Công ty CP Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S63 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) Ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 6221 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Tổng Số tiền Ghi Nợ TK 621 NT Số CT Lương Các khoản trích
31/10 322 Tiền lương công nhân BP
bồi dán 334 4.577.875.000 4.577.875.000
31/10 323 BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN 338 8.653.239 8.653.239
31/10 324 Tiền lương công nhân BP
in và chuẩn bị phôi. 334 8.391.006.750 8.391.006.750
..............
31/10 325 BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN 338 7.788.173 7.788.173
31/10 326 Tiền lương công nhân BP
khâu mẫu hoàn thiện 334 2.288.232.750 2.288.232.750
31/10 327 BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 2.721.371 2.721.371 Cộng PS Ghi có TK 622 154 15.276.277.283 15.276.277.283 15.257.114.500 19.162.783 Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế tốn Biểu 25 : Sổ cái 622 Cơng ty CP Dụng cụ thể thao DELTA Mẫu số S63 _ DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 01/2013
Tài khoản 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Đơn vị tính: Đồng NT C. từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/10 03 31/10 Tính lương CNTT sản xuất 334 15.257.114.500 31/10 03 31/10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 19.162.783 31/10 31/10 K/C chi phí sản xuất 154 15.276.277.283 ... .... .... ...................................... ....... Cộng phát sinh 15.276.277.283 15.276.277.283
Sổ này có 5 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 05
Ngày 31tháng01 năm2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.7: Kế toán tập hợp CP sản xuất chung tại công ty Cp Dụng cụ thể thao DELTA
2.2.7.1 : Đặc điểm CP sản xuất chung tại công ty Cp Dụng cụ thể thao DELTA
*Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết cịn lại để sản xuất ra sản phẩm sau chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp. Đây là tồn bộ những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất như tiền điện, nước, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, sửa chữa lớn, sửa chữa nhỏ ...
Kế toán lập bảng tập hợp chi phí sản xuất chung cho tồn doanh nghiệp, mỗi phân xưởng sẽ sử dụng chi phí khác nhau .
Tiền lương của bộ phận nhân viên phân xưởng:
Nhân viên phân xưởng của công ty là phân xưởng hưởng lương thời gian trong đó có các quản đốc, thống kê phân xưởng và chi phí về tiền lương của bộ phận này cũng được tập hợp theo dõi trên TK 627.
Thời gian làm việc của từng người được xác định theo bảng chấm cơng và nó là cơ sở để tính lương thời gian cho từng cá nhân.
Ngoài ra, cơng thức trên cịn được nhân thêm với một hệ số gọi là hệ số tăng thu nhập. Hệ số này do giám đốc công ty quyết định tuỳ thuộc vào kết quả kinh doanh của cơng ty trong từng thời kỳ, nhằm khuyến khích người lao động làm việc tích cực, có hiệu quả.
Như vậy tiền lương của nhân viên phân xưởng được lĩnh một tháng là:
Trong q trình sản xuất cơng ty phải dùng một số CCDC giúp quá trình sản xuất thực hiện tốt và công tác quản lý thuận lợi. Những công cụ cơng ty xuất thường là những CCDC có giá trị nhỏ và được phân bổ vào một kỳ hạch toán
Lương thời gian của nhân viên phân xưởng
lương cấp bậc tháng Số ngày làm việc trong tháng = x 26 Tiền lương nhân viên phân xưởng Lương thời gian
Tiền lương ngày nghỉ lễ, tết, học tập
(nếu có)
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL_ CCDC, kế toán vào sổ chi tiết TK 627, vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và căn cứ vào CTGS để vào sổ cái TK 627.
Chi phí khấu hao TSCĐ:
- Tài sản cố định của công ty gồm có: Nhà cửa, Vật kiến trúc (gồm nhà xưởng sản xuất và nhà làm việc), máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý.
- Hàng tháng kế toán sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính số khấu hao trích trong tháng
Cơng thức:
Mức khấu hao năm
của TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng
Mức khấu hao
tháng của TSCĐ =
Mức khấu hao năm 12
- Để theo dõi tình hình biến động về khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng TK 214_ Hao mịn TSCĐ. Cuối tháng, kế tốn tính ra số khấu hao phải trích và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi:
- Bao gồm những chi phí dich vụ th ngồi phục vụ cho sản xuất kinh doanh của phân xưởng như sửa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, điện thoại…
Ví dụ: Chi phí năng lượng sử dụng cho sản xuất của công ty chủ yếu là chi phí về điện, Chi phí về điện năng cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt.
- Đối với các khoản chi bằng tiền mặt như tiền sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất…thì kế tốn căn cứ vào hố đơn để ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau đó vào Chứng từ ghi sổ.
- Để tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn đặt hàng, tiêu thức dùng để phân bổ là chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng sản phẩm, theo cơng thức tính như sau:
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm i
Tổng chi phí cần phân bổ
Chi phí nhân cơng tại bộ phận sản xuất
Chi phí nhân cơng cho sản phẩm i
Biểu 26: Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NS/2008B
Liên 2: Giao khách hàng 00............
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cơng ty cơ khí Ơtơ 19/5
Địa chỉ: Đường Bà Triệu - TP Thanh Hóa
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người
mua hàng: Nguyễn Văn Long
Tên đơn vị: Công ty CP Dụng cụ thể thao DELTA Địa chỉ: Thị trấn Bút Sơn - Hoằng Hóa - Thanh Hóa Số tài khoản:
Hình thức thanh
toán: TM MS: 2 8 0 0 7 0 2 5 4 8
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Sửa xe Ơtơ 23.875.000
-
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT
2.387.5 00
Tổng cộng tiền thanh toán: 26.262.500
Số tiền viết bằng chữ: ( Hai mươi sáu triệu, hai trăm sáu mươi hai ngìn, năm trăm năm đồng chẵn )
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 27: Giấy thanh toán tiền tạm ứngĐơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA Địa chỉ: Thị trấn Bút Sơn - Hoằng Hóa - Thanh Hóa
Mẫu số: 04-TT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/ 03 /2006của Bộ
trưởng
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Số: 130 Nợ: 6272 Có: 141 Họ và tên người thanh toán: Nguyễn Văn Quang
Địa chỉ: Bộ phận hồn thiện
Số tiền tạm ứng được thanh tốn theo bảng dưới đây.
Diền giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng kỳ trước chưa chi hết 2. Số tạm ứng kỳ này
- Phiếu chi số 215 ngày 25/10/2011 II. Số tiền đã chi
- Hóa đơn GTGT ngày 25/10/2011
27.000.000 0
27.000.000
III. Chênh lệch
Số tạm ứng chi không hết 737.500
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Số liệu Cơng ty tháng 10 năm 2013)
Biểu 28: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 10 năm 2013 ST T Chỉ tiêu Năm sử dụng Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 NG TSCĐ Số khấu hao A B 1 2 3 4 5 6 1 I - Số KH TSCĐ đã trích 92.579.683.909 48.114.454.892 2.005.741.315 434.863.299 627.134.765 2 II - Số KH TSCĐ tăng - - - - - 3 III. Số KH TSCĐ giảm. - - - - - 4 IV - Số KH TSCĐ phải trích tháng này 92.579.683.909 48.114.454.892 2.005.741.315 34.863.299 627.134.765
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Hàng tháng, tiền điện và tiền nước dùng cho sản xuất cũng như sinh hoạt văn phịng của bộ phận sản xuất được Cơng ty trả hộ. Căn cứ vào các giấy báo thanh toán tiền điện, tiền nước kế toán khai báo vào phiếu kế toán ghi:
Nợ TK 6275 Có TK 336
Biểu 29: Phiếu kế tốn
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Dụng cụ
thể thao DELTA
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Nội dung Tàikhoản Vụviệc Phát sinh Nợ Phát sinh Có
- Chi phí điện dùng để quản lý sản xuất.
- Chi phí nước sản xuất.
- Kết chuyển chi phí điện, nước tháng 01/2011. 6275 336 6275 336 656.128 27.282.223 27.938.351 Cộng 27.938.351 27.938.351
Bằng chữ:( Hai bảy triệu chín trăm ba mươi tám nghìn nghìn ba trăm năm mươi mốt đồng chẵn) Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Số liệu Công ty tháng 10 năm 2013)
Chứng từ kế tốn sử dụng cho cơng tác tập hợp Cp sản xuất chung tại công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA
Bên nợ
- Tập hợp chi phí sản chung phát sinh trong kỳ
Bên có
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có).
- Chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến cho các đối tượng chịu chi phí
-Chi phí sản xuất chung khơng được phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Ghi chú: Tài khoản 627 khơng có số dư đầu kỳ và cuối kỳ
Hệ thống tài khoản sử dụng tập hợp chi phí sản xuất chung Tk 627: Chi phí sản xuất chung
+ Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng + Tài khoản 6272 - Chi phí gia cơng, sữa chữa
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
+ Tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao tài sản cố định + Tài khoản 6275 - Chi phí điện, nước sản xuất + Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác
Việc hạch tốn chi phí SXC được thực hiện qua sơ đồ 2.03 như sau:
Bảng phân bổ dần chi phí cơng cụ, dụng cụ;bảng kê hóa đơn;chứng từ mua vật liệu,cơng cụ, dụng cụ không nhập kho mà sử dụng ngay cho sản xuất.
TK 334, 338 TK 627 TK 111, 112, 152 TK 154 TK 153, 142 TK 152 TK 631 TK 214 TK 632 TK 331, 111, 112
Chi phí NV phân xưởng các khoản thu giảm chi
chi phí vật liệu
Cuối kỳ, tính, phân bổ và
k/c chi phí SXC theo đối tượng tập hợp chi phí (theo PP KKTX)
Chi phí CCDC
chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngồi
Cuối kỳ, tính, phân bổ và
K/c chi phí SXC theo đối tượng tập hợp chi phí (theo PP KKĐK)
Chi phí SXC cố định khơng được tính vào giá
2.8: Hệ thống sổ kế toán sử dụng tập hợp chi phí sản xuất chung tại cơng ty CP Dụng cụ thể thao DELTA
Biểu 30 : Mẫu chứng từ ghi sổ Công ty CP Dụng cụ thể Công ty CP Dụng cụ thể
thao DELTA
Mẫu số S02A -H
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số :….04……………… CTGS ……………………. Ghi chú …………...........
……………………………………………………………………………………… Ngày CTGS…31/10.2013…….
Đơnvị tính: Đồng
Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền
A B C D E 1
31/01 04 Chi trả tiền điện, nước,... 627 336 27.938.351
31/01 04 Chi trả tiền CCDC 627 153 4.160.000
31/01 04 Chi khấu hao cơ bản 627 214 2.005.741.315
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Cộng 6.819.558.111
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày31 tháng 01năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 31: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 627Cty Cp Dụng cụ thể thao Cty Cp Dụng cụ thể thao
DELTA
Mẫu số S63- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/062006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2013
Tài khoản: 627
Sản phẩm: Chi phí sản xuất chung
ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 627 Chia ra Tổng số tiền NT Số CT 6271 6272 6274 6275 6278 02/10 PC52 Thanh toán tiền sủa máy latex 111 2.250.000 2.250.000 02/10 PC55 Thanh toán tiền phí cầu phà 111 782.000 782.000 04/10 PC57 Chi phíxăng xe 111 8.000.000 8.000.000 …….. ……. …….. ..... ………… ……… …………
25/10 PC95 Sữachữa oto 141 26.262.500 26.262.500
TSCĐ 31/10 Cộng số phát sinh Ghi có TK 627 154 2.685.225.81 9 1.365.424.207 2.005.741.315 27.938.35 1 735.228.419 6.819.55 8.111
- Sổ này có 46 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 46 - ngày mở sổ: ..............
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 32: Mẫu sổ cái
Công ty cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA
Mẫu số S63 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 10/2013
Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng ghi sổ
C. từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền S
H
NT Nợ Có
31/10 04 31/1
0 Chi trả tiềnđiện, nước,... 336 27.938.351
31/10 04 31/1
0
Chi trả tiền
CCDC 153 4.160.000
31/10 04 31/1
0 Chi khấu haocơ bản 214 2.005.741.315
31/10 04 31/1
0 Chi phí dịchvụ bằng tiền 111 4.781.718.445
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Cộng số
phát sinh 6.819.558.111 6.819.558.111
Sổ này có 5 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 05 Ngày mở sổ: ..
Trang số 01
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.8 Kế toán tổng hợp CP sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang của công ty cổ phần dụng cụ thể thao DELTA
2.2.8.1 Phương pháp kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang của công ty
Công ty Cổ phần Dụng cụ thể thao DELTA là một đơn vị sản xuất, sản phẩm tạo ra được qua một dây chuyền sản xuất. Sản phẩm Cơng ty tạo ra là bóng da, một loại sản phẩm nhưng có nhiều kích cỡ khác nhau.Sản phẩm bóng da được Công ty chia làm 05 loại được đánh số từ nhỏ tới lớn.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Công ty áp dụng là phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp do Cơng ty có chi phí ngun vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn, thường chiếm khoảng (65%-70%) trong giá thành sản phẩm.
Cơng thức tính: .
Dở dang đầu kỳ + Chi phí NVL trực tiếp
Giá trị SPDD = x Số lượng SP DD Số lượng SP HT + Số lượng SP DD 8.140.977.817 + 48.885.323.254 Giá trị SPDD = x 232.978 1.236.020 + 232.978 = 9.044.174.036 (đồng)
Chuyên đề tốt nghiệp Ngành Kế toán
Biểu 33 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh
Cơng ty CP Dụng cụ thể thao DELTA Mẫu số S63 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 10/2013 ĐVT:VNĐ Tên sản phẩ m
Tổng hợp chi phí Nhập kho thành phẩm trong tháng Dở dang cuối tháng
SL Tiền SL Tiền SL Tiền
cái 621 622 627 cái 621 622 627 cái 621
Bóng 1.468.998 48.885.323.254 15.254.885.000 6.810.914.031 01.236.02 39.841.149.118 15.254.885.000 6.810.914.031 232.978 9.044.174.036 Tổng cộng 1.468.99 8 48.885.323.25 4 15.254.885.00 0 6.810.914.03 1 1.236.02 0 39.841.149.11 8 15.254.885.00 0 6.810.914.03 1 232.97 8 9.044.174.03 6
Biểu 34: Mẫu chứng từ ghi sổCông ty cp Dụng cụ thể Công ty cp Dụng cụ thể
thao DELTA
Mẫu số S02A -H
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số :05……………………… CTGS ……………………. Ghi chú ………….........
……………………………………………………………………………………… Ngày CTGS…31/10/2013…………………………………………………………. Đơn vị tính: Đồng
Ngày Số CT Trích yếu Nợ Có Số tiền
A B C D E 1
31/10 05 k/c chi phí NVTTT 154 621 48.885.323.254
31/10 05 k/c chi phí nhân cơng trực tiếp 154 622 15.254.885.000
31/10 05 K/C chi phí sản xuất chung 154 627 6.810.914.031
……. ……. ………………………. ……. …… …
Cộng 70.981.158.648
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 01năm 2013
Người lập Kế toán trưởng