BÀI 3 : BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.1 Lập bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sinh)
3.1.2 Lập bảng cân đối tài khoản cấp1 (BCĐTKC1)
3.1.2.1 Nội dung và công dụng
a) Nội dung
Bảng 3.3 Mẫu bảng cân đối tài khoản cấp 1
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN CẤP 1
Từ ngày………… đến ngày………… Số hiệu TK Tên tài khoản
Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Tổng cộng
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: Tác giả tổng hợp 2019)
b) Công dụng
Bảng cân đối tài khoản cấp 1 là một báo cáo tổng hợp, phản ánh số dư đầu kỳ, số phát sinh và số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản cấp 1 từ loại 1 đến loại 9.
3.1.2.2 Thao tác lập Bước 1: Bước 1:
Cột 1 copy từ HTTK C1 sang.
Cột 2, cột 3, cột 4: Dựa vào cột 1 dị tìm ở bảng HTTKC1 đầu kỳ hoặc bảng cân đối tài khoản C1 cuối kỳ trước.
Cột 2 =Vlookup(Ô số hiệu bảng cân đối tài khoản C1, Vùng HTTKC1,2,0) Cột 3 = Vlookup(Ô số hiệu bảng cân đối tài khoản C1, Vùng HTTKC1,3,0) Cột 4 = Vlookup(Ô số hiệu bảng cân đối tài khoản C1, Vùng HTTKC1,4,0)
Cột 5 = sumif (vùng TK Nợ cấp 1 của CSDL, ô số hiệu ở BCĐTKC1, lấy vùng số tiền của CSDL).
Cột 6 = sumif (vùng TK Có cấp 1của CSDL, ơ số hiệu ở BCĐTKC1, lấy vùng số tiền của CSDL).
Cột 7 = Max ( cột 3 + cột 5 – cột 4 – cột 6, 0) Cột 8 = Max ( cột 4 + cột 6 – cột 3 – cột 5, 0)
68
Bước 2:
Tính tổng các cột 3, cột 4, cột 5, cột 6, cột 7, cột 8 với điều kiện Tổng cột 3 = Tổng cột 4
Tổng cột 5 = Tổng cột 6 Tổng cột7 = Tổng cột 8
Kết quả
Bảng 3.4 Bảng cân đối tài khoản cấp 1
Đơn vị: Cty TNHH SX-TM T&H
Địa chỉ: 123 QL 1A, phường Linh Trung, Thủ Đức
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
111 Tiền mặt 150,200,000 - 43,300,000 131,633,000 61,867,000 - 112 Tiền gửi Ngân hàng 350,000,000 - 323,000,000 158,650,000 514,350,000 - 113 Tiền đang chuyển - - - - - - 121 Chứng khoán kinh doanh 30,000,000 - - 30,000,000 - - 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn - - - - - - 131 Phải thu của khách hàng 80,000,000 - 152,460,000 53,960,000 178,500,000 - 133 Thuế GTGT được khấu trừ - - 16,750,000 16,750,000 - - 136 Phải thu nội bộ - - - - - - 138 Phải thu khác - - - - - - 141 Tạm ứng - - - - - - 151 Hàng mua đang đi đường - - - - - - 152 Nguyên liệu, vật liệu 20,000,000 - 33,500,000 44,150,000 9,350,000 - 153 Công cụ, dụng cụ - - - - - - 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 43,000,000 - 110,265,833 141,912,809 11,353,025 - 155 Thành phẩm 77,000,000 - 141,912,809 86,327,521 132,585,288 - 156 Hàng hóa - - 120,000,000 120,000,000 - - 157 Hàng gửi đi bán - - - - - - 158 Hàng hoá kho bảo thuế - - - - - - 161 Chi sự nghiệp - - - - - - 171
Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính
phủ - - - - - - 211 Tài sản cố định hữu hình 620,000,000 - - 30,000,000 590,000,000 - 212 Tài sản cố định thuê tài chính - - - - - - 213 Tài sản cố định vơ hình - - - - - - 214 Hao mòn tài sản cố định - 14,250,000 1,666,667 5,770,833 - 18,354,166 217 Bất động sản đầu tư - - - - - - 221 Đầu tư vào công ty con - - - - - - 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết - - - - - - 228 Đầu tư khác - - - - - - 229 Dự phòng tổn thất tài sản - - - - - - 241 Xây dựng cơ bản dở dang - - - - - - 242 Chi phí trả trước 36,125,000 - - 6,625,000 29,500,000 - 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - - - - - - 244 Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược - - - - - -
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN CẤP 1
Số hiệu
TK Tên tài khoản
69
331 Phải trả cho người bán - 101,800,000 77,800,000 132,000,000 - 156,000,000 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - 7,000,000 24,110,000 41,216,829 - 24,106,829 334 Phải trả người lao động - 70,733,000 97,358,000 92,000,000 - 65,375,000 335 Chi phí phải trả - - - - - - 336 Phải trả nội bộ - - - - - - 337
Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp
đồng xây dựng - - - - - - 338 Phải trả, phải nộp khác - - - 22,100,000 - 22,100,000 341 Vay và nợ thuê tài chính - 100,000,000 - - - 100,000,000 343 Trái phiếu phát hành - - - - - - 344 Nhận ký quỹ, ký cược - - - - - - 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - - - 352 Dự phòng phải trả - - - - - - 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi - - - - - - 356 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ - - - - - - 357 Quỹ bình ổn giá - - - - - - 411 Vốn đầu tư của chủ sở hữu - 900,000,000 - - - 900,000,000 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - - - 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - - - - 414 Quỹ đầu tư phát triển - - - - - - 417 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp - - - - - - 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - - - - - 419 Cổ phiếu quỹ - - - - - - 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - 212,542,000 - 29,027,317 - 241,569,317 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản - - - - - - 461 Nguồn kinh phí sự nghiệp - - - - - - 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - - - - - - 511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ - - 336,600,000 336,600,000 - - 515 Doanh thu hoạt động tài chính - - 15,000,000 15,000,000 - - 521 Các khoản giảm trừ doanh thu - - 3,600,000 3,600,000 - - 611 Mua hàng - - - - - - 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - - 30,500,000 30,500,000 - - 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp - - 39,050,000 39,050,000 - - 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng - - - - - - 627 Chi phí sản xuất chung - - 40,715,833 40,715,833 - - 631 Giá thành sản xuất - - - - - - 632 Giá vốn hàng bán - - 206,327,521 206,327,521 - - 635 Chi phí tài chính - - 8,500,000 8,500,000 - - 641 Chi phí bán hàng - - 29,121,667 29,121,667 - 0 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - - 44,433,333 44,433,333 - - 711 Thu nhập khác - - 3,000,000 3,000,000 - - 811 Chi phí khác - - 28,333,333 28,333,333 - - 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - - 7,256,829 7,256,829 - - 911 Xác định kết quả kinh doanh - - 351,000,000 351,000,000 - -
Tổng cộng 1,406,325,000 1,406,325,000 2,285,561,825 2,285,561,825 1,527,505,313 1,527,505,313
Người lập Kế toán trưởng
Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị
70