2 .Mục tiên nghiên cứu đề tài
1.2.2 .Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
2.2. Khái quát thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tạ
2.2.2.3. Kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty CP
Nghiệp Á Châu
Căn cứ vào bảng chấm cơng, kết quả lao động và quy chế tính lương của cơng ty kế tốn lương của các đơn vị tính lương.
Bảng chấm công được lập 2 bản: 1 bản lưu ở bộ phận, 1 bản nộp cho bộ phận tổ chức lao động tiền lương. Sau khi tổng duyệt và ký đầy đủ, cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận quản lý vào bảng chấm cơng, kèm theo các chứng từ có liên quan rồi chuyển đến cho kế tốn để tính lương.
Ta có bảng chấm cơng của cơng ty trong tháng 1/2013 như sau:
(Phụ lục 01 - 02 : bảng chấm công
Để đảm bảo ổn định đời sống cho cán bộ cơng nhân viên của cơng ty, việc thanh tốn lương được chia làm 2 kỳ:
+ Kỳ I tạm ứng lương cho cán bộ công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng theo định khoản:
Nợ TK 334: 45.000.000 Có TK 111: 45.000.000
Phụ lục 11 : Nhật ký chung
+Kỳ II thanh tốn vào ngày 31 hàng tháng, thanh tốn số cịn lại của tháng trước au khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ. ( phụ lục 09 bảng thanh tốn tiền lương)
• Tính các khoản khấu trừ vào lương theo định khoản: Nợ TK 334 10.247.650
Có TK 338 10.247.650
Phụ lục 11 : Nhật ký chung
• Định kỳ, thanh tốn lương kỳ II theo định khoản: Nợ TK 334: 82.672.350
Có TK 111: 82.672.350
Phụ lục 09: Bảng thanh tốn tiền lương
• Trong tháng 1cơng ty đã chi tạm ứng lương cho nhân viên thuê nhân công nhânvận chuyển tại công ty cổ phần Anh Đức với số tiền : 4.000.000 đồng , kế toán ghi :
Nợ TK 334: 4.000.000 Có TK 111: 4.000.000
( Phụ lục 05: phiếu chi)
• Nhưng thực tế nhân viên chỉ chi hết 3.000.000 đồng nên cơng ty lập phiếu thu 1000.000 đồng, kế tốn ghi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 334: 1.000.000
Phụ lục 07 : Phiếu thu
• Tiền lương BHXH thay lương phải trả cho nhân viên Nợ TK 338(3383): 1.518.750
Có TK 334(3341): 1.518.750
• Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền gửi ngân hàng cho Công ty để chi trả trợ cấpBHXH cho CNV (theo số thực tế thanh tốn) căn cứ vào giấy báo có của ngânhàng, kế tốn vào sổ chi tiết TK 3383 và sổ nhật ký chung:
Nợ TK 112: 1.518.750
Có TK 338(3383): 1.518.750
• Căn cứ vào bảng thanh tốn BHXH và phiếu chi tiền mặt kế toán hạch toán số iền thanh toán nghỉ ốm cho chị Bùi Thùy Linh ( Phụ lục 04 : Phiếu thanh tốn BHXH)
Nợ TK 334: 1.518.750 Có TK 111: 1.518.750
• Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, nhật ký chung, kế tốn ghi vào sổ cái Tk 334, 338.