II. KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ
4. Hạch toán tổng hợp NVL
Xí nghiệp áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Nhập mua NVL về cơng ty; q trình mua qua các bƣớc
- Khi nhận hoá đơn hàng về xí nghiệp lập ban kiểm nghiệm mục đích kiểm tra chất lƣợng và số lƣợng.
- Sau đó lập phiếu nhập kho cho số lƣợng NVL đã mua về. - Kế toán lập thẻ kho cho từng loại NVL
5. Những vật liệu; cơng cụ dụng cụ mà xí nghiệp thƣờng dùng
a. Vật liệu: nhƣ các loại sắt, gang; thép dùng để làm ván tàu.
b. Những công cụ dụng cụ trực tiếp tham gia vào chế tạo ra sản phẩm nhƣ: các loại máy móc; máy hàn; máy xì; máy cắt tơn; máy đột dập.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao khách hàng Ngày 30 tháng 6 năm 2006 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HẢI PHONG Địa chỉ: Số 9 - Trƣờng Chinh – Nam Định
Tài khoản: 0028089324
Điện thoại: 0350.896798 MS
Họ và tên ngƣời mua hàng: Trần Văn Nam Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – H. Giao Thủy – TP Nam Định Tài khoản: 0101048910
Hình thức thanh tốn: TM: TGNH MS
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT SL ĐG Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Sắt kg 12.000 46.000 552.000.000
2 Thép kg 9.000 49.000 441.000.000
CỘNG TIỀN HÀNG 993.000.000
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 99.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.092.000.000
Bằng chữ: Một tỷ khơng trăm chín mƣơi hai ngàn đồng Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ và tên)
Trần Văn Nam
Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ và tên)
Đinh Văn Trang
Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ và tên) Vũ Hùng Hạnh 0 1 0 2 0 3 4 0 5 7 0 9 8 4 1 1 3 6 6 2 Mẫu số: 01GTKT-3LL AK12006B 0023248
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Tên kho: số 1 THẺ KHO
Mẫu số S21 - DNo
Banh hành theo QĐ số 15/2006/GĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Của Bộ trưởng BTC
Ngày lập thẻ : 01/02/2006 Tờ số: 01
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tƣ: Sắt
Đơn vị tính: Kg Mã số: ................. NT Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Số hiệu NT Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất
30/4 30/4 Mua NVL của Việt Hƣơng 12.000 12.000 4/5 Mua NVL của Hải Phong
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà Bộ phận: ....
Mẫu số: 02 - VT
Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/1/1995 của Bộ tài chính
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 6 năm 2006
Số: 04 Nợ: Có:
- Họ tên ngƣời giao hàng: Trịnh Nam Giang - Địa chỉ (bộ phận): sản xuất - Lý do xuất kho; Xuất NVL để sản xuất sản phẩm
- Xuất tại kho: số 01
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sắt kg 12.000 12.00 46.000 552.000.000 2 Thép kg 9.00 9.000 49.000 441.000.000 Cộng 993.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm chín mƣơi ba triệu đồng chẵn
Xuất ngày, 04 tháng 6 năm 2006
Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
NĂM 2006
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Số HĐ:................................
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN Năm 2006
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nƣớc, nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, công bố ngày 29 – 09 -1989
- Căn cứ vào Nghị định số 17 – HĐBT ngày 16 – 01 – 1990 của Hội đồng Bộ trƣởng (nay là Thủ tƣớng Chính phủ) hƣớng dẫn việc thi hành pháp lệnh HĐKT.
- Hôm nay, ngày 4 tháng 6năm 2006, chúng tôi gồm:
Bên A: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Có tài khoản số: 0101048910 Tại Ngân hàng đầu tƣ nông nghiệp và phát triển nông thôn
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy - NĐ ĐT: 0350.895226 Do ông (bà): Nguyễn Hải Phong - Chức vụ: T.phịng kế tốn làm đại diện
Bên B: Công ty TNHH Việt Phƣơng
Có tài khoản số: 0984113662 Tại Ngân hàng Thƣơng mại Châu Á Địa chỉ: Khu 1 0 TT Quất Lâm - Giao Thuỷ - TP Nam Định
Điện thoại: 0350.738260
Do ông (bà): Đinh Văn Trang Chức vụ: Phó Giám đốc làm đại diện Hai bên bàn bạc, thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây:
ĐIỀU I: TÊN HÀNG - SỐ LƢỢNG – GIÁ CẢ
STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Sắt kg 12.000 46.000 552.000.000
2 Thép kg 9.000 49.000 441.000.000
ĐIỀU II: BÊN B BÁN CHO BÊN A NHỮNG MẶT HÀNG
STT Tên hàng và quy cách ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Sắt kg 12.000 46.000 552.000.000
2 Thép kg 9.000 49.000 441.000.000
ĐIỀU III: QUY CÁCH - PHẨM CHẤT
Bên B phải bán cho bên A hàng đúng quy cách; mẫu mã đủ; số lƣợng và chất lƣợng.
Bên A phải thanh toán cho bên B đủ số tiền và đúng thời gian quy định. ĐIỀU VI: GIAO NHẬN - VẬN CHUYỂN, BAO BÌ ĐĨNG GĨI
- Giao hàng tại kho bên: Bên A - Cƣớc phí vận chuyển: Bên B - Cƣớc phí bốc xếp: Bên A - Bao bì đóng gói: Bên B
ĐIỀU V: THANH TOÁN – GIÁ CẢ
- Giá cả: ............................................................................................................... ............................................................................................................................. Thanh toán: Bằng tiền mặt
ĐIỀU VI: CAM KẾT CHUNG
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng này. Trong q trình thực hiện nếu có gì khó khăn, trở ngại 2 bên phải thơng
báo kịp thời cho nhau bằng văn bản trƣớc 15 ngày để cùng tham gia giải quyết.
Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thƣờng vật chất theo chính sách, pháp luật hiện hành của Nhà nƣớc. Nếu hợp đồng bị vi phạm không tự giải quyết đƣợc, 2 bên báo cáo TTKT TP Nam Định giải quyết. Hiệu lực của hợp đồng đến hết ngày 4 tháng 6 năm 2006.
Hợp đồng hết hiệu lực chậm nhất 30 ngày, hai bên phải gặp nhau để thanh lý, quyết tốn sịng phẳng, theo quyết định của Pháp lệnh HĐKT.
Hợp đồng này đƣợc làm thành 04 bản. Bên A giữ 02 bản
Bên B giữ 02 bản
Một bản gửi cơ quan TTKT
ĐẠI DIỆN BÊN A
(Ký tên, đóng dấu)
Trần Văn Nam
ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký tên, đóng dấu)
Đinh Văn Trang
KẾ TỐN TRƢỞNG
Nguyễn Hải Phong
KẾ TOÁN TRƢỞNG
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 153: công cụ dụng cụ Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
4.120.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 2.150.000 Cộng phát sinh có 3.240.000 Số dƣ cuối tháng Nợ 3.030.000 3.030.000 Có SỔ CÁI
TK 152: Nguyên liệu vật liệu Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
17.405.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 5.704.000
Cộng phát sinh có 0
Số dƣ cuối tháng Nợ 23.109.000
III. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƢƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG LƢƠNG
A. Khái niệm tiền lƣơng: Là thù lao, lao động mà đơn vị sử dụng lao động phải trả cho ngƣời lao động theo chất lƣợng và số lƣợng lao động mà họ đã đóng góp tái sản xuất sức lao động; bù đắp hao phí sức lao động trong q trình sản xuất kinh doanh.
B. Những hình thức trả lƣơng:
a. Với hình thức trả lƣơng theo thời gian:
Tại Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà áp dụng trả lƣơng cho cán bộ công nhân viên lao động gián tiếp. là hình thức trả lƣơng căn cứ vào thời gian làm việc và trình độ chun mơn; trình độ tay nghề của họ.
b. Với hình thức trả lƣơng theo sản phẩm
Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm là hình thức tiền lƣơng tính theo khối lƣợng; số lƣợng sản phẩm; cơng việc đã hồn thành đảm bảo yêu cầu; chất lƣợng quy định và đơn giá tiền lƣơng tính theo 1 đơn vị sản phẩm của cơng việc đó.
c. Nguyên tắc trả lƣơng
Đảm bảo cung thông tin kịp thời cho quản lý địi hỏi hoạch tốn lao động và tiền lƣơng phải quán triệt những nguyên tắc sau.
- Tính lƣơng chính xác cơng bằng và phù hợp với nguyên tắc ....... thì phải sử dụng bảng chấm công; bảng chấm công đƣợc theo dõi cho từng ngày làm việc nghỉe việc của từng bộ phận. Danh sách bảng chấm công phải khớp với danh sách theo dõi của phòng lao động tiền lƣơng tổ trƣởng các tổ sản xuất ngƣời trực tiếp chấm công và bảng chấm công phải đƣợc công khai cho cán bộ cơng nhân viên có thể quan sát; kiểm tra công và ngày làm việc của mỗi ngƣời.
Cuối tháng bảng chấm cơng phải gửi về phịng lao động tiền lƣơng của công ty; căn cứ vào đó tính cơng và tiền lƣơng của mỗi ngƣời.
- Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm - Hình thức trả lƣơng theo thời gian
Phải căn cứ vào bảng chấm công xác định số ngày làm việc thực tế của từng ngƣời lao động; dựa vào thang lƣơng; bậc lƣơng và chế độ phụ cấp tính và xác định lƣơng tháng phải trả.
Mức lƣơng; một ngày = Lỗi! Số ngày làm việc bình quân trong tháng 26 ngày
Lƣơng phải trả; trong tháng = Mức lƣơng;ngày x Số ngày làm việc;thực tế trong tháng
- Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm
Tiền lƣơng; phải trả =
Khối lƣợng sản phẩm công việc đủ; tiêu chuẩn chất lƣợng hoàn thành x Đơn giá; tiền lƣơng
Đơn giá; lƣơng = Lỗi!
c. Kế toán tiền lƣơng và những khoản trích theo lƣơng - Chứng từ tại xí nghiệp sử dụng: Bao gồm:
+ Bảng chấm công; + Bảng thanh toán lƣơng
Sổ kế toán: Theo dõi chi tiết của các tổ; những phân xƣởng sản xuất: Sổ cái:
SƠ ĐỒ KẾ TỐN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG
TK 138; 141 TK 334 TK 431
TK641; TK627 TK111;112
TK138; 141 Khấu trừ vào lƣơng và
thu nhập của CB - NV
Tiền lƣơng cho CB _CNV
Thanh toán tiền lƣơng Lƣơng phải trả cho CB -CNV
Khoản BH Các quỹ bảo hiểm
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 334: Phải trả ngƣời lao động Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
41.720.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh có Số dƣ cuối tháng Nợ 22.035.000 22.035.000 Có SỔ CÁI TK 338: Phải trả phải nộp khác Số dƣ cuối tháng Nợ Có 10.980.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 4.705.000
Cộng phát sinh có 0
Số dƣ cuối tháng Nợ 15.685.000
IV. KẾ TỐN TẬP HỢP
Chi phí sản xuất bao gồm: Tồn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hố mà cơng ty bỏ ra tiến hành sản xuất kinh doanh trong một thời gian nhất định và đƣợc biểu hiện bằng tiền.
Thực chất của chi phí sản xuất là dịch chuyển vốn; chuyển dịch giá trị của những yếu tố sản xuất vào những đối tƣợng giá thành.
Chi phí lao động sống bao gồm tiền lƣơng và những khoản trích theo lƣơng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong một thời gian nhất đinh. Do vậy hoạch tốn chi phí phải khoa học chính xác.
1. Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất:
Những phân xƣởng sản xuất theo; sản xuất khung; phân xƣởng hàn...
2. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty
a. Kế tốn chi phí NVL trực tiếp: TK sử dụng: TK 621
Chi phí NVL trực tiếp: vào những đối tƣợng có tiến hành theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc phƣơng pháp phân bổ gián tiếp.
Sau đó dựa vào bảng phân bổ NVL kế tốn lập sổ chi tiết TK 621. Xuất kho NVL dùng cho sản xuất căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL.
Kế toán sử dụng giá trị thực tế theo hệ số giả cho việc xuất kho NVL; vốn sử dụng bao nhiêu dùng cho mục đích là gì; phân xƣởng sản xuất nào...
- Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm - Phƣơng pháp tính giá thành
Việc tính giá thành sản phẩm cơng việc rất quan trọng trong xí nghiệp. Vì vậy kế tốn tính giá thành phải chính xác kịp thời. Những đối tƣợng tính ở đây theo sản phẩm công việc; đơn đặt hàng đã hồn thành. Vì vậy tại Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà tính giá thành theo từng bƣớc của cơng việc.
Tại phân xƣởng sản xuất: - Giá thành đầu kỳ: 67.000.000
- Giá thành nhận trong kỳ: 34.600.000 - Giá thành tồn cuối kỳ: 56.000.000 Chi phí tiêu hao cho phân xƣởng là:
67.000.000 + 37.600.000 - 56.000.000 = 48.600.000 Giá thành tồn; kho cuối tháng = Lỗi! x Lỗi!
3. Trong xí nghiệp việc tính giá thành; giá sản phẩm góp phần quan trọng vào việc tiến hành quy trình của cơng việc. Xí nghiệp đã áp dụng việc tính giá thành theo phân bƣớc. Theo phƣơng pháp này thì quy trình cơng nghệ sản xuất cảu xí nghiệp rất phức tạp trải qua nhiều giai đoạn sản phẩm tạo ra phải trải qua 1 q trình nhiều cơng đoạn thời gian dài; cơng đoạn phức tạp.
Những chứng từ có liên quan đến kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nhƣ: Thẻ tính giá thành; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh; Sổ cái các TK nhƣ TK621; TK622; TK627; TK154...
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
52.400.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 69.883.300 Cộng phát sinh có 69.883.300 Số dƣ cuối tháng Nợ 52.400.000 Có SỔ CÁI
TK 627: Chi phí sản xuất chung Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
92.420.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 10.000.000
Cộng phát sinh có 0
Số dƣ cuối tháng Nợ 82.420.000 82.420.000
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
16.642.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 20.818.353 Cộng phát sinh có 321.133 Số dƣ cuối tháng Nợ 1.153.220 1.153.220 Có SỔ CÁI
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
30.320.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 15.720.000
Cộng phát sinh có 9.180.000
Số dƣ cuối tháng Nợ 38.860.000 38.860.000
V. KẾ TOÁN THÀNH PHẨM; TIÊU THỤ THÀNH PHẨM; XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH; PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN. QUẢ KINH DOANH; PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN.
1. Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh.
a) Điều kiện:
Thành phẩm : những sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra đƣợc kết thúc quy trình cơng nghệ đã hồn thành q trình sản xuất và đã đƣợc kiểm nghiệm. Những quy trình cơng nghệ hiện đại những sản phẩm mà xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà hồn thành đều đạt tiêu chuẩn cao, qua những quy trình và cơng nghệ hiện đại.
Nên những phƣơng thức mà xí nghiệp thƣờng áp dụng trong quá trình bán hàng là : Trực tiếp và chủ yếu theo những đơn đặt hàng.
- Quy cách sản phẩm xuất bán: trƣớc khi tiến hành những quy trình sản xuất những bộ phận sản xuất phải đƣợc kiểm tra nghiêm ngặt và phải theo đúng quy trình sản xuất; đảm bảo đúng yêu cầu và kỹ thuật đề ra
- Về giá bán: Việc xác định giá bán là một trong những yếu tố cơ bản nó phải xác định trên cơ sở giá thành thực tế và phải phù hợp; thông qua giá cả của những nguyên vật liệu sao cho công ty vừa bù đắp đƣợc chi phí vừa có lãi, xác định giá bán ở xí nghiệp đƣợc giám đốc giao cho phòng kinh doanh;