1.2.5 .Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận
2.2 Kết quả phân tích lợi nhuận tại cơng ty TNHH Tiến Đại Phát
2.2.1. Kết quả phân tích thu thập dữ liệu sơ cấp.
2.2.1.1. Kết quả điều tra trắc nghiệm.
Để thu thập dữ liệu sơ cấp phục vụ cho đề tài nghiên cứu em đã tiến hành điều tra, phỏng vấn ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên phịng kế tốn, phịng hành chính nhân sự, phịng kinh doanh bán lẻ của công ty. Tổng số phiếu phát ra là 04 , tổng số phiếu thu về là 04 phiếu đã điền đầy đủ thông tin với tỷ lệ phản hồi là 100%.
Kết quả điều tra trên ta có thể rút ra một vài nhận xét sau đây:
Cơng ty đã tiến hành phân tích lợi nhuận định kỳ với những nội dung cơ bản như phân tích lợi nhuận theo nguồn hình thành, phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh.Phương pháp phân tích mà cơng ty áp dụng đó là phương pháp so sánh và phương pháp dùng bảng biểu.Việc phân tích khơng có bộ phận chun trách đảm nhiệm mà do bộ phận kế tốn thực hiện. Vì chưa có bộ phận chun mơn về phân tích kinh tế khiến cho việc phân tích kinh tế chưa chuyên sâu và chi tiết, những thơng tin đưa ra chỉ mang tính khái quát và chưa đi sâu vào khía cạnh cụ thể như nguyên nhân, các nhân tố ảnh hưởng tới sự biến động của các chỉ tiêu phân tích, các nguồn hình thành,... Trong tương lai, cơng ty vẫn chưa nghĩ tới việc tổ chức một bộ phận chuyên trách mà khi nao cần thì cơng ty mới tổ chức một nhóm chun trách nhằm tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có 100% ý kiến cho rằng cơng ty chưa hoàn thành kế hoạch lợi nhuận đặt ra. Như vậy lợi nhuận của công ty năm 2013 so với năm 2012 tuy có tăng nhưng vẫn chưa đạt mức như kế hoạch đặt ra. Lợi nhuận chưa tương xứng với tiềm năng và chi phí mà cơng ty bỏ ra. Vì vậy cơng ty cần phải nỗ lực hơn nữa để có thể phát huy hết tiềm năng và chi phí mà cơng ty bỏ ra.
Khi nói đến những khó khăn mà cơng ty gặp phải thì đa số đều cho rằng khó khăn lớn nhất là : Khủng hoảng kinh tế, giá cả thị trường, sự cạnh tranh. Trước những khó khăn ấy, để nâng cao lợi nhuận đa phần ý kiến cho rằng công ty cần phải tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tiết kiệm chi phí quản lý. Khi xây dựng những biện pháp và chính sách nhằm nâng cao lợi nhuận, cơng ty có tham khảo ý kiến của các nhân viên vừa tạo điều kiện cho nhận viên có cơ hội đưa ra ý kiến của mình, vừa giúp các chính sách của cơng ty trở nên khách quan hơn.
Định hướng tương lai cho của cơng ty có 40% ý kiến cho rằng nên mở rộng thị trường kinh doanh và đầu tư máy móc phục vụ hoạt động kinh doanh, 20% ý kiến cho rằng nên đầu tư và phát triển nguồn nhân lực.Trước những khó khăn hiện tại, cơng ty sẽ thay đổi cơ cấu lĩnh vực kinh doanh để phù hợp với xu hướng và tình hình hiện tại của nền kinh tế đồng thời đầu tư máy móc để năng cao nâng suất lao động. Dẫu biết con người là nhân tố quan trọng quyết định trong mọi thành công của công ty và công ty nên đầu tư cho việc phát triển nguồn nhân lực. Tuy nhiên với giai đoạn khó khăn hiện nay có. thể hiểu được khi chỉ có 20% ý kiến cho rằng công ty nên đầu tư phát triển nguồn nhân lực.
Khi hỏi đến việc dự báo triển vọng lợi nhuận kinh doanh của cơng ty năm 2014 thì 80% cho rằng lợi nhuận sẽ tăng và 20% cho rằng lợi nhuận sẽ giảm. Dù khó khăn nhưng tồn thể nhân viên trong cơng ty vẫn hy vọng về một tương lai tươi sáng.
2.2.1.2. Kết quả điều tra phỏng vấn.
Để thu thập thêm thơng tin phục vụ cho việc phân tích lợi nhuận, em đã tiến hành phỏng vấn ƠngNgơ Tiến Cương – Giám đốc công ty, Bà Phạm Thị Thanh Phương kế toán trưởng. Hầu hết các chuyên gia đều cho rằng lợi nhuận trong những năm gần đây tăng giảm thất thường mặc dù Công ty luôn cố gắng thực hiện các kế hoạch đã đề ra để tăng lợi nhuận như huy động vốn và sử dụng vốn hiệu quả , giữ vững và mở rộng thêm thị trường tiêu thụ , đa dạng hoá sản phẩm để đáp ứng nhu cầu
thị hiếu người tiêu dùng , thực hiện chiến lược tăng cường quảng bá thương hiệu và uy tín của Cơng ty . Tuy nhiên không phải kế hoạch nào được thực hiện cũng đem lại kết quả tốt vì trong q trình thực hiện Cơng ty gặp nhiều khó khăn như sự phát triển của các đối thủ cạnh tranh , tình hình kinh tế khơng ổn định , mặt hàng kinh doanh của Cơng ty khó tiếp cận được với người tiêu dùng do các biện pháp quảng cáo của Công ty chưa được đầu tư mạnh. Mặt khác chiến lược mở rộng thêm thị trường kinh doanh cũng chưa đem lại hiệu quả cao, doanh thu tăng chậm trong khi chi phí để thực hiện chiến lược này là tương đối lớn kéo theo sự sụt giảm về lợi nhuận. Biện pháp trước mắt của Công ty là cơng ty nên áp dụng các chính sách khách hàng như chiết khấu thương mại , giảm giá hàng bán , tăng cường quảng cáo ở các thị trường mới để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hố đồng thời có những chính sách ưu đãi đối với các bạn hàng ở các thị trường hiện tại của Cơng ty để họ gắn bó với Cơng ty hơn.
2.2.2. Kết quả phân tích dữ liệu thứ cấp.
2.2.2.1. Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo nguồn hình thành.
Lợi nhuận của DN được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành nhằm đánh giá tổng quát tình hình biến động các chỉ tiêu lợi nhuận và cơ cấu tỷ trọng lợi nhuận theo từng nguồn, qua đó thấy được mức độ hồn thành, số chênh lệch tăng giảm qua 2 năm 2012 và 2013.
Bảng 2.3: Phân tích tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành Đơn vị tính: VNĐ Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012
Số Tiền TT(%) Số tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1. Lợi nhuận từ HĐKD ,977,532 94.68 11,985,553,793 99.36 1,008,021,398 9.18 4.67 2. Lợi nhuận khác - - - - - A. Tổng lợi nhuận 11,593,814,791 100 12,063,245,025 100 469,430,234 4.05 - B. Thuế TNDN phải nộp 2,898,453,698 3,015,811,256 117,357,558 4.05 -
C. Lợi nhuận sau thuế 8,695,361,093 9,047,433,769 352,072,676 4.05 -
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy rằng tổng lợi nhuận sau thuế của DN năm 2013 so với năm 2012 tăng 352,072,676 đ tương ứng với tỷ lệ tăng 4,05%, cụ thể:
Thứ nhất, về cơ cấu hình thành lợi nhuận ta thấy lợi nhuận của DN được hình thành chủ yếu từ LN BH&CCDV, năm 2012 LN BH&CCDV chiếm 94,68% tổng lợi nhuận trước thuế, đến năm 2013 tỷ trọng LN BH&CCDV đạt 99.36% tăng 4,76% so với năm 2012.
Thứ hai, về sự biến động của các nguồn hình thành, ta thấy tổng lợi nhuận của DN năm 2013 so với năm 2012 tăng.
- LN BH&CCDV năm 2013 đạt 11,985,553,793 đ tăng 1,008,021,398 đ, tương ứng với tỷ lệ tăng 9,18%.
Như vậy tổng lợi nhuận của DN tăng chủ yếu là do LN hoạt động kinh doanh tăng nhưng tỷ lệ tăng vẫn còn chưa đạt được mục tiêu đề ra, điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của DN chưa thực sự tốt, DN cần đi sau phân tích từ đó có những biện pháp hợp lý để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó tăng lợi nhuận.
2.2.2.2. Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích chung tình hình LNHĐKD nhằm đánh giá được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu, tình hình biến động của chúng qua các thời kỳ, từ đó đánh giá khái quát hiệu
quả hoạt động kinh doanh và quá trình sinh lợi của DN dựa trên cơ sở áp dụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh số liệu giữa các kỳ.
Bảng 2.4: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2102 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Chênh lệch Tỷ lệ%
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Doanh thu BH& CCDV 295,823,826,549 380,570,952,512 84,747,125,963 28.65
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3. Doanh thu thuần BH& CCDV (1-2) 295,823,826,549 380,570,952,512 84,747,125,963 28.65 4. Giá vốn bán hàng 254,128,869,791 335,357,856,252 81,228,986,461 31.96 5. Lợi nhuận gộp BH&CCDV (3-4) 41,694,956,758 45,213,096,260 3,518,139,502 8.44
6. Tỷ suất lợi nhuận gộp (5/3)*100 14.09 11.88 (2.21)
7. Doanh thu tài chính 616,282,396 77,691,232 (538,591,164) (87.39) 8. Chi phí tài chính 17,259,684,501 15,526,525,454 (1,733,159,047) (10.04) 9. Tỷ suất chi phí tài chính(8/7)*100 2,800.61 19,984.91 17,184.30 10. Tổng doanh thu thuần(3+7) 296,440,108,945 380,648,643,744 84,208,534,799 28.41
11. Chi phí bán hàng - - - -
12. Tỷ suất chi phí bán hàng (11/10)*100 - - - -
13. Chi phí quản lý 13,457,739,862 17,701,017,013 4,243,277,151 31.53
14. Tỷ suất chi phí quản lý (13/10)*100 4.54 4.65 0.11
15. Lợi nhuần thuần kinh doanh (5+7)-8- 11-13
11,593,814,791 12,063,245,025 469,430,234 4.05
16. Tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh(15/10) 0.04 0.03 (0.01) 17. Thuế TNDN phải nộp(15*25%) 2,898,453,69 8 3,015,811,25 6 117,357,559 4.05
18. Lợi nhuận sau thuế 8,695,361,09 3
9,047,433,76 9
352,072,676 4.05
19. TSLNST/DTT (18/10)*100 2.93 2.38 (0.56)
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy lợi nhuận thuần của DN năm 2013 tăng so với năm 2012 là 469,430,234 đ với tỷ lệ tăng là 4,05%
Trong đó:
2012 là 3,518,139,502 đ với tỷ lệ tăng là 8,44%
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 so với năm 2012 giảm 538.591.164 đ tương ứng tỷ lệ giảm là 87,39%. Chi phí hoạt động tài chính năm 2013 so với năm 2011 giảm 1.733.159.047 đ tương ứng với tỷ lệ giảm 10,04%.
- Tổng DTT năm 2013 đạt 380,648,643,744 đ tăng 84,208,534,799 đ so với năm 2012, tương ứng tỷ lệ tăng 28,41%, dẫn đến lợi nhuận gộp tăng 3,518,139,502 đ , tương ứng tỷ lệ tăng 8,44 %, tỷ suất lợi nhuận gộp giảm 2,21 %.
- Tỷ suất chi phí quản lý năm 2013 so với năm 2012 tăng 0,11%. Nguyên nhân do CPQL năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.243.277.151 đ, tương ứng với tỷ lệ tăng 31.53 %. Như vậy tỷ lệ tăng của CPQL lớn hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu, điều này cho thấy tình hình quản lý và sử dụng CPQL của DN chưa mang lại hiệu quả gây lãng phí và ảnh hưởng tới lợi nhuận.
- Tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 giảm 0.01%. - TSLNST/DTT năm 2013 so với năm 2012 giảm 0,56%
Qua việc phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh ta thấy lợi nhuận của DN năm 2013 tăng so với năm 2012. Nhưng DN quản lý và sử dụng chi phí quản lý chưa hiệu quả, tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu nên DN cần đề ra biện pháp để quản lý chi phí tốt hơn.
Phân tích các nhân tốt ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của DN chịu tác động của nhiểu yếu tố khác nhau như: DTBH&CCDV, giá vốn hàng bán, DTTC, CPTC, CPQL, lợi nhuận khác và chi phí khác. Thơng qua việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng ta sẽ biết được nhân tố nào ảnh hưởng tôt và nhân tố nào ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận từ đó có biện pháp khắc phục ở kỳ tiếp theo.
Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: VNĐ
Các nhân tố ảnh hưởng Tăng giảm 2013/2012
Ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 84,747,125,963 28.65 84,747,125,963 730.97 2.Các khoản giảm trừ - - - - 3.Gía vốn hàng bán 81,228,986,461 31.96 (81,228,986,461) (700.62) 4.Doanh thu tài chính (538,591,164) (87.39) (538,591,164) (4.65) 5.Chi phí tài chính (1,733,159,047) (10.04) (1,733,159,047) (14,95)
6.Chi phí bán hàng - - - -
7. Chi phí quản lý 4,243,277,151 31.53 (4,243,277,151) (36.60) 8.Lợi nhuận trước thuế 469,430,234 4.05
Qua bảng phân tích trên ta thấy: Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 352,072,676 đ đó là do các nguyên nhân:
- Doanh thu BH&CCDV năm 2013 tăng 84,747,125,963 đ so với năm 2012 làm cho tổng lợi nhuận tăng lên, đây là nhân tố chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của cơng ty vì vậy nó có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận HĐKD của công ty.
- Các khoản giảm trừ doanh thu: Trong 2 năm không xuất hiện nhưng đây cũng chưa chắc đã là giải pháp tốt vì đơi khi xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu nhưng lại làm cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn.
- Giá vốn hàng bán: Năm 2013 giá vốn hàng bán tăng 81,228,986,461 đ làm cho lợi nhuận HĐKD giảm 81,228,986,461 đ, tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán cao hơn tỷ lệ tăng của doanh thu BH&CCDV nên việc hạ thấp chi phí giá vốn là rất cần thiết cho DN.
- DTTC năm 2013 so với năm 2012 giảm 538,591,164đ làm cho lợi nhuận giảm 538,591,164 đ. Trong khi đó CPTC giảm 1,733,159,047 đ làm cho lợi nhuận tăng một khoản là 1,733,159,047đ.
- CPQL năm 2013 so với năm 2012 tăng 4,243,277,151 đ làm cho lợi nhuận giảm.
Qua việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến LNHĐKD ta có thể thấy rằng LNHĐKD của DN tăng chủ yếu là do DTBH&CCDV tăng. DN cần đẩy mạnh hơn nữa việc tăng doanh thu tiêu thụ và tiết kiệm CPQL hơn nữa.
2.2.2.3. Phân tích lợi nhuận hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính của cơng ty trong 2 năm gần đây chủ yếu là hoạt động vay vốn , DTTC chủ yếu là lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán từ nhà cung cấp và một số hoạt động tài chính khác, cịn CPTC chủ yếu là trả tiền lãi vay.
Để thấy được tình hình lợi nhuận từ hoạt động tài chính của cơng ty ta căn cứ vào bảng sau:
Bảng 2.6: Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Số Tiền Tỷ lệ (%) 1 2 3 4 5 DT hoạt động tài chính 616.282.396 77.691.232 (538.591.164) (87.39) Chi phí tài chính 17.259.684.501 15.526.525.454 (1.733.159.047) (10.04) Lợi nhuận HĐTC (16,643,402,105) (15,448,834,222) 1,194,567,883 (7,18) TSLNTC/DTTC (2700.61) (19884.91) (17184.3) ơ
Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.194.567.883 đ, tỷ lệ giảm 7,18%. Đi sâu vào phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính ta thấy:
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 so vơi năm 2012 giảm 538.591.164đ, nên làm giảm lợi nhuận tài chính là 538.591.164 đ
- Chi phí hoạt động tài chính giảm 1.733.159.047 đ, ảnh hưởng tăng hoạt động tài chính là 1.733.159.047 đ.
2.2.2.4. Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận
DN phân phối lợi nhuận dựa trên các chính sách của Nhà nước cũng như của DN và được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 2.7: Bảng phân tích tình hình phân phối lợi nhuận Đơn vị tính: VNĐ Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Tỷ lệ % Tỷ trọng % (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1.Tổng lợi nhuận 11,593,814,791 100 12,063,245,025 100 469,430,234 4.05 2.Lợi nhuận chưa phân
phối 11,593,814,791 100 12,063,245,025 100 469,430,234 4.05 2.1 Nộp thuế TNDN 2,898,453,698 25 3,015,811,256 25.00 117,357,558 4.05 2.2 Trích lập các quỹ 6,508,124,182 56.13 3,727,380,213 30.90 (2,780,743,969) (42.73) (25.23) Qũy dự phịng tài chính 1,479,119,132 12.76 1,553,075,089 12.87 73,955,957 5 0.11
Qũy khen thưởng phúc lợi 2,070,766,785 17.86 2,174,305,124 18.02 103,538,339 5 0.16
Qũy dự phòng trợ cấp mất việc làm
2,958,238,265 25.52 0 - (2,958,238,265) (100) (25.52)
3.Lợi nhuận chưa phân phối
2,187,236,910.65 18.87 5,320,053,556 44.10 3,132,816,645 143.23 25.23
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy năm 2013 DN làm ăn có lãi và lợi nhuận tăng 469,430,234 đ, tương ứng với tỷ lệ tăng là 4.05%. Mặc dù có tăng nhưng tỷ lệ tăng vẫn chưa đạt theo kế hoạch đề ra. Lợi nhuận của cơng ty sau khi nộp thuế TNDN thì tiến hành trích lập các quỹ.
- Quỹ dự phịng tài chính: Năm 2013 trích lập 1.553.075.089 đ tăng 73.955.957 đ so với năm 2012, tương ứng tỷ lệ tăng là 5 %, tỷ trọng quỹ này tăng 0,11% .
- Quỹ khen thưởng phúc lợi : Năm 2013 trích lập 2.174.305.124 đ, tăng 103.538.399 đ so với năm 2012, tỷ lệ tăng tương ứng là 5%, tỷ trọng quỹ này tăng