Nghiệp vụ kinh tế phát sinh được xử lý theo từng chun mơn và nhiệm vụ của từng kế tốn viên. Trên cơ sở chứng từ đã đươc xử lý kế toán viên nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, cuối kỳ từ phần mềm kế tốn có thể in ra các loại sổ như: sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, bảng cân đối phát sinh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ
CHỨNG TỪ MÃ HỐ NHẬP DỮ LIỆU VÀO MÁY TÍNH
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
CHỨNG TỪ MÃ HOÁ CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH KẾT CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC VÀ BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
SỔ CHI TIẾT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH
2.2. Kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty Cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC HDBC
Công ty cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC là công ty sản xuất với quy mô vừa và nhỏ. Tuy công ty thực hiện nhiều công trình nhưng được phân thành 3 nhóm: xây lắp, san lấp mặt bằng và đường giao thông.
Đối tượng tập hợp chi phí là từng giai đoạn thi cơng, từng hạng mục cơng trình, từng cơng trình.
Đối tượng tính giá thành là từng khối lượng công việc đến điểm dừng kỹ thuật hoặc hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành bàn giao.
Kỳ tính giá thành là q hoặc khi khối lượng cơng trình hồn thành bàn giao.
Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng với quy mô vừa và nhỏ nên Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định số 48/2002/QĐ – BTC ngày 14/09/2006. Theo Quyết định này, quá trình tổng hợp chi phí sản xuất được thể hiện trên sổ chi tiết của tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Cụ thể:
- TK 1541: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 1542: chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 1543: chi phí sử dụng máy thi cơng - TK 1547: chi phí sản xuất chung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu chính(xi măng, cát, sỏi,sắt, thép…),chi phí NVL phụ(vơi, thiết bị vệ sinh,…), nhiên liệu(xăng,dầu…)
Chi phí nhân cơng trực tiếp: Tiền lương của lao động trong biên chế và lao động thuê ngồi,các khoản trích theo lương.
Chi phí sử dụng máy thi cơng: chi phí nguyên vật liệu chạy máy, tiền lương nhân cơng điều khiển máy,chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí sản xuất chung: Chi phí nhân viên quản lý đội; chi phí vật liệu,cơng cụ dụng cụ;chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác…
Công ty đều lập kế hoạch sản xuất cho mỗi cơng trình, lập kế hoạch về mặt sản lượng và về mặt giá trị (chi phí sản xuất) đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình. Sản phẩm dịch vụ của cơng ty là cơng trình chưa hồn thành nhưng đã kết thúc năm tài chính. Phần cịn lại của cơng trình được gọi là sản phẩm dở dang cuối kỳ. Căn cứ vào giá thành dự tốn và mức độ hồn thành tương đương, ta xác định được chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ qua công thức:
Năm 2011, 2012 công ty đã thi cơng rất nhiều cơng trình như cơng trình Melia, vimcom, Big C Mê Linh plaza, Trung tâm thương mại Big C Thăng Long… Để có thể nghiên cứu, phân tích, đánh giá cao nghiệp vụ kinh tế một cách cụ thể. Em xin đi sâu nghiên cứu công tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại cơng trình: Trung tâm thương mại Big C Việt trì. Địa chỉ Đường Nguyễn Tất Thành – Phường thành miếu – TP Việt Trì – Tỉnh Phú Thọ, cơng trình bắt đầu khởi cơng từ ngày 14 tháng 6 năm 2012 và kết thúc vào ngày 20 tháng 9 năm 2012 sau đó tiến hành bàn giao cho chủ đầu tư, như vậy cơng trình này chính là đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Dưới đây em xin trình bày cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở giai đoạn hồn thiện cơng trình.
2.2.1. Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2.1.1- Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành cơng trình, thường chiếm từ 60 - 70% tùy theo kết cấu từng công trình. Do tính đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm xây lắp, để thuận tiện trong q trình thực hiện thi cơng cơng trình và giảm chi phí, ngun
CP sản xuất dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ = Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ +
Giá thành dự toán của khối lượng cơng việc
hồn thành
Giá thành dự tốn của khối lượng cơng việc dở
dang cuối kỳ
+
Giá thành dự toán của khối lượng công việc dở dang
cuối kỳ
vật liệu sau khi mua về được nhập kho đặt tại cơng trình. Chi phí vật liệu sử dụng trực tiếp cho cơng trình được tính theo giá thực tế bao gồm giá vật liệu giao đến chân cơng trình. Nếu dùng nguyên vật liệu xuất kho thì sử dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh:
Giá xuất kho = giá nhập kho
+ Chứng từ sử dụn g:
- Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Giấy đề nghị cấp vật tư
- Hợp đồng mua bán vật tư, - Biên bản giao nhận vật tư - Biên bản kiểm kê vật tư - Bảng kê xuất kho vật tư
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư
2.2.1.2- Tài khoản sử dụng
TK 1541: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình.
Ví dụ: TK 1541 – để theo dõi CP NVLTT cho cơng trình Big C Việt Trì – Phú Thọ
2.2.1.3- Quy trình hạch tốn chi phí NVLTT
Khi nhận thầu, căn cứ vào bản vẽ thiết kế và dự tốn kinh phí thi cơng cơng trình về vật tư, trang thiết bị đưa vào xây dựng cơng trình của phịng kế hoạch- kỹ thuật thì đội trưởng đội xây dựng lên kế hoạch dự trù mua vật tư và viết giấy xin tạm ứng để mua vật tư. Kế toán đội xây dựng mở sổ theo dõi vật tư cho cơng trình
Trong kỳ, khi phát sinh nghiệp vụ mua vật tư, kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT để nhập liệu vào phần mềm kế tốn SAS. Chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản liên quan, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư và sổ cái các tài khoản liên quan.
Ví dụ 1: Ngày 01/07/2012 mua 10 tấn xi măng Hồng Thạch, giá chưa có
thương mại xi măng (Số hiệu HĐ AA/12P, số HĐ 0010085).doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt ngày 01/07/2012. Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành “ nhập chứng từ” vào phần mềm kế toán như sau:
Bước 1: Mở phần mềm kế toán SAS, sau khi nhập mật khẩu màn hình đăng nhập sẽ hiện ra (theo biểu 2.1). Từ màn hình đăng nhập ta chọn phân hệ “Kế toán mua hàng”.