và Thiết Bị Cụng Nghiệp Việt
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Kế toỏn căn cứ đề nghị giao hàng do nhõn viờn kinh doanh lập cú xỏc nhận của trưởng phũng kinh doanh chuyển tới để lập phiếu xuất kho (03 liờn):
+ Liờn 1: Lưu tại quyển nơi lập phiếu.
+ Liờn 2: chuyển xuống kho làm căn cứ xuất kho. Sau khi xuất hàng thủ kho ghi thẻ kho. Sau đú liờn 2 được nhõn viờn giao nhận chuyển về, kế toỏn ghi vào cột đơn giỏ xuất và tớnh trị giỏ hàng xuất.
+ Liờn 3: giao cho khỏch hàng.
Kế toỏn căn cứ vào PXK để lập húa đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT được lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Lưu tại quyển hoỏ đơn gốc, kế toỏn ghi sổ nhật ký chung. + Liờn 2: Giao cho khỏch hàng.
+ Liờn 3: Giao cho kế toỏn cụng nợ, thanh toỏn ghi sổ.
Trong trường hợp hàng trả lại, kế toỏn căn cứ vào liờn 2 của húa đơn GTGT do khỏch hàng chuyển tới, đối chiếu với BBGH hàng húa để ghi sổ.
Ngoài ra cũn cú cỏc chứng từ khỏc như: - Bảng kờ bỏn lẻ hàng húa
- Húa đơn cước phớ vận chuyển
- Húa đơn thuờ kho, thuờ bói, thuờ bốc dỡ hàng húa trong quỏ trỡnh bỏn hàng - Hợp đồng kinh tế với khỏch hàng, đơn đặt hàng
- Phiếu thu, Phiếu chi,Giấy bỏo nợ, bỏo cú của ngõn hàng
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh và Thụng tư 244/2009/TT - BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp.
- TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - TK 531 – Hàng bỏn bị trả lại
- TK 632 – Giỏ vốn
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng tài khoản khỏc như: 112, 111, 156, 138 (1381), 133 (1331), 333 (3331)…
2.2.3. Trỡnh tự hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu tại Cụng ty
2.2.3.1. Phương thức bỏn buụn
Hàng húa sau khi được bộ phận kho kiểm tra chất lượng sẽ nhập hàng húa. Khi bỏn hàng, khỏch hàng nhận hàng căn cứ vào húa đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế để lập phiếu xuất kho và viết húa đơn bỏn hàng (húa đơn GTGT). Trờn húa đơn phải ghi rừ :tờn hàng húa; đơn vị tớnh; số lượng; đơn giỏ; thành tiền; thuế GTGT ; thuế suất GTGT; tổng giỏ thanh toỏn. Húa đơn GTGT được lập thành 3 liờn:
Liờn 1: Lưu tại cuống
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Liờn 3: Thủ kho giữ
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ này để tăng doanh thu bỏn hàng và tăng thuế đầu ra phải nộp cho ngõn sỏch Nhà Nước.
Nợ TK 111, 112, 131...: Phải thu của khỏch Cú TK 5111: Doanh thu bỏn hàng
Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn và giảm trị giỏ hàng húa trong kho . Nợ TK 632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 156: Giỏ vốn hàng bỏn
a. Bỏn buụn trực tiếp tại kho
Ngày 16/12/2011 Cụng ty CP Kinh Doanh Vật Liệu và Thiết Bị Cụng Nghiệp Việt bỏn cho Cụng ty Thủy Quang:
- Nhôm 20/27(1,6), đơn giá 86.100đ
- Nhôm tấm SS400 – TQ, đơn giá 738.000đ - Nhôm 26/34 (1.6), đơn giá 119.300đ
Khi nhận được đơn đặt hàng của Cụng ty Thủy Quang, kế toỏn lập Phiếu xuất kho số 00280 (Phụ lục 1) chuyển cho thủ kho, thủ kho sau khi xuất hàng ghi thẻ kho. Dựa vào Phiếu xuất kho, kế toỏn lập HĐ GTGT số 003804 (Phụ lục 2).
Chi phớ vận chuyển bờn mua chịu, bờn mua thanh toỏn bằng chuyển khoản. Căn cứ vào PXK, HĐ GTGT, giấy bỏo cú của Ngõn hàng (Phụ lục 3), kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ như sau:
Nợ TK 1121 184.140.000
Cú TK 5111 167.400.000
Cú TK 3331 16.740.000
Đồng thời ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632 150.150.000
Cú TK156 - Nhôm 20/27(1,6):36.000.000
Cú TK156 - Nhôm tấm SS400: 83.400.000 Cú TK156 - Nhôm 26/34 (1.6): 30.750.000
Kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng như đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, Húa đơn GTGT, Giấy bỏo cú để ghi vào Bảng kờ số 2 (Phụ
lục 4), Nhật ký chứng từ số 8 (Phụ lục 5) b.Bỏn buụn vận chuyển thẳng
Ngày 28/12/2011, công ty mua một lô hàng của Cơng ty Cán thép Thái Ngun trong đó có 160 ống nhơm 65/75 (2,1) HP, đơn giá là 309.090đ/ cây. Lô này không đợc nhập kho mà vận chuyển thẳng cho cơng ty TNHH Bích Phợng theo HĐ GTGT số 003811 ngày 28/12/2011 (Phụ lục 6) với giá bán 60.204.000 cha VAT 10%.
Nghiệp vụ này đợc kế tốn của cơng ty phản ánh nh sau: + Phản ánh trị giá hàng mua: Nợ TK 632 49.454.400 Nợ TK 1331 4.945.440 Có TK 331 54.399.840 + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 112 66.224.400 Có TK 511 60.204.000 Có TK 3331 6.020.400
Bên mua thanh tốn bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo có của Ngân hàng và HĐ GTGT, kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 và Bảng kê số 2 (Phụ lục 4)
2.2.3.2. Bán lẻ hàng hóa
Dựa vào báo cáo bán lẻ hàng hóa ngày 24/12/2011 (Phụ lục
7), anh Tùng ở Hịa Bình đã mua lẻ với số hàng:
Nhơm 40/49 (1,6) vina, SL: 5 cây, ĐG: 174.800 Nhôm 33/42 (1,2) vina, SL: 5 cây, ĐG: 172.800 Giá vốn của số hàng này là:
Nhôm 40/49 (1,6) vina, ĐG: 170.100 Nhôm 33/42 (1,2) vina, ĐG: 145.900
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 00292 (Phụ lục 8) và phiếu thu 00192 kế toán hạch toán nh sau:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 1.660.500 Có TK 1561 1.660.500 + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111 1.738.000 Có TK 511 1.580.000 Có TK 3331 158.000
* Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc Nhật ký chứng từ, Bảng kờ, Sổ kế toỏn chi tiết, kế toỏn ghi Sổ Cỏi cỏc TK 131, 156…
2.2.3.3. Kế toỏn cỏc trường hợp phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng:
- Trường hợp phỏt sinh hàng bỏn bị trả lại
Ngày 29/12/2011 nhõn viờn giao nhận bỏo cỏo tỡnh hỡnh giao hàng cú kốm theo biờn bản giao hàng về số hàng bị mộo do Cụng ty Bớch Phượng trả lại: Số lượng: 5 ống nhôm 65/75 (2,1). Giỏm đốc quyết định nhập kho chờ tỡm nguyờn nhõn. Kế toỏn lập phiếu nhập kho để tiến hành nhập kho. Căn cứ phiếu nhập kho 00628 kế toỏn ghi vào Nhật ký chứng từ phản ỏnh giảm giỏ vốn và tăng hàng trong kho, sau đú cuối thỏng ghi số cỏi TK 632, TK 156. Căn cứ phiếu nhập kho ghi
sổ chi tiết TK 156, TK 632. Kế toỏn cụng ty Bớch Phượng thụng bỏo sẽ gửi Húa đơn GTGT để làm chứng từ cho số hàng trả lại
Ngày 30/12.2011, nhận được HĐ GTGT về số hàng trả lại của Bớch Phượng số lượng là 5 ống nhụm 65/75 (2,1), đơn giỏ 376.275đ/ ống. Kế toỏn tiến hành đối chiếu khối lượng với biờn bản giao hàng ngày 28/12/2011 và đơn giỏ bỏn trờn HĐ, trựng khớp với số liệu nờn tiến hàng ghi sổ Nhật ký chứng từ, cuối thỏng ghi vào sổ cỏi TK 531, TK 112, TK 3331. Kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 156 1.545.450 Cú TK 632 1.545.450
Đồng thời ghi bỏn của hàng bị trả lại: Nợ TK 531 1.881.375 Nợ TK 3331 188.137,5 Cú TK 112 2.069.512,5
- Trường hợp phỏt sinh chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn: Cụng ty chưa cú một chớnh sỏch cụ thể nào để ỏp dụng việc giảm giỏ
hay chiết khấu cho khỏch hàng, mà chỉ tựy từng thời điểm cũng như tựy vào từng đối tượng khỏch hàng khỏc nhau mà cụng ty đưa ra những chớnh sỏch khỏc nhau. Vỡ vậy trong thỏng 12/2011, tại cụng ty khụng cú nghiệp vụ nào phỏt sinh cỏc khoản chiết khấu và giảm giỏ hàng bỏn.