Chi phí sản xuất bao gồm: Tồn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hố mà cơng ty bỏ ra tiến hành sản xuất kinh doanh trong một thời gian nhất định và đƣợc biểu hiện bằng tiền.
Thực chất của chi phí sản xuất là dịch chuyển vốn; chuyển dịch giá trị của những yếu tố sản xuất vào những đối tƣợng giá thành.
Chi phí lao động sống bao gồm tiền lƣơng và những khoản trích theo lƣơng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong một thời gian nhất đinh. Do vậy hoạch tốn chi phí phải khoa học chính xác.
1. Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất:
Những phân xƣởng sản xuất theo; sản xuất khung; phân xƣởng hàn...
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty
a. Kế tốn chi phí NVL trực tiếp: TK sử dụng: TK 621
Chi phí NVL trực tiếp: vào những đối tƣợng có tiến hành theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc phƣơng pháp phân bổ gián tiếp.
Sau đó dựa vào bảng phân bổ NVL kế toán lập sổ chi tiết TK 621. Xuất kho NVL dùng cho sản xuất căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL.
Kế toán sử dụng giá trị thực tế theo hệ số giả cho việc xuất kho NVL; vốn sử dụng bao nhiêu dùng cho mục đích là gì; phân xƣởng sản xuất nào...
- Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm - Phƣơng pháp tính giá thành
Việc tính giá thành sản phẩm cơng việc rất quan trọng trong xí nghiệp. Vì vậy kế tốn tính giá thành phải chính xác kịp thời. Những đối tƣợng tính ở đây theo sản phẩm công việc; đơn đặt hàng đã hồn thành. Vì vậy tại Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà tính giá thành theo từng bƣớc của công việc.
Tại phân xƣởng sản xuất: - Giá thành đầu kỳ: 67.000.000
- Giá thành nhận trong kỳ: 34.600.000 - Giá thành tồn cuối kỳ: 56.000.000 Chi phí tiêu hao cho phân xƣởng là:
67.000.000 + 37.600.000 - 56.000.000 = 48.600.000 Giá thành tồn; kho cuối tháng = Lỗi! x Lỗi!
3. Trong xí nghiệp việc tính giá thành; giá sản phẩm góp phần quan trọng vào việc tiến hành quy trình của cơng việc. Xí nghiệp đã áp dụng việc tính giá thành theo phân bƣớc. Theo phƣơng pháp này thì quy trình cơng nghệ sản xuất cảu xí nghiệp rất phức tạp trải qua nhiều giai đoạn sản phẩm tạo ra phải trải qua 1 q trình nhiều cơng đoạn thời gian dài; công đoạn phức tạp.
Những chứng từ có liên quan đến kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nhƣ: Thẻ tính giá thành; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh; Sổ cái các TK nhƣ TK621; TK622; TK627; TK154...
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
52.400.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 69.883.300 Cộng phát sinh có 69.883.300 Số dƣ cuối tháng Nợ 52.400.000 Có SỔ CÁI
TK 627: Chi phí sản xuất chung Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
92.420.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 10.000.000
Cộng phát sinh có 0
Số dƣ cuối tháng Nợ 82.420.000 82.420.000
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
16.642.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 20.818.353 Cộng phát sinh có 321.133 Số dƣ cuối tháng Nợ 1.153.220 1.153.220 Có SỔ CÁI
TK 621: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
30.320.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 15.720.000
Cộng phát sinh có 9.180.000
Số dƣ cuối tháng Nợ 38.860.000 38.860.000
V. KẾ TOÁN THÀNH PHẨM; TIÊU THỤ THÀNH PHẨM; XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH; PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN. QUẢ KINH DOANH; PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN.
1. Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh.
a) Điều kiện:
Thành phẩm : những sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra đƣợc kết thúc quy trình cơng nghệ đã hồn thành q trình sản xuất và đã đƣợc kiểm nghiệm. Những quy trình cơng nghệ hiện đại những sản phẩm mà xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà hoàn thành đều đạt tiêu chuẩn cao, qua những quy trình và cơng nghệ hiện đại.
Nên những phƣơng thức mà xí nghiệp thƣờng áp dụng trong quá trình bán hàng là : Trực tiếp và chủ yếu theo những đơn đặt hàng.
- Quy cách sản phẩm xuất bán: trƣớc khi tiến hành những quy trình sản xuất những bộ phận sản xuất phải đƣợc kiểm tra nghiêm ngặt và phải theo đúng quy trình sản xuất; đảm bảo đúng yêu cầu và kỹ thuật đề ra
- Về giá bán: Việc xác định giá bán là một trong những yếu tố cơ bản nó phải xác định trên cơ sở giá thành thực tế và phải phù hợp; thông qua giá cả của những nguyên vật liệu sao cho công ty vừa bù đắp đƣợc chi phí vừa có lãi, xác định giá bán ở xí nghiệp đƣợc giám đốc giao cho phịng kinh doanh; phịng kế tốn đảm nhận trên cơ sở tham mƣu của những phòng ban nhƣ phịng kỹ thuật.
- Hình thức bán hàng : Tại xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà : Hình thức bán hàng chủ yếu của xí nghiệp là theo đơn đặt hàng; theo hình thức trực tiếp. Những đơn vị đặt hàng theo chủng loại; kích cỡ và kiểu dáng.
- Phƣơng thức thanh tốn tại cơng ty + Thu tiền ngay
+ Trả chậm
2.Kế tốn tiêu thụ sản phẩm hàng hóa
Những chứng từ sử dụng : - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu
- Giấy báo có
- Giấy chấp nhận thanh toán - Thẻ kho
ĐỊA CHỈ : XÍ NGHIỆP ĐĨNG TÀU HỒNG HÀ Mẫu số S37-DN
ĐỊA CHỈ : KHU 1 – TT. NGÔ ĐỒNG – GIAO THỦY – NAM ĐỊNH <Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC> THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 4 năm 2006 Tên sản phẩm; dịch vụ CHỈ TIÊU TỔNG SỐ TIỀN
CHIA RA THEO KHOẢN MỤC Nguyên liệu
vật liệu Cơng cụ dụng cụ Hàng hóa .... ......
A 1 2 3 4 5 6 1.Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 40.304.405 20.200.000 11.104.000 9.000.405 2.Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 44.940.000 10.304.000 15.704.000 18.923.000 3. Giá thành sp; dịch vụ trong kỳ 59.791.405 22.397.000 16.576.000 20.809.405 4. Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 25.453.000 8.107.000 10.232.000 7.114.000
ĐỊA CHỈ : XÍ NGHIỆP ĐĨNG TÀU HỒNG HÀ Mẫu số S36-DN
ĐỊA CHỈ : KHU 1 – TT. NGÔ ĐỒNG – GIAO THỦY – NAM ĐỊNH <Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC>
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
- Tài khoản : 621
-Tên phân xƣởng :Chi phí NVL trực tiếp - Tên sản phẩm:
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TKĐU TỔNG TIỀN
GHI NỢ TÀI KHOẢN Số hiệu Ngày tháng .... .... .... .... .... A B C D E 1 2 3 4 5 6 - Số dƣ đầu kỳ TK621 51.992.000 24.320.000 10.000.000 9.870.0000 4.420.000 3.382.000 - Phát sinh trong kỳ TK 641 37.388.000.000 23.720.000 910.000 1.108.000 4.420.000 3.230.000 -Cộng số phát sinh trong kỳ -Ghi có TK -Số dƣ cuối kỳ
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 641: Chi phí bán hàng Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
50.720.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 49.720.000 Cộng phát sinh có 60.180.000 Số dƣ cuối tháng Nợ 40.260.000 40.260.000 Có SỔ CÁI
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
40.320.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 12.437.000
Cộng phát sinh có
Số dƣ cuối tháng Nợ 27.883.000 27.883.000
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thủy – Nam Định SỔ CÁI
TK 155: Thành phẩm Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
30.120.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng Cộng phát sinh Nợ 14.720.000 Cộng phát sinh có 10.908.000 Số dƣ cuối tháng Nợ 33.932.000 33.932.000 Có SỔ CÁI
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số dƣ cuối tháng
Nợ Có
42.200.000
Ghi có với những tài khoản đối ứng
nợ với TK này Tháng 12 Cộng
Cộng phát sinh Nợ 15.720.000
Cộng phát sinh có 9.870.000
Số dƣ cuối tháng Nợ 48.050.000 48.050.000
VI. NHỮNG PHẦN HÀNH KẾ TỐN KHÁC
1. Kế tốn vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quý; tiền mặt và tiền gửi ngân hang. Những công ty; những tổ chức và các khoản tiền đang chuyển bao gồm: tiền đồng Việt Nam: Ngoại tệ vàng bạc; ngân phiếu…
Khi hoạch toán ta phải thống nhất: đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam nếu ngoại tệ ta phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hang Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nếu là vàng bạc kim đá quý đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế.
Nhiệm vụ của kế tốn
Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có tình hình biến động và sử dụng tiền mặt; giám đốc với việc chỉnh hành quy định quản lý tiền tệ ngoại tệ kim loại quý và cố định thanh toán dung trong tiền mặt.
2. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu
Nguồn vốn chủ sở hữu: Là nguồn hình thành lên các loại tài sản của doanh nghiệp. Do chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tƣ góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong một doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu hình thành từ một hoặc nhiều chủ sở hữu vốn. Nhƣ đối với doanh nghiệp nhà nƣớc thì nhà nƣớc là chủ sở hữu vốn vì vốn hoạt động của doanh nghiệp
Do nhà nƣớc cấp hoặc đầu tƣ. Những doanh nghiệp liên doanh thì chủ sở hữu vốn những thành viên tham gia góp vốn hoặc tổ chức cá nhân tham gia góp vốn.
Đối với cơng ty cổ phần thì chủ sở hữu vốn, những cổ đông đối với những cơng ty tƣ nhân thì chủ sở hữu vốn cá nhân hoặc hộ gia đình.
Trong một doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm nhiều loại khác nhau nhƣ nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản; các quỹ của doanh nghệp lợi nhuận chƣa phân phối.
Khi hoạch toán nguồn vốn chù sở cần phải tôn trọng những nguyên tắc sau:
Những doanh nghiệp quyền chủ động sử dụng các loại nguồn vốn và các quỹ hiện còn theo chế độ hiện cònn theo quy định cần phải hoạch toán rành mặch rõ rang từng loại nguồn; loại quỹ. Phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành và theo dõi đối tƣợng của nguồn vốn.
Dịch chuyển vốn này sang nguồn vốn khác. Phá sản của chủ sở hữu vốn vốn chỉ nhận những giá trị cịn lại sau khi đã thanh tốn những khoản nợ phải trả.
- Kế toán nguồn vốn kinh doanh Kết cấu của TK
Nợ: Phản ánh nguồn vốn kinh doanh giảm Có: Phản ánh nguồn vốn kinh doanh tăng
Dƣ có: phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện cịn Phƣơng pháp hoạch toán kế toán
Khi doanh nghiệ nhận vốn kinh doanh do ngân sách nhà nƣớc cấp hoặc cấp trên cấp bằng tiền mặt; vật tƣ tài sản
Nợ TK 111;112; 152; 153; 211
Có TK 411
Khi doanh nghiệp nhận vốn kinh doanh
Nợ TK 111; 112; 152
Có TK 411
Khi doanh nghiệp nhận tiền mua cổ phiếu của những cổ đông
Nợ TK 11; 112
Có TK 411
Khi bổ sung nguồn vốn kinh doanh. Lợi nhuận để lại trong doanh nghiệp
Nợ TK 421
Khi doanh nghiệp đầu tƣ mua sắm xây dựng TSCĐ. Bằng nguồn vốn chủ sở hữu. Ngoài việc phản ánh tăng tài sản; kế tốn cịn phải ghi kết chuyển nguồn vốn.
Nợ TK 411
Nợ TK 415
Nợ TK 441
Có TK 411
2. Kế tốn Thanh tốn
Thanh toán với ngƣời mua và ngƣời bán
Thanh toán với ngƣời mu: Trong quan hệ thƣơng mại công ty có mối quan hệ với nhiều khách hang khác nhau. Kế toán các khoản phải thu của nhiều khách hang còn tuân theo quy định.
Những khoản phải thu của khách hang cần phải mở sổ theo dõi riêng cho từng khách hàng.
Vận dụng phƣơng pháp thanh toán toán hợp lý nhằm giảm cho việc thanh tốn.
Phản ánh tình hình biến động của những khoản phải thu kế tốn sử dụng TK 131.
Những chứng từ và sổ sách kế toán vận dụng - Hoá đơn hàng bán
- Sổ chi tiết thành toán với ngƣời mua
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiêu thụ ghi hoá đơn bán hang cho khách hang; hoá đơn bán hang thể hiện nhu cầu mua loại hang nào; số lƣợng bao nhiêu; thanh toán theo phƣơng thức nào. Hóa đơn bán hang ghi rõ hoá đơn và số tiền khách hàng trả.
Hoá đơn bán hàng căn cứ ghi sổ chi tiết TK 131 theo từng dòng mỗi dịng là một hố đơn bán hang với từng hàng hoá chƣa trả triền ngay.
BẢNG KẾ SỐ 1
Ghi nợ TK 111 - Tiền mặt Tháng 12/2006
TT NT Ghi nợ TK 111; ghi có TK liên quan Số dƣ cuối tháng
….. ….. Tổng nợ TK111
5/12 20.000.000 20.000.000
Cộng 20.000.000 20.000.000
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hang
Tháng 12/2006 ST
T
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI Ghi có TK 112
Ghi nợ TK…
Tổng có TK112
SH NT
111 …
01 03 5/12 Rút tiền gửi ngân hang về nhập quỹ 20.000.000 20.000.000 Cộng 20.000.000 20.000.000 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thuỷ - Nam Định
SỔ CÁI KẾ TOÁN
111 - Quỹ tiền mặt VNĐ
Ngày 01/12/2004 Đế ngày 31/12/2006
TKĐƢ Phát sinh trong kỳ Luỹ kế đầu năm
Nợ Có Nợ Có 1121 400.000.000 0 3.790.000.000 1.789.156.000 131 0 0 184.751.778 2.391.053 1331 0 26.887.923 0 315.948.516 1368 4.531.541.560 25.000.000 46.163.709.653 327.591.000 1388 0 0 2.064.000 0 141 158.674.000 43.166.000 1.157.216.144 2.528.656.813 1521 0 4.308.816 0 70.832.083 1522 0 9.160.000 0 89.304.741 1523 0 570.000 0 1.820.000 1531 0 0 0 4.708.000 311 3.2.38.798.000 1.907.965.000 24.705.007.452 14.389.395.000 331 0 3.283.070.338 0 30.018.067.626 3338 0 0 0 3.500.000 3339 0 0 0 6.060.000 3341 0 451.298.020 0 3.683.320.343 3342 0 187.333.310 0 1.638.507.478 3343 0 507.000.000 0 4.732.696.200 3344 0 166.994.900 1.161.260 1.339.778.799 3346 0 83.922.000 0 200.449.358 335 0 89.922.000 798.000 893.526.208
TKĐƢ Phát sinh trong kỳ Luỹ kế đầu năm Nợ Có Nợ Có 3382 0 12.200.000 0 128.633.000 3383 1.300.544 27.251.200 26.806.795 127.258.800 3304 167.656 0 4.337.649 0 3388 0 0 508.500.000 613.189.600 0 0 0 106.850.000 0 0 6.030.000 0 0 65.120.400 0 446.063.700 0 6.824.985 0 38.255.955 0 3.367.581 0 99.784.631 0 400.020.000 0 845.019.200 0 251.777.790 0 888.350.197 0 0 0 3.315.593.149 0 277.985.628 00 7.069.132.909 0 467.612.461 0 64.017.700 0 24.537.000 0 9.017.700 0 0 0 9.808.000 0 12.711.000 0 38.786.294 0 2.727.273 0 87.570.252 0 11.193.000 0 327.275.942 0 0 21.215.452 0 0 0 8.330.481.760 7.989.866.705 76.551.882.729 76.289.810.591
Đơn vị: Xí nghiệp đóng tàu Hồng Hà
Địa chỉ: Khu 1 – TT Ngô Đồng – Giao Thuỷ - Nam Định
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có TK 111 - Tiền mặt Tháng 12/2006
TT Ngày Ghi có TK 111 – Ghi nợ các TK
112 152 153 131 334 338 511 041 1 14.720.000 14.720.000 2 328.720.000 328.720.000 3 37.640.000 37.640.000 4 339.420.000 339.420.000 9 41.000 41.000 10 667.000 667.000 12 0 14 379.000 379.000 15 87.320.000 87.320.000 Cộng 328.720.000 667.000 37.640.000 339.420.000 41.000 379.000 14.720.000 87.320.000 808.925.000
VII. BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán: là một phƣơng pháp kế tốn và là một báo cáo tài chính chủ yếu trong hệ thống báo cáo tài chính. Phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo hai cách phân loại cấu thành vốn (tài sản) và nguồn hình thành vốn (nguồn vốn) của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
- Những chỉ tiêu cơ bản của bảng cân đối kế toán
Những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế tốn biểu hiện giá trị nên có thể tổng hợp tài sản hiện còn của doanh nghiệp đang tồn tại dƣới những hình thái khác nhau.
Bảng cân đối kế toán chia thành hai phần: Tài sản và nguồn vốn tổng cộng của hai phần bằng nhau.
Bảng cân đối kế toán phản ánh vốn và nguồn vốn tại một thời điểm. Thời