(Nguồn: Giáo trình Kế tốn tài chính 1, Trường CĐ Công Nghệ Thủ Đức) Chú giải sơ đồ:
(1) Tiền lương chính, lương phụ phải trả cho công NVQLPX và bộ phận sản xuất, đồng thời trích các khoản theo quy định.
(2) NVL xuất dùng phục vụ cho phân xưởng. (3) CCDC xuất dùng cho phân xưởng.
(4) Trích khấu hao tài sản cố định dùng ở phân xưởng. (5) Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền. (6) Kết chuyển chi phí SXC vào tài khoản tính giá thành
(7) Chi phí SXC vượt mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán.
- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1) Tiền lương phải trả cho NVQLPX phát sinh, căn cứ vào bảng phân bổ tiền
lương và các khoản trích theo lương kế tốn ghi nhận: Nợ TK 627 – Chi phí SXC
Có TK 334 – Phải trả cơng nhân viên
(2) Khoản trích theo lương tính vào chi phí của tiền lương NVQLPX, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế tốn ghi nhận:
GVHD: Phan Thanh Đê Trang SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Chi
Có TK 338 – Phải trả khác
(3) Xuất NVL dùng quản lí sản xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho NVL kế toán ghi nhận:
Nợ TK 627 – Chi phí SXC Có TK 152 – NVL
(4) Mua NVL không nhập kho mà đưa thẳng vào việc quản lí sản xuất, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 627 – Chi phí SXC
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
(5) Xuất CCDC dùng bộ phận sản xuất (phân bổ một lần), căn cứ vào phiếu xuất CCDC kế toán ghi nhận:
Nợ TK 627 – Chi phí SXC Có TK 153 – CCDC
(6) Phân bổ chi phí sử dụng CCDC, căn cứ vào bảng phân bổ CCDC kế tốn ghi
Nợ TK 627 – Chi phí SXC
Có TK 142 – Chi phí trả trước
(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại bộ phận phục vụ tại bộ phận sản xuất, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng kế toán ghi nhận:
Nợ TK 627 – Chi phí SXC
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
(8) Chi phí khác thanh toán bằng tiền mặt phát sinh phục vụ tại bộ phận sản xuất, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng kế toán ghi nhận:
GVHD: Phan Thanh Đê Trang SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Chi
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt
(9) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận sản xuất, căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ kế toán ghi nhận:
Nợ TK 627 – Chi phí SXC
Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ
(10) Cuối kì tiến hành kết chuyển chi phí SXC để tính giá thành sản phẩm, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 154 – CPSX dở dang
Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất (kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (phần chi phí SXC vượt trên mức
bình thường) Có TK 627 – Chi phí SXC
2.1.2.4. Tổng hợp CPSX
Tùy thuộc vào việc áp dụng phương pháp kế tốn hàng tồn kho mà cơng tác hạch tốn CPSX và tính giá thành được thực hiện theo một trong hai phương pháp sau:
- Hạch tốn CPSX và tính GTSP theo phương pháp KKTX - Hạch tốn CPSX và tính GTSP theo phương pháp KKĐK
Trong bài cáo này em xin trình bày phương pháp hạch tốn CPSX và tính GTSP theo phương pháp KKTX.
Nội dung : Cuối tháng trên cơ sở các khoản chi phí NVLTT, NCTT, SXC đã tập
hợp, tiến hành kết chuyển vào bên nợ của TK154 “CPSX kinh doanh dở dang”.
Phương pháp hạch toán
GVHD: Phan Thanh Đê Trang SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Chi
Nội dung: Tài khoản này phản ánh tổng hợp CPSX phục vụ cho việc tính GTSP
áp dụng đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX.
- Kết cấu tài khoản
Bên nợ:
Kết chuyển chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC
Bên có:
Phế liệu thu hồi Tổng GTSP
Số dư bên nợ: Chi phí sản xuất, kinh doanh cịn dỡ dang cuối kỳ.
- Sơ đồ tổng hợp