BÀI 3 : BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.4 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)
3.4.1 Nội dung và công dụng
3.4.1.1 Nội dung
Bảng 3.10 Mẫu bảng lưu chuyển tiền tệ
Đơn vị: Địa chỉ:
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (LCTT)
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt
động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung
cấp dịch vụ và doanh thu khác 01
2. Tiền chi trả cho người cung
cấp hàng hóa và dịch vụ 02
3. Tiền chi trả cho người lao
động 03
4. Tiền chi trả lãi vay 04
5. Thuế thu nhập doanh
nghiệp đã nộp 05
6. Tiền thu khác từ hoạt động
kinh doanh 06
7. Tiền chi khác cho hoạt động
kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07)
20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt
động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
22
3.Tiền chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn vị khác 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại
các công cụ nợ của đơn vị khác 24
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào
113 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn
vào đơn vị khác 26
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức
và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
(30 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27)
30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt
động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31
2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32
3. Tiền thu từ đi vay 33
4. Tiền trả nợ gốc vay 34
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài
chính 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho
chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
(40 = 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36)
40
Lưu chuyển tiền thuần trong
kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tương đương tiền đầu
kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá
hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền
cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70
Ngày ….tháng …..năm……. Người lập biểu
Kế toán
trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC)
3.4.1.2 Công dụng
Báo cáo LCTT là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình lưu chuyển tiền của đơn vị
3.4.2 Thao tác lập
Trên 3 sổ cái TK cấp 1: 111, 112, 113 thêm cột mã lưu chuyển, cột mã lưu chuyển căn cứ theo hướng dẫn để điền mã cho phù hợp
114
Bảng 3.11 Bảng hướng dẫn chọn mã lưu chuyển tiền tệ trên cột lưu chuyển của sổ cái 111,112,113
CHI TIÊU MÃ
SỐ Hướng dẫn tóm tắt
1 2 3
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động
kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp
dịch vụ và doanh thu khác 01
N111.112/C511,3331;131;515;121(bán chứng khoán kinh doanh)
2. Tiền chi trả cho người cung
cấp hàng hoá và dịch vụ 02 N331.15*.133.6*.121.242…/C111.112 3. Tiền chi trả cho người lao
động 03 N334/C111.112
4. Tiền lãi vay đã trả 04 N335.242.635/C111.112.113 5. Thuế TNDN đã nộp 05 N3334/C111.112.113
6. Tiền thu khác từ hoạt động
kinh doanh 06
N111.112/C711.333.141.244.133 (hoàn thuế)
7. Tiền chi khác cho hoạt động
kinh doan 07
N811.338.333.133.244.161.344.352.353. 356.421…/C111.112
Lưu chuyển tiền thuần từn hoạt
động kinh doanh 20 20 =01+02+03+04+05+06+07
II. Lưu chuyển tiền từ hoat
động đầu tư
1. Tiền chỉ để mua sắm, xây dựng
TSCTTKĐ và các TS dài hạn 21
N211.213.217.1332.241/C111.112_và các khoản tiền liên quan đến việc chi trả cho quá trình hình thành TSCTTKĐ 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng
bán TSCTTKĐ và cac TS dài han 22
Khoản chênh lệch giữa các khoản thu và khoản chi liên quan đến thanh lý
TSCTTKĐ(Nếu chi nhiều hơn thu==> ghi âm)
3. Tiền chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn vị khác 23 N2128.171/C111.112.113 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại
các công cụ nợ của đơn vị khác 24 N111.112.113/C128.171 5. Tiền chiđầu tư góp vốn vào
đơn vị khác 25 ,N221.222.2281/C111.112.113
6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn
vào đơn vị khác 26 N111.112.113/C221.222.2281 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và
lợi nyhuaanj được chia 27 N111.112/C515
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động đầu tư 30 30=21+22+23+24+25+26+27
III.Lưu chuyển tiền từ hoạt
động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ
phiếu,nhận vốn góp từ CSH 31 N111.112.113/C411 2. Tiền trả lại vốn góp cho các 32 N411.419/C111.112.113
115 CSH, mua lại cổ phiếu
3.Tiền thu từ cho vay 33 N111.112.113/C171.3431.3432.41112 4. Tiền trả nợ gốc vay 34 N171.3411.3431.3432.41112/C111.112.1
13
5.Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 N…/C111.112.113 6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho
CSH 36 N421.338(phải trả cổ tức)/C111.112.113
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động tài chính 40 40 =31+32+33+34+35+36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 50 50 =20+30+40
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 SDĐK 111+112+113 (MS 110, cột "số đầu kỳ" BCĐKT)
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá
hối đoái ngoại tệ 61
N111.112.113/C4131 (ghi âm nếu N4131/C111.112.113)
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
(70=50+60+61) 70
70=50+60+61 ( MS110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT)
(Nguồn: Tác giả tổng hợp 2019)
Bảng 3.12 Sổ cái tài khoản 111
Đơn vị: Cty TNHH SX-TM T&H
Địa chỉ: 123 QL 1A, phường Linh Trung, Thủ Đức
Số hiệu : 111 Tên tài khoản: Tiền mặt
A B C D E 1 2
Số Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 150,200,000 -
02/01/2019 PT01S0000001 02/01/2019 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 112 40,000,000 -
10/01/2019 PC01 10/01/2019 Thanh toán lương CNV tháng 12/18 334 - 70,733,000 03
11/01/2019 PC02 11/01/2019 Thanh toán tiền hàng tháng 12 cho Cty Huy Hoàng 331 - 11,800,000 02
18/01/2019 PC03HĐ0003696 18/01/2019 Chi phí tiếp khách bộ phận QLDN 642 - 4,000,000 02
19/01/2019 PC04GNT01/19 19/01/2019 Xuất quỹ TM nộp vào tài khoản ngân hàng 112 - 30,000,000
28/01/2019 PC05HĐ 6878889 28/01/2019 Chi tiền điện thoại BPQLPX 627 - 1,000,000 02
28/01/2019 PC05HĐ 6878889 28/01/2019 Chi tiền điện thoại BPBH 641 - 3,000,000 02
28/01/2019 PC05HĐ 6878889 28/01/2019 Chi tiền điện thoại BPQLDN 642 - 2,000,000 02
28/01/2019 PC05HĐ 6878889 28/01/2019 Thuế GTGT 10% 133 - 600,000 02
29/01/2019 PT02HĐ0001236 29/01/2019 Thu nhập từ thanh lý laptop 711 3,000,000 - 22
29/01/2019 PT02HĐ0001236 29/01/2019 Thuế GTGT 10% 333 300,000 - 22
30/01/2019 PC06HĐV2018 30/01/2019 Chi trả lãi vay NH VCB T01/19 635 - 8,500,000 04
Cộng phát sinh 43,300,000 131,633,000 Số dư cuối kỳ 61,867,000 - Mã lưu chuyển SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số phát sinh
116
Bảng 3.13 Sổ cái tài khoản 112
Đơn vị: Cty TNHH SX-TM T&H
Địa chỉ: 123 QL 1A, phường Linh Trung, Thủ Đức
Số hiệu : 112 Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng
A B C D E 1 2
Số Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 350,000,000 -
02/01/2019 PT01S0000001 02/01/2019 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 111 - 40,000,000 04/01/2019 UNC01/19 04/01/2019 Thanh tốn 50% tiền hàng cho Cty Huy Hồng 331 - 66,000,000 02 04/01/2019 PN02HĐ0004567 04/01/2019 Mua NVL A về nhập kho đã thanh toán =TGNH theo UNC02/19152 - 31,500,000 02 04/01/2019 HĐ0004567 04/01/2019 Thuế GTGT 10% 133 - 3,150,000 02 10/01/2019 HĐ0001234 10/01/2019 Doanh thu hàng hóa Y theo GBC01/19 511 180,000,000 - 01
10/01/2019 HĐ0001234 10/01/2019 Thuế GTGT 10% đầu ra GBC01/19 333 18,000,000 - 01
15/01/2019 HĐ0089769 15/01/2019 Chi tiền điện BPSX 627 - 5,000,000 02 15/01/2019 HĐ0089769 15/01/2019 Chi tiền điện BPBH 641 - 2,000,000 02 15/01/2019 HĐ0089769 15/01/2019 Chi tiền điện BPQLDN 642 - 3,000,000 02 15/01/2019 HĐ0089769 15/01/2019 Thuế GTGT 10% 133 - 1,000,000 02 15/01/2019 UNC04/19 15/01/2019 Nộp thuế GTGT T12/18 333 - 7,000,000 07 19/01/2019 GBC02/19 19/01/2019 Cty Minh An thanh toán tiền hàng 131 50,000,000 - 01
19/01/2019 PC04GNT01/19 19/01/2019 Xuất quỹ TM nộp vào tài khoản ngân hàng 111 30,000,000 -
30/01/2019 GBC03/19 30/01/2019 Xuất bán cổ phiếu 121 30,000,000 - 01 30/01/2019 GBC03/19 30/01/2019 Lãi bán cổ phiếu 515 15,000,000 - 01 Cộng phát sinh 323,000,000 158,650,000 Số dư cuối kỳ 514,350,000 - Mã lưu chuyển SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối Số phát sinh (Nguồn: Tác giả tổng hợp 2019) Bảng 3.13 Sổ cái tài khoản 113 Đơn vị: Cty TNHH SX-TM T&H Địa chỉ: 123 QL 1A, phường Linh Trung, Thủ Đức Số hiệu : 113 Tên tài khoản: Tiền đang chuyển A B C D E 1 2 Số Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - Cộng phát sinh - - Số dư cuối kỳ - - Mã lưu chuyển SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối
Số phát sinh
117 Trên bảng báo cáo LCTT cột 4 phân loại các ô thành hai loại ơ thu và ơ chi
Ơ thu gồm các mã số: 01, 06, 22, 24, 26, 27, 31, 33
Ô chi gồm các mã số: 02, 03, 04, 05, 07, 21, 23, 25, 32, 34, 35 + Ơ thu có cơng thức
=SUMIF('SỔ CÁI 111'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B6,'SỔ CÁI
111'!$F$5:$F$211)+SUMIF('SỔ CÁI 112'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B6,'SỔ CÁI 112'!$F$5:$F$211)+SUMIF('SỔ CÁI 113'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B6,'SỔ CÁI 113'!$F$5:$F$211)
Copy và dán những ơ thu cịn lại + Ơ chi có cơng thức
=-(SUMIF('SỔ CÁI 111'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B7,'SỔ CÁI
111'!$G$5:$G$211)+SUMIF('SỔ CÁI 112'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B7,'SỔ CÁI 112'!$G$5:$G$211)+SUMIF('SỔ CÁI 113'!$H$5:$H$211,BCLCTT!B7,'SỔ CÁI 113'!$G$5:$G$211))
Copy và dán những ô chi còn lại
Kết quả
118
Đơn vị: Cty TNHH SX-TM T&H
Địa chỉ: 123 QL 1A, phường Linh Trung, Thủ Đức
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
và doanh thu khác 01 293,000,000 360,000,000 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng
hóa và dịch vụ 02 -134,050,000 -135,000,000 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 -70,733,000 -50,000,000 4. Tiền chi trả lãi vay 04 -8,500,000 -11,000,000 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05 0 -5,000,000 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 0 30,000,000 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 -7,000,000 -15,000,000
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
(20 = 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07)
20 72,717,000 174,000,000
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và
các tài sản dài hạn khác 21 0 -70,000,000 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
và các tài sản dài hạn khác 22 3,300,000 5,000,000 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của
đơn vị khác 23 0
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ
nợ của đơn vị khác 24 0
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 0 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị
khác 26 0
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận
được chia 27 0
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
(30 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27)
30 3,300,000 -65,000,000
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận
vốn góp của chủ sở hữu 31 0
2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32 0
3. Tiền thu từ đi vay 33 0
4. Tiền trả nợ gốc vay 34 0 -40,000,000 5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 0
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 0
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
(40 = 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36)
40 0 -40,000,000
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 =
20+30+40) 50 76,017,000 69,000,000
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 500,200,000 431,200,000 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy
đổi ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70
= 50+60+61) 70 576,217,000 500,200,000
Ngày 31 tháng 01 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP)
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
119
BÀI TẬP VỀ NHÀ
Cơng ty TNHH SX- TM T&H, Địa chỉ công ty tại: 123 QL 1A , phường Linh Trung, Thủ Đức MST: 0302357246, Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo FIFO.
Giám Đốc Nguyễn Hữu Tiến, Kế toán trưởng Trần Minh, Thủ Quỹ NguyễnThị Mai, Thủ kho Trần Anh Tuấn.
- Số dư đầu tháng 04/2018:
+ TK 111: 600.000.000 đồng + TK 1121: 300.000.000 đồng
+ TK 1122: 800.000.000 đồng (chi tiết 40.000USD)
+ TK 1311 - CT TNHH Hịa Bình, 15 NKKN Q3, MST 0302564639: 150.000.000 đồng + TK 1312 - CT CP Lộc Phát, 82 Đường 3/2 Q10, MST 0303298731: 90.000.000 đồng + TK 133: 10.000.000 đồng + TK 1561 A: 30.000.000 đồng (500 sản phẩm) + TK 1561 B: 60.000.000 đồng (600 sản phẩm) + TK 1562 : 1.000.000 đ + TK 2111: 500.000.000 đồng + TK 2141: 40.000.000(đồng
+ TK 3311 - CT TNHH Thành Công, 27 Lê Lợi Q1, MST 0301623589: 180.000.000 đồng
+ TK 3312 - CT CP Thanh Bình, 80 Nguyễn Kiệm QGV, MST 0302564981: 100.000.000 đồng.
+ TK 341: 200.000.000 đồng Ngân Hàng VietcomBank 105 Võ Văn Ngân Thủ Đức lãi suất 1.2%/tháng.
+ TK 4118: 2.000.000.000 đồng + TK 4212: 21.000.000 đồng
- Phát sinh trong tháng 04/2018:
NV 1. Nhập mua 4.000 sp hàng hoá A của CT CP Thanh Bình, đơn giá mua chưa thuế GTGT là 55.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn giá trị gia tăng ký hiệu AN/18E số 0002563 ngày 1/4/2018, chưa trả tiền người bán.
120 NV 2. Nhập khẩu 8.000 sp hàng hóa B của CTy YEN Thượng Hải Trung Quốc, đơn giá nhập khẩu 5 USD/sp, tỷ giá 20.100đ/USD thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10% theo tờ khai hải quan 396 ngày 02/04/2018, tiền hàng chưa thanh toán, tiền thuế đã nộp cho nhà nước bằng tiền mặt 01/PC. Phí chứng từ và chi phí thủ tục hải quan bao gồm cả thuế GTGT 540.000đ, thuế GTGT 40.000đ đã chi bằng tiền mặt 02/PC.
NV 3. Thanh toán tiền cho CT CP Thanh Bình 250.000.000 đồng bằng tiền mặt theo chứng từ 03/PC ngày 03/04/2018.
NV 4. Thanh toán tiền cho CT TNHH Thành Công 180.000.000 đồng bằng TGNH theo chứng từ 01/BN ngày 04/04/2018. Phí chuyển tiền 180.000đ thuế GTGT 10%.
NV 5. Xuất bán 4.200 sp hàng hoá A cho CT CP Lộc Phát, đơn giá bán chưa thuế GTGT là 80.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT ký hiệu BC/18E số 68302 ngày 05/04/2018, chưa thu tiền khách hàng.
NV 6. Xuất bán 7.500 sp hàng hoá B cho CT TNHH Hịa Bình, đơn giá bán chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT ký hiệu BC/18e số 0068303 ngày 06/04/2018, chưa thu tiền khách hàng.
NV 7. Nhập mua 7.000 sp hàng hoá B của CT TNHH Thành Công, đơn giá mua chưa thuế GTGT là 104.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT ký hiệu BK/18e số 0006370 ngày 08/04/2018, chưa trả tiền người bán.
NV 8. Nhập mua 6.000 sp hàng hoá A của CT CP Thanh Bình, đơn giá mua chưa thuế GTGT là 52.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn giá trị gia tăng ký hiệu AN/18e số 0002580 ngày 09/04/2018, chưa trả tiền người bán.
NV 9. Thu tiền của CT TNHH Hịa Bình là 650.000.000 bằng bằng TGNH theo chứng từ 01/BC ngày 10/04/2018.
NV 10. Thu tiền của CT CP Lộc Phát là 300.000.000 đồng bằng TGNH theo chứng từ 02/BC ngày 11/04/2018.
NV 11. 12/04/2018 Chuyển khoản ngoại tệ thanh toán tiền hàng cho cty YEN Trung Quốc 40.000USD.
NV 12. Xuất bán 5.800 sp hàng hoá A cho CT CP Lộc Phát, đơn giá bán chưa thuế GTGT là 75.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT ký hiệu BC/18E số 0068304 ngày 12/4/2018, chưa thu tiền khách hàng.
121 NV 13. Xuất bán 7.200 sp hàng hoá B cho CT TNHH Hịa Bình, đơn giá bán chưa thuế GTGT là 145.000 đồng/sp, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT ký hiệu BC/18E số 0068305 ngày 13/4/2018, chưa thu tiền khách hàng.
NV 14. Thanh toán tiền thuê mặt bằng QLDN phát sinh trong kỳ là 27.500.000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng TGNH theo chứng từ 02/BN ngày 14/4/2018 căn cứ hóa đơn GTGT ký hiệu CD/18E số 0054632 ngày 14/4/2018 của CT TNHH