BẢNG PHÂN BỔ TIỀN ĐIỆN
Tháng 10 năm 2013
STT Đối tượng sử dụng TK ghi Nợ TK ghi Có Lượng điện (Kw) Đơn giá (đ/Kw) Thành tiền
1 Phân xưởng sản xuất 62125 111 15.753 1.864 29.363.592
2 Văn phòng phân xưởng 6275 111 352 1.864 656.128
3 Văn phịng Cơng ty 6425 111 1.536 1.864 2.863.104 Cộng 17.641 32.882.824 Số: 01 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2013
(Nguồn: Số liệu Công ty tháng 10 năm 2013)
2.2.3. Tài khoản kế tốn sử dụng tập hợp chi phí NVLTT tại cơng ty cổ phầnDụng cụ thể thao DELTA Dụng cụ thể thao DELTA
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế tốn
- Nội dung: Chi phí NVLTT bao gồm giá trị NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… Được dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
Chi phí NVLTT được tập hợp vào các đối tượng tập hợp chi phí có thể tiến hành theo một trong hai phương pháp sau:
+ Đối với những vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt (Phân xưởng, bộ phận sản xuất hoặc sản phẩm, lao vụ…) thì hạch tốn trực tiếp cho đối tượng đó.
+ Đối với những vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tổ chức hạch tốn riêng được thì áp dụng theo phương pháp phân bổ gián tiếp cho các đối tượng có liên quan. Tiêu thức phân bổ theo định mức tiêu hao. Để theo dõi các khoản chi phí NVLTT, kế tốn sử dụng TK621 “chi phí NVLTT” để hạch tốn. kế cấu của TK 621 như sau:
Kết cấu: TK 621 Bên nợ
- Trị giá thực tế nguyên vật liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp để chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ hạch toán
Bên có
- Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.
- Giá trị phế liệu thu hồi.
- Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí nguyên liệu, trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành
Ghi chú: TK 621 khơng có số dư đầu kỳ, cuối kỳ và được mở chi tiết cho từng đối tượng tính giá thành
Tài khoản 621 gồm các tài khoản cấp 2: TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu chính Tài khoản này có 3 tài khoản chi tiết là:
+ Tài khoản 62111 - Chi phí ngun vật liệu nhóm da. + Tài khoản 62112 - Chi phí ngun vật liệu nhóm vải.
+ Tài khoản 62113 - Chi phí nguyên vật liệu ruột bóng (vecsi.). TK 6212: Chi phí ngun vật liệu phụ
+ Tài khoản 62121 - Chi phí nguyên vật liệu bồi dán.
+ Tài khoản 62122 - Chi phí nguyên vật liệu lên lưới và vệ sinh, in ấn.
+ Tài khoản 62123 -.Chi phí ngun vật liệu khâu bóng và bao gói, hồn thiện.
+ Tài khoản 62124 - Chi phí vận chuyển + thuế nhập khẩu. + Tài khoản 62125 -.Chi phí điện năng phục vụ sản xuất. TK 152: Nguyên liệu,vật liệu
1521: Nguyên vật liệu chính TK 15211 : Da nhân tạo TK 15212 : Vải bồi dán TK 15213: Ruột bóng TK 15214: Mủ cao su TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 15221: Mủ cao su Tk 15222 : Mực in Tk 15223:Thùng carton
Tk 15224 :Túi ni lơng,băng dính,dây đai,hạt hút ẩm,tem giấy
Việc hạch tốn chi phí NVLTT được thực hiện qua sơ đồ 2.01 như sau:
Sơ đồ 2.01: Sơ đồ hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 111,112,141 Cho sản xuất sản phẩm TK 152 TK 621 TK 152 TK154 TK 1331 Giá trị NVL xuất dùng Vật liệu sử dụng khơng hết Cuối kỳ, tính, phân bổ và Mua ngồi xuất thẳng
cho sản xuất
phế liệu thu hồi nhập kho
k/c chi phí NVL theo đối tượng tập hợp chi phí (theo PP KKTX ) Thuế GTGT (Nếu có) TK 632 Cuối kỳ, tính, phân bổ và TK 331
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
2.2.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng tập hợp chi phí NVLTT tại cơng ty CP Dụngcụ thể thao DELTA cụ thể thao DELTA
Công ty Cp Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S02A –H
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : ……01………………… CTGS ……………………. Ghi chú …………........ Ngày CTGS……31/10/2013……………………………………………… ĐVT:Đồng
Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền
A B C D E 1
05/10 01 Xuất NVL ra sản xuất bóng
621 152 48.855.959.66
2
31/10 Chi phí tiền điện 621 111 29.363.592
Cộng 48.885.323.25
4
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày31 tháng 01năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 17: Mẫu chứng từ ghi sổ
Công ty Cp Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S02A –H
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : ……02……………… CTGS ……………………. Ghi chú …………........ Ngày CTGS……31/10/2013………………………………………………………
ĐVT:Đồng
Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền
A B C D E 1
02/10 02 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152 331 994.137.000
……. ……. Thuế GTG. 133 33 1 99.413.700 Cộng 1.093.550.700 Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày31 tháng 01năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Cty Cp Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S63- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/062006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2013
Tài khoản: 6211
Sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu chính
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 621
Chia ra Tổng số tiền
NT Số CT 62111 61112 62113
02/10 XK05 Xuất da nhân tạo 1521 845.048.325 845.048.325
02/10 XK05 Xuất vải bồi dán 1522 1.141.593.750 1.141.593.750
02/10 XK05 Xuất ruột bóng 1523 471.350.000 471.350.000 ... …… .... …. ……………. ……………. ……………… ……………….. Cộng số phát sinh Ghi có TK 621 154 14.367.839.128 18.400.968.165 8.008.638.615 40.777.445.908 40.777.445.908
- Sổ này có 46 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 46 - ngày mở sổ: ..............
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 19 : Sổ chi tiết Tk 6212
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
DELTA (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/062006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2013
Tài khoản: 6212
Sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu phụ
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Ghi Nợ TK 621 Chia ra Tổng số tiền NT Số CT 62121 61122 62123 62124 62125 02/10 XK05 Xuất mủcao su 15221 417.502.800 417.502.800 02/10 PC54 Chi phí vận chuyển thùng carton 111 3.591.500 3.591.500 05/10 XK08 Xuất mực in 15222 185.482.347 185.482.347 …… …….. …… …………. ……. ……… …….. ……… …………… 25/10 XK165 Xuất thùngcarton 15223 53.391.900 53.391.900 25/10 XK165 Xuất túi nilon, bang dính, dây đai, hút ẩm, tem giấy 15224 21.438.382 21.438.382 ……. …… ……. ……. …………… ……….. ………. ………. ……….. ………….. 31/10 PC321 Tiền điện phân xưởng 111 29.363.592 29.363.592 Cộng số phát sinh Ghi có TK 621 154 6.456.236.145 242.157.50 9 1.210.094.615 170.025.485 29.363.592 8.107.877.346 8.107.877.346
- Sổ này có 46 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 46 - ngày mở sổ: ..............
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập biểu Kế tốn trưởng
Biểu 20: Mẫu sổ cái
Cơng ty cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S63 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 10/2013
Tài khoản 621 – Chi phí NVL Trực tiếp
Đơn vị tính: Đồng Ngà y thán g ghi sổ C. từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền S H NT Nợ Có 31/1 0 01 31/1 0 Xuất kho vật liệu cho sx 152 48.885.323.2 54 31/1 0 01 2 31/1 0 K/C chi phí NVL 154 48.885.323.2 54 ..... ..... ..... ........................ ... ......... ............... .............. Cộng số phát sinh 48.885.323.2 54 48.885.323.2 54
Sổ này có 5 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 05 Ngày mở sổ: .01/10/2011.
Trang số 01
Ngày 31 tháng10 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế tốn
2.2.5 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương và phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất.
*Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp
a. Nội dung chi phí
Chi phí nhân cơng trực tiếp ở Công ty bao gồm tiền lương phải trả và các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất.Khoản chi phí này chỉ chiếm khoảng 6%-7% trong tổng chi phí sản xuất.
Hình thức trả lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất ở Cơng ty là hình thức trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tài khoản 334 - Phải trả người lao động.
TK 622 có kết cấu như sau:
Kết cấu: TK 622
Bên nợ
- Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ
Bên có
- Phân bổ và kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho các đối tượng chịu chi phí liên quan.
Ghi chú: TK 622 khơng có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Tài khoản 622 có 3 tài khoản chi tiết:
- TK 6221: Chi phí nhân cơng trực tiếp bộ phận bồi dán
- TK 6222: Chi phí nhân cơng trực tiếp bộ phận in và chuẩn bị phôi. - TK 6223: Chi phí nhân cơng trực tiếp bộ phận khâu mẫu và hoàn thiện. Tk 338: Phải trả phải nộp khác
Tk 3382: Kinh phí cơng đồn Tk 3383: BHXH
Tk 3384: BHYT Tk 3389: BHTN
Việc hạch tốn chi phí NCTT được thể hiện qua sơ đồ 2.02 như sau:
c. Trình tự các nghiệp vụ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp *Trả lương theo thời gian:
Được áp dụng đối với các phòng ban: Ban Giám đốc, phòng tổ chức hành chính, phịng kế tốn, phịng kỹ thuật quảng cáo và kiểm định, phòng cơ điện... Chứng từ sử dụng để hạch tốn theo hình thức trả lưong này là “Bảng chấm cơng” được lập riêng cho từng phòng ban, từng bộ pbận trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng người lao động do tổ trưởng hoặc người được phân cơng theo dõi trong phịng ghi. Cơng thức tính lương theo thời gian như sau:
Lương tháng
thực tế =
Mức lương tối thiểu theo ngạch bậc x ( hệ số lương + hệ số phụ cấp)
x Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc trong tháng theo quy định (26
ngày)
K/c chi phí NCTT theo đối tượng tập hợp chi phí(theo PP KKTX)
Các khoản đóng góp theo tỷ lệ với tiền lương
Tiền lương và phụ cấp Lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX
Cuối kỳ, tính, phân bổ và
Trích trước tiền lương
Nghỉ phép của CNTT SX Của CNTT Sản xuất thực tế phát sinh
TK 631
Cuối kỳ,tính, phân bổ và K/c chi phí NCTT theo đối tượng tập hợp chi phí (theo PP KKĐK)
TK 335
TK 338
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế tốn
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Số tiền trích BHXH,
BHYT, KPCĐ, BHTN =
(Hệ số lương + hệ số phụ
cấp) x mức lương tối thiểu x Tỷ lệ trích
*Trả lương theo sản phẩm :
Được áp dụng cho các công nhân trực tiếp sản xuất, gồm công nhân của ba bộ phận trong Công ty là bộ phận bồi dán, bộ phận in và chuẩn bị phôi, bộ phận khây mẫu và hoàn thiện. Tiền lương theo sản phẩm sẽ được tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp. Cơng thức tính lương theo sản phẩm tại Cơng ty được xác định như sau:
Tổng lương phải trả các bộ
phận sản xuất =
Số lượng bóng làm được trong tháng x
Đơn giá nhân cơng cho 1 quả bóng Đến cuối hàng tháng, kế tốn tiền lương căn cứ vào bảng chấm công các tổ, phịng ban gửi lên tính và thanh tốn lương cho từng bộ phận hưởng lương theo thời gian sau khi trừ đi các khoản trích theo lương và phải nộp khác theo quy định.
Cơng thức tính lương theo sản phẩm cho từng cơng nhân tại Công ty được quy định như sau:
TLcnttsx =
Tổng lương sản phẩm của từng bộ phận
x
Số công thực tế làm việc của một công nhân
Tổng số công của bộ phận
- Số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính:
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (32,5%) = (Hệ số lương + hệ số phụ cấp) x mức lương tối thiểu x 32,5%
Trong tháng 10 năm 2011, Cơng ty có tài liệu sau:
BẢNG TỔNG HỢP SẢN LƯỢNG NHẬP KHO
Bộ phận: Khâu mẫu và hồn thiện Sản phẩm: Bóng da TT Loại bóng Nhập kho số Tổng số bóng/tháng Hệ số quy đổi từng loại bóng Số lượng bóng quy đổi A 1 2 3 4 5 1 Bóng số 01 01 314.500 1 314.500 2 Bóng số 02 02 250.000 1.2 300.000 3 Bóng số 03 03 185.500 1.3 241.150 4 Bóng số 04 04 180.500 1.5 270.750 5 Bóng số 05 05 40.600 2.7 109.620 Tổng cộng 971.100 1.236.020
(Nguồn: Số liệu Công ty tháng 10 năm 2013)
Kế tốn tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo cơng thức sau: - Loại bóng số 01:
Lương phải trả cho cơng nhân TT = SL bóng làm được/tháng x 13.560 đồng/quả
4.264.620.000 đồng = 314.500 quả x 13.560đồng/quả - Loại bóng số 02:
Lương phải trả cho công nhân TT = SL bóng làm được/tháng x 14.840đồng/quả
3.710.000.000 đồng = 250.000 quả x 14.840đồng/quả - Loại bóng số 03:
Lương phải trả cho công nhân TT = SL bóng làm được/tháng x 17.650đồng/quả
3.274.075.000 đồng = 185.500 quả x 17.650đồng/quả
Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA Địa chỉ: Thị trấn Bút Sơn - Hoằng Hóa - Thanh Hóa
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế tốn
- Loại bóng số 04:
Lương phải trả cho công nhân TT = SL bóng làm được/tháng x 18.000đồng/quả
3.249.000.000 đồng = 180.500 quả x 18.000đồng/quả - Loại bóng số 05:
Lương phải trả cho công nhân TT = SL bóng làm được/tháng x 18.650đồng/quả
757.190.000 đồng = 40.600 quả x 18.650đồng/quả
Tổng số tiền lương theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng 10 năm 2013 là 15.254.885.000 đồng. Số tiền này sẽ được phân bổ về các bộ phận theo bảng tính và thanh tốn tiền cơng theo từng bộ phận.
Biểu 22: Bảng phân bổ tiền lương và BHXHĐơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA Địa chỉ: Thị trấn Bút Sơn - Hoằng Hóa - Thanh Hóa
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 10 năm 2013 TT Ghi Có các TK Đối tượng Ghi Nợ TK Tổng Lương cơbản
TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Lương chính Cáckhoản phụ cấp Các khoản khác Cộng TK 334 KPCĐ (3382) BHXH(3383) BHYT(3384) BHTN338(9) Cộng 338 1 TK 622:Chi phí NCTT 15.276.277.283 86.189.400 15.254.885.000 2.230.000 15.257.115.000 1.742.071 13.936.568 2.613.108 871.036 19.162.783 - Tổ bồi dán 4.586.528.239 32.227.200 4.576.465.000 1.410.000 4.577.875.000 786.658 6.293.265 1.179.987 393.329 8.653.239 - Tổ in và CBP 8.398.794.923 26.676.000 8.390.186.750 820.000 8.391.006.750 708.016 5.664.125 1.062.024 354.008 7.788.173 - Tổ khâu mẫu và hoàn
thiện 2.290.954.121 27.286.200 2.288.232.750 0 2.288.232.750 247.397 1.979.178 371.097 123.699 2.721.371
2 TK 627: Chi phí sảnxuất chung 2.685.225.819 16.524.881 2.676.581.739 1.189.000 2.677.770.739 145.644 1.165.148 218.466 72.822 1.602.080
- Tổ bồi dán 1.235.563.231 5.853.600 892.651.236 430.320 893.084.556 45.644 365.152 68.466 22.822 502.084
- Tổ in và CBP 659.632.200 6.325.125 954.615.785 354.150 954.969.935 62.331 498.650 93.497 31.166 685.646
- Tổ khâu mẫu và hoàn
thiện 790.030.388 4.346.156 829.314.718 404.530 829.719.248 37.668 301.346 56.502 18.834 414.350 3 TK 641: Chi phí bánhàng 18.448.079 10.580.000 10.580.000 620.000 11.200.000 70.407 563.256 105.612 35.204 774.479 - Bộ phận bán hàng 18.448.079 10.580.000 10.580.000 620.000 11.200.000 70.407 563.256 105.612 35.204 774.479 4 TK 642: Chi phí QLDN 56.455.208 51.305.400 51.388.747 1.485.000 52.823.747 331.769 2.654.152 497.655 165.885 3.631.461 -Văn phòng 56.455.208 51.305.400 51.388.747 1.485.000 52.823.747 331.769 2.654.152 497.655 165.885 3.631.461 Cộng 18.024.148.298 164.599.681 17.993.435.486 5.524.000 17.998.959.486 2.289.891 18.319.133 3.434.841 1.144.947 25.188.812 Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
2.2.6 Hệ thống sổ kế tốn sử dụng tập hợp chi phí NCTT tại cơng ty cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA
Biểu 23: Mẫu chứng từ ghi sổCông ty cp Dụng cụ Công ty cp Dụng cụ
DELTA
Mẫu số S02A -H
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 03………… CTGS ……………………. Ghi chú …………................... Ngày CTGS…31/10/2013………………………………………………… ĐVT: đồng Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền