xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.5.1.1. Tài khoản sử dụng.
- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Bên nợ:
- Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên có:
- Tổng doanh thu tiêu thụ phát sinh trong kỳ TK 511 cuối kỳ khơng có số dư
- TK 521.1 “Chiết khấu thương mại”
Bên nợ:
- Số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ Bên có:
- Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 TK 521.1 cuối kỳ khơng có số dư
- TK 521.2 “Hàng bán trả lại”
Bên nợ:
- Trị giá hàng bán trả lại phát sinh trong kỳ Bên có:
- Kết chuyển trị giá hàng bán trả lại sang TK 511 TK 521.2 cuối kỳ khơng có số dư
Bên nợ:
- Các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho người mua Bên có:
- Kết chuyển số giảm giá sang TK 511 TK 521.3 cuối kỳ khơng có số dư
- TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”
Bên nợ:
- Thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ Bên có:
- Ghi giảm số thuế GTGT phải nộp
Số dư Có: Số thuế cịn phải nộp cho nhà nước Số dư Nợ: Số thuế sẽ được nhà nước hoàn lại
- TK 632 “Gía vốn hàng bán”.
Bên nợ:
- Trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp theo hố đơn. Bên có:
- Kết chuyển giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kì vào TK 911. TK 632 cuối kỳ khơng có số dư.
- TK 155 “Thành phẩm”.
Bên Nợ:
- Giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Giá trị thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ - Giá trị thành phẩm phát hiện thừa
Bên Có:
- Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho. - Giá trị thực tế thành phẩm thiếu hụt
Số dư Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
- TK157 “Hàng gửi bán”.
Bên Nợ:
Bên Có:
- Gía trị thực tế của thành phẩm khách hàng chấp nhận thành toán. - Trị giá thực tế của thành phẩm bị từ chối và gửi lại
Số dư: Trị giá thành phẩm gửi bán chưa được chấp nhận thành toán
1.5.1.2. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 4: Kế toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
Sơ đồ 5: Kế toán bán hàng bên giao đại lý
Sơ đồ 6: Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp,
TK111, 112, 131 Doanh thu tiêu thụ
TK3331 TK511 Kết chuyển giảm trừ DT
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu
phải nộp Kết chuyển DT thuần TK 333 TK911 TK521(1,2, 3) TK3331 TK511 TK111, 112, 131
Tổng giá thanh toán
TK642.1
TK133 Hoa hồng
trả chậm.
TK 511 TK 111, 112
Giá bán trả 1 lần Số tiền thu ngay TK3331 TK131 Số tiền còn phải thu Thuế GTGT đầu ra của người mua
TK 515 TK3387
Phân bổ DT Lãi trả chậm chưa thực hiện
Sơ đồ 7: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
TK111, 112,131 TK521(1,2,3) TK 511 Tổng số tiền giảm giá,
Kế toán tiến hành ghi bút toán xác định giá vốn của thành phẩm tiêu thụ. Sơ đồ hạch toán như sau:
hàng bán bị trả lại có thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra hàng bán bị trả hàng bán bị trả
Kết chuyển giảm giá Tổng số tiền chiết
khấu thương mại,
Sơ đồ 8: Kế toán giá vốn thành phẩm xuất kho bán
1.5.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thườngxuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay đối với các mặt hàng không chịu thuế GTGT, doanh thu bán hàng ghi nhận ở TK511“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” là doanh thu (giá bán) bao gồm cả thuế GTGT phải nộp. Các khoản ghi nhận ở các TK521.(1,2,3) cũng bao gồm cả thuế. Cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp được ghi giảm trừ doanh thu.Các bút toán như sau:
Khi xuất bán thành phẩm kế toán ghi
Nợ TK111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán (cả thuế)
TK154 TK632 TK155
Sản phẩm SX tiêu thụ ngay không qua kho
TK157 TP SX gửi bán không qua kho TP gửi bán được xác định là tiêu thụ Thành phẩm đã bán bị trả lại TK155 TP XK gửi bán TP XK bán trực tiếp TK159.3 Hoàn nhập hàng dự
phịng giảm giá tồn kho Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
TK911
Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán của TP
Có TK511 : Doanh thu bán hàng
Khi phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán kế toán ghi
Nợ TK521(1, 2, 3) Tập hợp các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh theo tổng giá thanh tốn (gồm cả thuế GTGT)
Có TK111, 112, 131...
Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu và số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp như sau:
Nợ TK511
Có TK521.(1,2,3) Các khoản giảm trừ DT cả thuế GTGT Nợ TK511
Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Đối với các bút toán về giá vốn kế toán ghi tương tự như doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ.