1.1.1 .Đặc điểm và phân loại NVL
2.1 Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng và thương mại Thiên Hưng
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Thiên Hưng - Tên doanh nghiệp bằng tiếng anh: THIEN HUNG TRADING AND CONSTRUCTION CORPORATION
- Tên công ty viết tắt: THACO., CORP - Năm thành lập: 2008
- Vốn điều lệ: 10.000.000.000đ (mười tỷ đồng) - Mệnh giá cổ phần: 100.000đ (một trăm nghìn đồng) - Tổng số cổ phần: 100.000
- Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần.
- Mã số doanh nghiệp: 0103055579 cấp lại mã số doanh nghiệp từ ĐKKD số 0103028355 do phòng ĐKKD- Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 03/12/2008.
- Địa chỉ doanh nghiệp: số 20, Nguyễn Văn Linh, tổ 1, phường Phúc Đồng, quận Long biên, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
- Điện thoại 043.8737790 Fax: 043.875.1631 - Giám đơc cơng ty: Bùi Tuấn Anh
- Kế tốn trưởng: Nguyễn Thị Bích Hợp
* Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Lĩnh vực tư vấn, giám sát: Thực hiên tất cả các công tác tư vấn thiết kế cho các cơng trình dân dụng, cơng nghiêp, hệ thống các nhà hàng,khách sạn bao gồm:
- Khảo sát địa hình, địa chất, lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật. - Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công, tư vấn giám sát thi công - Lập hồ sơ mời thầu, dự thầu, thẩm định thiết kế kỹ thuật
Lĩnh vực thi công: Thi công các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hệ thống các nhà hàng, khách sạn bao gồm:
- Xây dựng trang trí nội thất, ngoại thất các cơng trình biệt thự nhà vườn, biệt thự liền kề, các căn hộ chung cư…và các cơng trình dân dụng với phong cách hiện đại
- Tham gia thiết kế, dàn dựng gian hàng triển lãm, các gian hàng đặc biệt mang tính chất đặc thù để quảng bá thương hiệp cho các tập đoàn lớn…
Tư vấn thiết kế, xây dựng, trang trí nội ngoại thất và tham gia thiết kế, dàn dựng gian hàng triển lãm
* Quá trình hình thành:
Cơng ty được thành lập từ năm 2008. Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Thiên Hưng là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, xây dựng, trang trí nội ngoại thất và tham gia thiết kế, dàn dựng gian hàng triển lãm. Được điều hành bởi những thành viên có nhiều kinh nghiệm, đã tham gia các dự án lớn tại Hà Nội và các tỉnh lân cận. Với đội ngữ thiết kế chuyên nghiệp và có nhiều ý tưởng phong phú, mới mẻ, bên cạnh đội ngũ giám sát cơng trình có trình độ chun mơn cao và lịng nhiệt tình. Đơn vị chúng tơi tin tưởng có đủ năng lực để đáp ứng những nhu cầu phức tạp nhất của Quý khách hàng
2.1.1. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty CPXDTM Thiên Hưng Đặc điểm phân cấp quản lý công ty:
- Giám đốc công ty: người trực tiếp điều hành và quản lý công việc của công ty,
chịu toàn bộ trách nhiệm trước các thành viên trong công ty về nội dung và nhiệm vụ hoạt động của cơng ty.
- Phó giám độc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật: là những nguời trực
tiếp điều hành một bộ phận cụ thể trong cơng ty.
Dưới đó là các phịng ban, mỗi phịng ban đảm nhân một chức năng cụ thế:
- Phòng kỹ thuật: Nghiên cứu dự án đấu thầu, theo dõi và nghiệm thu tiến độ thi
cơng các cơng trình. Đây là đơi vị tham mưu đắc lực cho BGĐ cơng ty.
- Phịng giám sát: Trực tiếp quản lý việc giám sát thực hiện thi công các cơng
trình do cơng ty đảm nhận.
- Phịng vật tư: Kiểm tra bản vẽ kỹ thuật để mua vật tư cho đúng với hợp đồng
rồi quyết định giao khoán cho các đội
- Phòng thiết kế: Soạn thảo hồ sơ thiết kế thi cơng trên các phương tiện và trang
Kế tốn phụ trách chung Kế toán tổng hợp thanh toán Kế toán tài sản, vật tư Thủ quỹ Kế tốn trưởng Phịng tổ chức hành chính: phụ trách các vấn đề về nhân sự, tổ chức, và hành chính tổng hợp, quản lý, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ nhân viên, thực hiện các chế độ chính sách đối với cán bộ, nhân viên trong công ty để phù hợp với yêu cầu kinh doanh của cơng ty.
- Phịng tài chính kế tốn: Phụ trách tồn bộ các vấn đề có liên quan đến cơng
tác tài chính và kế tốn của cơng ty. Giám sát tình hình tài chính, lập báo cáo, kế hoạch về kế tốn – tài chính của cơng ty.
- Phịng dự án: Xây dựng hoàn chỉnh hồ sơ dự thầu và quản lý các dự án thuộc
chức năng.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty cổ phần xây dựng và thương mại Thiên Hưng
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
- Kế toán trưởng: Giúp đỡ giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện tồn bộ
cơng tác kế tốn, tài chính, thơng tin kinh tế trong tồn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành.
+ Tổ chức kiểm tra kế toán.
+ Tổ chức tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn.
+ Hướng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán, chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện hợp đồng kinh tế.
+ Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính, tín dụng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cơng ty và kế tốn trưởng Tổng cơng ty về tồn bộ cơng tác tài chính kế tốn của cơng ty. Đồng thời tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh tế.
- Kế toán phụ trách chung: Là người phụ trách chung có nhiệm vụ tổ chức cơng
thời kiêm kế tốn tổng hợp và kế toán tăng giảm tài sản cố định, tập hợp số liệu trong kỳ để lập báo cáo kế tốn.
- Bộ phận kế tốn tổng hợp: Hình dung được tồn bộ cơng việc được giao cho
mình và từng bộ phận kế tốn chi tiết, kiểm tra đơn đốc sửa chữa những sai sót trong q trình kế tốn chi tiết hạch toán.
+ Giúp kế toán trưởng lập tất cả các báo cáo tài chính hiện hành. + Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm xây lắp.
- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản.
+ Theo dõi việc xuất nhập kho theo báo cáo của thủ kho thông qua thủ kho và báo cáo tổng hợp tồn cơ quan cơng ty.
+ Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp.
- Bộ phận kế toán Ngân hàng, thanh toán quỹ.
+ Theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng.
+ Theo dõi các khoản thu, chi tồn Cơng ty, các khoản tạm ứng.
+ Theo dõi thanh toán, thanh toán nội bộ, thanh toán với nhà cung cấp, các khoản phải thu khách hàng.
2.1.2.2 Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng.
Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-03-2006 của Bộ Tài Chính.
Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ:
+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
+ Cuối tháng phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi số, tính tổng số phát sinh nợ ổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
+ Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập BCTC.
2.2.1. Đặc thù về quản lý NVL tại công ty cổ phần xây dựng và thương mạiThiên Hưng Thiên Hưng
2.2.1.1. Các loại NVL và phân loại tại công ty
Trong ngành xây lắp, sản xuất, vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau, đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản với nội dung kinh tế và tính năng lý hóa học khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu. Căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trị của chúng trong q trình thi cơng xây lắp, căn cứ vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:
+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp xây lắp, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm.
Trong ngành xây dựng cơ bản còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu và thiết bị xây dựng. Các loại vật liệu này đều là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục cơng trình xây dựng nhưng chúng có sự khác nhau. Vật liệu xây dựng là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến được sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm như hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng như gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu là những bộ phận của cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình như thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi…
+ Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể chính của sản phẩm. Vật liệu phụ chỉ tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu chính và sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm. Trong ngành xây dựng cơ bản gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho quá trình sản xuất. + Nhiên liệu: Về thực thể là một loại vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong q trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máy móc, thiết bị như: mũi khoan, săm lốp.
+ Phụ tùng thay thế: Là những loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất…
+ Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các cơng trình xây dựng cơ bản.
+ Phế liệu: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình thi cơng xây lắp như gỗ, sắt, thép vụn, vỏ bao xi măng, vỏ thùng chứa dầu... hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định.
Tuỳ thuộc vào yêu quản lý và kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm, từng thứ một cách chi tiết hơn. Ví dụ như: Xi măng gồm có:
+ Xi măng Hồng Thạch. + Xi măng Bỉm Sơn.
Dầu cũng được phân thành nhóm: + Dầu nhờn
+ Dầu thải + Dầu phanh…
Hiện nay cơng ty có các kho có thể chứa chủng loại vật tư giống nhau hoặc khác nhau. Riêng các loại vật liệu như: vôi, cát, sỏi … thơng thường được đưa thẳng tới chân cơng trình và trạm trộn bê tơng.
2.2.1.2. Xác định giá thực tế NVL tại công ty
Đánh giá vật liệu là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định. Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Thiên Hưng nhập, xuất vật liệu phản ánh theo giá thực tế.
Việc tính giá vật liệu là khâu quan trọng trong tổ chức kế toán vật liệu. Phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong sản xuất kinh doanh và trong việc sử dụng và hạch toán nguyên vật liệu.
Trên nguyên tắc vật liệu là tài sản lưu động đòi hỏi phải được đánh giá thực tế. Song, cơng tác kế tốn vật liệu cịn có thể đánh giá theo giá hạch toán. Giá vật liệu nhập kho gồm giá hóa đơn, khi xuất kho vật liệu kế tốn tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo đơn giá thực tế đích danh.
Thực tế việc đánh giá vật liệu ở công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Thiên Hưngnhư sau:
Vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là vật liệu mua ngồi. Cơng ty có đội xe riêng nên khi mua vật tư với số lượng lớn thì chi phí vận chuyển do bên bán chịu và chi phí này được tính vào giá mua vật tư. Như vậy giá trị vật liệu nhập kho là giá thực tế ghi trên hóa đơn (bao gồm cả chi phí vận chuyển).
Ngồi ra, tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu được xác định như sau: - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:
+ Trường hợp vật liệu mua ngồi do bên bán vận chuyển thì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho là giá mua ghi trên hố đơn GTGT (có bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuế nhập khẩu nếu có nhưng khơng bao gồm thuế GTGT).
+ Trường hợp Vật liệu mua ngoài mà phải thuê bên ngồi vận chuyển, bốc dỡ thì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho được xác định theo công thức sau:
+
Trường hợpvật liệu mua ngoài do cơng ty tự vận chuyển thì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho là giá mua chưa có thuế GTGT nhưng khơng có chi phí vận chuyển, bốc dỡ mà chi phí này sẽ được hạch tốn vào chi phí nhân cơng trực tiếp hoặc chi phí sản xuất chung. - Đối với phế liệu thu hồi: Giá vốn được xác định trên cơ sở giá bán được chấp nhận trên thị trường. Phế liệu được tập hợp tại kho chờ thanh lý và giá thu được khi bán phế liệu được xác định theo biên bản thanh lý.
* Giá thực tế vật liệu xuất kho.
+ Khi xuất kho vật liệu cho các đội xây lắp phục vụ thi cơng cơng trình thì sử dụng
giá xuất kho bằng giá thực tế đích danh (bao gồm giá hóa đơn cộng các chi phí khác có liên quan đến lơ hàng như: chi phí bốc xếp, tìm kiếm nguồn hàng…). Vật liệu xuất kho thuộc lơ hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho lơ hàng đó để xác định giá thực tế vật liệu xuất kho.
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 33 ngày 08/02/2013. Xuất cho anh Luân 40 tấn xi măng
Hoàng Thạch với đơn giá là 1.450.000đ/ tấn.
Như vậy giá thực tế là: 40 x 1.450.000 = 58.000.000đ.
(xem phụ lục 4)
2.2.2. Thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty
Giá trị thức tế vật liệu, nhập kho
=
Giá mua chưa có thuế GTGT + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có)
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu nhập kho: Do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất lập thành 2 liên
(đối với vật tư, hàng hóa mua ngồi) hoặc 3 liên (đối với vật tư tự sản xuất) và người lập phiếu ký, người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng ký