 3384 – Bảo hiểm y tế: Trích 4.5% trên tổng tiền lương trích lập
Bên Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Dư Có: Số tiền BHYT chưa nộp
+ TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp: Trích 2% trên tổng tiền lương trích lập
Bên Nợ: Nộp BHTN cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHTN trừ vào thu nhập của người lao động Trích BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh
Cũng giống như trong kế toán tiền lương phải trả cho người lao động, tổ chức kế toán các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp xây dựng Thành Công cũng sử dụng các tài khoản sau: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà Công ty phải gánh chịu. Đồng thời, kế toán sử dụng TK 334 để phản ánh các khoản trích mà NLĐ phải tự chi trả thông qua trừ lương tại Công ty.
Bên cạnh đó, kế toán thanh toán cũng sử dụng TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi NH…để phản ánh tình hình thanh toán BHXH, BHYT, BHTN…với cơ quan quản lý quỹ và với người lao động.