1. Kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ:
a) Khái niệm:
- Sửa chữa thờng xuyên là sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo trì, bảo dỡng TSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên chi phí sửa chữa đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng TSCĐ.
b) Hạch toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ:
- Nếu chi phí sửa chữa phát sinh ít, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ:
+ Nợ TK 627, 641, 642, 241 Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 331, 152, 334, .…
- Nếu chi phí sửa chữa lớn: + Khi phát sinh chi phí: Nợ TK 142,242 Nợ TK133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 331, 152, 334, …
+ Từng kỳ, phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ: Nợ TK 627, 641,642,241
Có TK 142, 242
a) Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thờng có chi phí sửa chữa nhiều và đợc tiến hành theo kế hoạch, dự toán theo công trình sửa chữa. Để tính chính xác giá trị thực tế cho từng công trình sửa chữa lớn, mọi chi phí đợc tập hợp vào tài khoản 241( 2413)- Sửa chữa lớn TSCĐ, chi tiết cho từng công trình sửa chữa lớn.
Nội dung và kết cấu của TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang TK 241
Bên nợ: Bên có:
+ Chi phí đầu t xây dựng mua sắm + Giá trị công trình hoàn TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh thành qua đầu t mua sắm
+ Chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ + Giá trị công trình bị loại bỏ khi quyết toán đợc duyệt
Số d: - Chi phí XDCB và sửa chữa lớn + Giá trị công trình hoàn thành
dở dang đợc kết chuyển khi quyết toán - Gía trị công trình XDCB và sửa
chữa lớn đã hoàn thành nhng cha bàn giao hoặc cha quyết toán
- Tài khoản 241 có 3 tài khoản cấp 2:
+ TK 2411 : mua sắm TSCĐ + TK 2412 : xây dựng cơ bản
+ TK 2413 : sửa chữa lớn TSCĐ b) Hạch toán sửa chữa lớn:
* Sửa chữa lớn theo ph ơng pháp tự làm:
- Đối với DN không thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: + Khi phát sinh chi phí sửa chữa TSCĐ:
Nợ TK 241(3) Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 152, 334…
+ Khi công việc sửa chữa hoàn thành kết chuyển chi phí: Nợ TK 142, 242
Có TK 241(3)
+ Hàng kỳ, phân bổ chi phí sửa chữa: Nợ TK 627, 641, 642, 241 Có TK 142, 242 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối với DN thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
+ Hàng kỳ, trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD: Nợ TK 627, 642, 641, 241
Có TK 335
+ Khi phát sinh chi phí sửa chữa: Nợ TK 241(3)
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 334…
+ Khi công việc hoàn thành, kết chuyển chi phí: Nợ TK 335
Có TK 241(3)
+ Xử lý chênh lệch thừa thiếu trong khi trích trớc: • Nếu trích thiếu: Nợ TK 627, 642, 641, 241 Có TK 241(3) • Nếu trích thừa: Nợ TK 335 Có TK 627, 642, 641, 241
* Sửa chữa lớn theo ph ơng thức thuê ngoài:
- Khi công việc sửa chữa hoàn thành bàn giao, căn cứ vào hợp đồng giao thầu, quyết toán công trình sửa chữa và hoá đơn GTGT:
Nợ TK 241(3) Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
- Chi phí sửa chữa đợc phân bổ dần vào chi phí SXKD hoặc trích trớc đợc hạch toán tơng tự nh phơng thức sửa chữa tự làm
Thực trạng công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty TNHH Hải Đông.