II. THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH HẠCH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CHO CÁN BỘ CƠNG
4. Nội dung hạch tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép:
Đối với cơng nhân viên nghỉ phép hàng năm, theo chế độ quy định thì cơng nhân viên trong thời gian nghỉ phép đĩ vẫn đƣợc hƣởng lƣơng đầy đủ nhƣ thời gian đi làm việc. Tiền lƣơng nghỉ phép này phải đƣợc tính theo chi phí sản xuất một cách hợp lý, vì nĩ ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm. Cơng ty Cổ Phần Dƣợc Và Vật Tƣ Y Tế Lâm Đồng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho cơng nhân viên theo phƣơng pháp trích trƣớc theo kế hoạch. Để đảm bảo cho giá thành khơng bị đột biến, tiền lƣơng nghỉ phép của cơng nhân viên đƣợc tính vào chi phí sản xuất thơng qua phƣơng pháp trích
TK 334 TK 622, 627, 641,642
trƣớc theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trƣớc theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lƣơng nghỉ phép để phản ánh đúng số thực tế chi phí tiền lƣơng vào chi phí sản xuất. Chẳng hạn lƣơng phải trả cho các đối tƣợng trong tháng nhƣ sau:
Lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất 500000 trong đĩ tiền lƣơng nghỉ phép là 20000
Lƣơng bộ phận điều hành phân xƣởng 400000 trong đĩ tiền lƣơng nghỉ phép 15000
Lƣơng bộ phận bán hàng 400000 trong đĩ tiền lƣơng nghỉ phép là 15000 Lƣơng bộ phận quản lý doanh nghiệp 500000 trong đĩ tiền lƣơng nghỉ phép là 10000
Cho tỷ lệ trích trƣớc là 3% trên tiền lƣơng chính phải trả. Trình tự hạch tốn nhƣ sau:
a. Khi tính số tiền lƣơng nghỉ phép trích trả trong kỳ cho cơng nhân viên. Nợ TK 622 (480000*3%) 14400 Nợ TK 627 (385000*3%) 11550 Nợ TK 641 (585000*3%) 17550 Nợ TK 642 (490000*3%) 14700 Cĩ TK 335 58200 b. Tiền lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả:
Nợ TK 335 60000
Cĩ TK 334 60000
Thực tế số trích trƣớc trên lƣơng nghỉ phép cho cơng nhân viên tính vào chi phí sản xuất nhỏ hơn số tiền lƣơng nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh là 1800, số chênh lệch này kế tốn điều chỉnh ghi tăng chi phí.
*Cĩ sơ đồ thực hiện nhƣ sau: