Về phương thức thanh toỏn tiền hàng đó được ghi roc trong hợp đồng kinh tế hoặc đó được thoả thuận giữa hai bờn về mua bỏn hàng hoỏ. Cụng ty thường ỏp dụng hai phương thức thanh toỏn chủ yếu là:
- Phương thức thanh toỏn trực tiếp: Trả cho cỏc đối tượng bằng tiền mặt, UNC, sộc…
- Phương thức thanh toỏn chậm trả (mua chịu)
2.2.1.4 Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho
- Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
Trị giỏ thực tế hàng xuất kho = Số lượng thực tế xuất kho x Giỏ đơn vị bỡnh quõn
Trong đú:
Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ = Trị giỏ hàng tồn đầu kỳ + Trị giỏ hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ
2.2.2 Phương phỏp hạch toỏn trong cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty CPTM vận tải và du lịch Hoàng Anh
2.2.2.1 Chứng từ kế toỏn sử dụng
Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng là hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, lệnh chuyển cú, cỏc phiếu kế toỏn
Hoỏ đơn GTGT là cỏc loại chứng từ phản ỏnh hàng bỏn ra cho khỏch hàng bờn ngoài, là căn cứ để đơn vị hạch toỏn doanh thu, người mua hàng sẽ làm chứng từ đi đường và ghi vào sổ kế toỏn
Hoỏ đơn GTGT gồm cú 3 liờn:
- Liờn 1: Màu tớm lưu tại quyển hoỏ đơn
- Liờn 2: Màu đỏ giao cho khỏch hàng
- Liờn 3: Màu xanh luõn chuyển trong cụng ty để ghi sổ thanh toỏn
Bộ phận bỏn hàng viết hoỏ đơn bỏn hàng sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng (hoặc thủ trưởng) kớ duyệt. Nhõn viờn bỏn hàng nhận hoỏ đơn bỏn hàng đó kớ duyệt đưa người mua kớ và giao người mua liờn 2. Cuối ngày, nhõn viờn bỏn hàng chuyển hoỏ đơn bỏn hàng cho kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn ghi sổ chi tiết cỏc tài khoản liờn quan và chuyển hoỏ đơn đến cỏc kế toỏn liờn quan ghi sổ kế toỏn liờn quan
2.2.2.2 Tài khoản kế toỏn sử dụng
- TK511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
- TK632: Gớa vốn hàng bỏn
- TK642: Chi phớ quản lớ doanh nghiệp - TK911: Xỏc định kết quả kinh doanh - TK421: Lợi nhuận chưa phõn phối
Chỳ thớch:
Ghi hàng ngày Ghi định kỡ Đối chiếu
Vớ dụ 1: Ngày 27/12/2010 cụng ty Trung Quân mua xi măng PCB của cụng ty với số lượng là 21 tấn. Cụng ty Trung Quân đó thanh toỏn bằng tiền mặt. Kế toỏn tiến hành ghi hoỏ đơn GTGT số 0092567 (Biểu 2.1) và giao liờn 2 hoỏ đơn này cho khỏch hàng, đồng thời kế toỏn lập phiếu thu, thu tiền của khỏch hàng
Biểu 01
HOÁ ĐƠN Mẫu 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG bx/2010b
Liên 3 : Nội bộ 0092567
Ngày 27 thỏng 12 năm 2010
Hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, lệnh chuyển cú Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK511 Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết nợ phải thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị bỏn hàng:... Địa chỉ:... Số tài khoản:... Điện thoại:...MS:
Họ tờn người mua hàng:... Tờn đơn vị: Doanh nghiệp t nhân Trung Quân... Địa chỉ: Đờng Nguyễn Tổng Quai-Tổ 25 Trần Lâm - Thái Bình... Số tài khoản:... Hỡnh thức thanh toỏn: TM...MS: 1000205457 STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
Xi măng PCB Tấn 21 827.272,7 17.372.727
Cộng tiền hàng: 17.372.727 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.737.273 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 19.110.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu một trăm mời ngàn đồng chẵn./... ... Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kớ,ghi rừ họ tờn) (Kớ, ghi rừ họ tờn) (Kớ, ghi rừ họ tờn)
Biểu 02:
Đơn vị: Cụng ty CPTM vận tải và du lịch Hoàng Anh Mẫu số: C30-BB
Bộ phận : Phũng TC-KT Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: ….
Số: 18
PHIẾU THU
Ngày 27 thỏng 12 năm 2010
Cú TK511: 17.372.727 Cú TK3331: 1.737.273 Họ, tờn người nộp tiền: Đỗ Ngọc Thắm... Địa chỉ: PKD... Lớ do nộp: Thu tiền bán xi măng... Số tiền: 19.110.000 (Viết bằng chữ: Mười chín triệu một trăm muời ngàn đồng chẵn./)... Kốm theo 01 chứng từ gốc Chứng từ kế toán………..
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trởng Nguời lập Người nộp tiền Thủ quỹ (Kớ, họ tờn đúng dấu) (Kí, họ tên ) (Kí , họ tên) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Đỗ Ngọc Thắm Phạm Thị Thuỷ
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) ………...
+ Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
Ví dụ 2 : Ngày 29/12/2010 chị Phạm Văn Hà mua 3 loại rợu với tổng số l-
ợng là 53 thùng . Đã thanh toán qua chuyển khoản .
Kế toỏn tiến hành ghi hoỏ đơn GTGT số 0092570 (Biểu 2.2) và giao liờn 2 hoỏ đơn này cho khỏch hàng, đồng thời kế toỏn lập phiếu thu, thu tiền của khỏch hàng Biểu 03
HOÁ ĐƠN Mẫu 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG bx/2010b
Liên 3 : Nội bộ 0092570 Ngày 29 thỏng 12 năm 2010 Đơn vị bỏn hàng:... Địa chỉ:... Số tài khoản:... Điện thoại:...MS:
Địa chỉ: Số 95 Minh Khai - Nguyễn Du - TP Nam Định ... Số tài khoản:... Hỡnh thức thanh toỏn: TM - CK...MS: 0600156263 STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
Rợu Marquis Thùng 40 400.000 16.000.000 Rợu Chateau Thùng 10 420.000 4.200.000
Rợu Clemeat Thùng 3 455.000 1.365.000
Cộng tiền hàng: 21.565.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.156.500 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 23.721.500 Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi ba triệu bảy trăm hai mốt ngàn năm trăm đồng chẵn./... ... Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kớ,ghi rừ họ tờn) (Kớ, ghi rừ họ tờn) (Kớ, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty CPTM vận tải và du lịch Hoàng Anh Mẫu số: C30-BB (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ phận : Phũng TC-KT Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: …. Số: 19 PHIẾU THU Ngày 27 thỏng 12 năm 2010 Nợ TK111: 23.721.500 Cú TK511: 21.565.000 Cú TK3331: 2.156.500 .
Họ, tờn người nộp tiền: Phạm Thị Hằng... Địa chỉ: PKT... Lớ do nộp: Thu tiền bán rợu... Số tiền: 23.721.500 (Viết bằng chữ: Hai mơI ba triệu bảy trăm hai mốt nghìn năm trăm đồng chẵn./)... Kốm theo ……. ………..Chứng từ kế toán………..
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trởng Nguời lập Người nộp tiền Thủ quỹ (Kớ, họ tờn đúng dấu) (Kí, họ tên ) (Kí , họ tên) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn)
Phạm Thị Hằng Phạm Thị Thuỷ
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) ………...
+ Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...Từ cỏc chứng từ trờn, kế toỏn tiến hành: - Vào bảng tổng hợp chứng từ
- Vào chứng từ ghi sổ - Vào sổ chi tiết bỏn hàng Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành:
- Lập bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng - Vào sổ cỏi TK511, TK3331
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ
Loại : Thu tiền
mặt Diễn GiảI Ghi nợ 111 , ghi co' các TK Chứng từ
Số hiệu Ngày
Tháng 12/2010
03 8/12 Thu tiền bán rợu 12,600,000 1,260,000 13,860,000 06 15/12 Thu tiền bán rợu 16,400,000 1,640,000 18,040,000 15/12 CT TNHH HảI Nam nợ cớc 272,402,909 27,240,291 299,643,200 15 24/12 Thu tiền bán rợu 17,600,000 1,760,000 19,360,000 16 24/12 Thu tiền bán rợu 1,200,000 120,000 1,320,000
25/12 CT TNHH Hoàng Tiêu nợ cứơc vc 12,540,000 1,254,000 13,794,000 18 27/12 Thu tiền bán XM 17,372,727 1,737,273 19,110,000 28/12 CT XM Phúc Sơn nợ tiền rơụ 10,800,000 1,080,000 11,880,000
30/12 CT TNHH Hoàng Tiêu nợ cớc vc 11,400,000 1,140,000 12,540,000 20 30/12 Thu tiền bán rơụ 1,820,000 182,000 2,002,000 08 30/12 CT TNHH LH đt Thâm Việt trả tiền 185,750,000 5,978,000 191,728,000
30'/12 CT TNHH Hà Khoa nợ rợu 46,400,000 4,640,000 51,040,000 21 30/12 Thu tiền bán rợu 5,900,000 590,000 6,490,000
30/12 CT TNHH Hà Khoa nợ rợu 2,360,000 236,000 2,596,000 23 31/12 Thu tiền bán rợu 1,377,000 137,700 1,514,700 31/12 CT TNHH HảI Nam nợ cớc 610,006,636 61,000,664 671,007,300 31/12 Dn T nhân Trung Quân nợ XM 69,821,818 6,982,182 76,804,000
Cộng PS 1,317,316,090 119,134,610 1,436,450,700
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá : xi măng pcb30 đvt : vnđ
Ngày tháng Số HĐ Tên KH TKĐƯ Số lợng Đơn giá Ttiền
Tháng
12/2010 Tấn
27/12/2010 HĐ 0092567 DN Trung Quân 111 21 827.272,7 17.372.727 31/12/2010 HĐ 0092575 DN Trung Quân 131 84.4 827.272,7 69.821.818 Cộng tháng 12 105.4 87.194.545
Đốc
( Kí , họ tên ) ( Kí , họ tên ) (Kí , họ tên ) Đơn vị: Cụng ty CPTM vận tải và du lịch Hoàng Anh
Địa chỉ: Phũng TC-KT Chứng từ ghi sổ Ngày 08/12/2010 Số : …01……… Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Tập hợp chứng từ thu tiền mặt 111 1. Doanh thu bỏn hàng 511 12.600.000 2. Thuế GTGT đầu ra 3331 1.260.000 Cộng 13.860.000 Kốm theo 10 chứng từ gốc Ngày 08 thỏng 12 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Thỏng 12/2010 Đơn vị tớnh: VNĐ STT Tờn hàng hoỏ Số phỏt sinh trong kỡ Nợ Cú 1 Xi măng PCB30 87.194.545 2 Cớc vc 906.349.545 3 Tour du lịch 185.750.000 4 Rượu 138.022.000 Cộng thỏng 12 1.317.316.090 SỔ CÁI Năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờn TK: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú Thỏng 12/2010 01 8/12 DTBH thỏng 12 111 12,600,000 02 15/12 DTBH thỏng 12 111 16,400,000 03 15/12 DTBH thỏng 12 131 272,402,909 04 24/12 DTBH thỏng 12 111 17,600,000 05 24/12 DTBH thỏng 12 111 1,200,000 06 25/12 DTBH thỏng 12 131 12,540,000
07 25/12 DTBH thỏng 12 111 17,372,727 08 28/12 DTBH thỏng 12 131 10,800,000 09 29/12 DTBH thỏng 12 111 21,565,000 10 30/12 DTBH thỏng 12 131 11,400,000 11 30/12 DTBH thỏng 12 111 1,820,000 12 30/12 DTBH thỏng 12 111 185,750,000 13 30/12 DTBH thỏng 12 131 46,400,000 14 30/12 DTBH thỏng 12 111 5,900,000 15 30/12 DTBH thỏng 12 131 2,360,000 16 31/12 DTBH thỏng 12 111 1,377,000 17 31/12 DTBH thỏng 12 131 610,006,636 18 31/12 DTBH thỏng 12 131 69,821,818 19 31/12 K/C DTBH 911 1,317,316,090 Cộng phỏt sinh 1,317,316,090 1,317,316,090 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn) (Kớ, họ tờn, đúng dấu)