Bước 2: Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục:
Sau khi KTV đã ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho tồn bộ BCTC, KTV cần phân bổ mức ước lượng này cho từng khoản mục trên BCTC. Việc này sẽ giúp KTV ước lượng được số bằng chứng kiểm toán cần thu thập đối với từng khoản mục với chi phí thấp nhất, đảm bảo tổng hợp được các sai sót trên BCTC. Đối với các khoản mục nhỏ nằm trong khoản mục chính, KTV phân bổ mức trọng yếu theo tỉ trọng giá trị của khoản mục đó trên tổng giá trị của khoản mục chính.
2.3.1.6.Dự kiến về thời gian và nội dung kiểm toán:
Sau khi KTV thu thập các thơng tin cần thiết, thực hiện phân tích tìm hiểu về hoạt động của khách hàng, đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm tốn, có được những hiểu biết về tính chất, quy mơ cuộc kiểm tốn. Trưởng nhóm sẽ thơng báo chính thức kế hoạch kiểm tốn, phân cơng cơng việc cho từng thành viên trong nhóm theo năng lực, trình độ, … từ đó dự kiến thời gian kết thúc cơng việc và thời gian có thể phát hành BCTC. Cơng việc này giúp trưởng nhóm có thể quản lí, giám sát được việc thực hiện thực hiện của các thành viên trong nhóm có kế hoạch làm việc cụ thể, theo kịp tiến độ đề ra.
2.3.1.7. Lập chương trình kiểm tốn chi tiết:
Sau khi lập kế hoạch tổng thể, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành xây dựng CTKT chi tiết. Tại ASA, CTKT đã được xây dựng sẵn theo từng khoản mục. Dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu đó, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ điều chỉnh cho phù hợp với từng khách hàng cụ thể. Sau khi hoàn thành mỗi thủ tục trong chương trình kiểm tốn, kiểm tốn viên ghi tham chiếu, tên và ngày thực hiện lên chương trình kiểm tốn tương ứng với thủ tục mà mình thực hiện.
thể như sau:
2.3.2.Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán:
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng và chiếm nhiều thời gian nhất trong tồn bộ cuộc kiểm tốn, có vai trị quyết định đến chất lượng cuộc kiểm tốn. Để đảm bảo cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao, khi thực hiện kiểm tốn, kiểm tốn viên ln ln tn thủ chặt chẽ các bước đã nêu trong chương trình kiểm tốn. Cụ thể, các bước cơng việc như sau:
Khi tiến hành kiểm tốn khoản mục NPTNB, thơng thường để có cơ sở xác định phạm vi triển khai các thử nghiệm cơ bản, KTV cần thực hiện khảo sát đối với kiểm soát của khoản mục NPTNB của đơn vị được kiểm tốn.
Tại cơng ty ABC để thực hiện khảo sát, KTV sử dụng bảng câu hỏi đã thiết kế sẵn theo mẫu chung. Theo đó, bảng câu hỏi liệt kê các quy định và việc thực hiện các quy định về KSNB trong từng khâu của quy trình mua hàng, thanh tốn, kết quả tìm hiểu được trả lời ngay dưới mỗi câu hỏi, thuận lợi cho việc điều tra cũng như thu thập kết quả khảo sát.
Sau khi tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với khoản mục NPTNB, KTV đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục này ở mức độ trung bình. Dưới đây là mẫu bảng câu hỏi:
Bảng 2.12: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB đối với khoản mục NPTNBtại công ty ABC:
2.3.2.2. Bước tổng hợp:
Mục tiêu của bước này là tổng hợp số dư TK 311, đảm bảo số dư cuối kì là chính xác.
Nguồn số liệu: Sổ cái TK331, sổ chi tiết TK 311.
Đầu tiên, KTV thu thập và lập bảng tổng hợp chi tiết số dư đầu năm, số dư cuối năm TK 331. Đối chiếu số dư đầu năm với báo cáo kiểm toán năm trước hoặc BCTC năm trước; số dư cuối năm với bảng cân đối kế toán năm nay, bảng cân đối phát sinh; sổ cái TK 331. Cộng số phát sinh trên sổ chi tiết TK 331 và đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh, sổ cái TK 331.Bước công việc này được thực hiện để xác minh việc cộng dồn, chuyển sổ là chính xác.
Sau khi tiến hành kiểm tra đối chiếu, KTV kết luận công việc chuyển số liệu từ sổ cái lên BCTC được cơng ty thực hiện chính xác. Cụ thể, công việc được thể hiện như giấy tờ sau đây: