5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công
2.2.1. Đặc điểm tình hình kinh doanh và cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Baltic – Hải Dương
2.2.1.1 . Đặc điểm tình hình kinh doanh của Công ty cổ phần Baltic – Hải Dương
Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương Để đáp ứng kịp thời, đầy đủ và chính xác đơn đặt hàng của Cơng ty cổ phần thương mại Baltic ( Cơng ty mẹ - có trụ sở tại Hà Nội) và định mức tồn kho tối thiểu mà phòng Thị trường đã đăng ký với Ban Giám đốc Công ty. Công ty cổ phần Baltic – Hải Dương đã tổ chức lực lượng lao động của Bộ phận sản xuất thành 04 tổ ở các khâu trên dây chuyền sản xuất, tận dụng tối đa lực lượng lao động và giảm thiểu tiêu hao nguyên vật liệu. Mỗi tổ trong Bộ phận sản xuất có một tổ trưởng. Tổ trưởng có nhiệm vụ nhận lệnh sản xuất từ Trưởng Bộ phận sản xuất (lệnh sản xuất được Trưởng Bộ phận sản xuất lập theo ngày). Tổ trưởng sau khi nhận lệnh sản xuất từ Trưởng Bộ phận sản xuất sắp xếp và phân chia công việc cho từng tổ viên trong tổ để hồn thành mức khốn theo lệnh sản xuất.
Quy trình cơng nghệ sản xuất:
Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Rượu
2.2.1.2. Đặc điểm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phần Baltic – Hải Dương
Số lượng nhân viên kế tốn trong phịng kế tốn gồm 3 người, đứng đầu là Kế toán trưởng. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chung, đưa ra các nhiệm vụ cho nhân viên kế toán phù hợp với năng lực và khả năng chuyên môn của từng người, đồng thời đưa ra những quyết định quan trọng về tài chính.
Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần Baltic – Hải Dương áp dụng
Để phù hợp với bộ máy kế toán cũng như đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng ty, Cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn " Nhật ký chung".
Các chế độ và chính sách kế tốn Cơng ty cổ phần Baltic – Hải Dương áp dụng
Chế độ kế tốn:
Cơng ty cổ phần Baltic - Hải Dương áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15 /2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ tài chính.
Niên độ kế tốn :
Cơng ty áp dụng niên độ kế tốn năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12)
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, dụng cụ xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền.
Cồn 96o Hạ nồng độ Lọc Pha chế In ngày sản xuất Làm khô chai rượu Chiết rượu vào chai Ngâm ủ KCS Đóng thùng Dán nhãn
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.
Đơn vị tiền tệ áp dụng: đơn vị tiền tệ áp dụng là đơn vị tiền tệ chuẩn của Việt Nam đó là "VNĐ"
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: theo phương pháp chi phí NVL TT.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Theo phương pháp giản đơn.
2.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty cổ phần Baltic – Hải Dương
2.2.2.1. Nội dung kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CP NVLTT là khoản chi phí trực tiếp, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá trị sản xuất sản phẩm. CP NVLTT của quy trình sản xuất Cơng ty cổ phần Baltic – Hải Dương bao gồm: Cồn thực phẩm, Nút chai, Chai trắng, Tem nhãn, Vỏ thùng, Băng dính, giấy gói…
Trong đó: + Cồn thực phẩm là nguyên vật liệu chính.
+ Nút chai, Chai trắng, Tem rượu, vỏ thùng, băng dính, giấy gói … là ngun vật liệu phụ.
Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT: Do bên bán lập khi DN mua hàng hóa của bên bán.
+ Phiếu nhập kho: Do thủ kho lập thành 2 liên, một liên thủ kho giữ còn một liên kẹp cùng với Hóa đơn GTGT chuyển lên phịng Kế tốn – Tài chính.
+ Phiếu xuất kho: Do thủ kho lập thành 2 liên, một liên thủ kho giữ còn một liên chuyển lên phịng Kế tốn – Tài chính để làm căn cứ hạch toán và ghi sổ.
Ngồi ra, DN cịn sử dụng một số chứng từ khác như: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy đề nghị tạm ứng, ....
Tài khoản sử dụng
+ TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Chi tiết TK 6211- Cồn; TK 6212- Nút chai; TK 6213- Chai trắng; TK 6214- Tem rượu; TK 6215- Vỏ thùng; TK 6216 – Băng dính, giấy gói
+ TK 152: Ngun liệu, vật liệu.
Chi tiết TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính; TK 1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ
+ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ.
Ngồi ra cịn sử dụng các TK: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331,…
Trình tự hạch tốn và ghi sổ một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu phát sinh trong tháng 12 năm 2013 của Công ty
Ngày 06/12/2013, Công ty mua “Vỏ thùng rượu” phục vụ cho quá trình sản xuất rượu theo HĐ GTGT số 0001095, với số lượng 20.000 cái, đơn giá là 7.216đ/ cái, số tiền phải trả cho người bán là 144.320.000đ, thuế GTGT 10%. Cơng ty chưa thanh tốn cho người bán.
Biểu số 01:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: TC/10P Số: 0001095 - Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH MTV Bao Bì Tồn Cầu - MST: 0800340291
- Địa chỉ:Xã Kim Xuyên – Huyện Kim Thành – Tỉnh Hải Dương.
Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương
Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P.Cẩm Thượng – TP.Hải Dương TP: Hải Dương - Tỉnh: Hải Dương
Hình thức thanh tốn : TM/CK MS:0800285107
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
hàng hóa
Mã số
ĐVT lượngSố Đơngiá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=5x6
1. Vỏ thùng rượu Cái 20.000 7.216 144.320.000
Cộng tiền hàng 144.320.000
Tiền thuế GTGT 14.432.000
Tổng cộng tiền thanh toán 158.752.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi tám triệu bảy trăm năm hai nghìn đồng chẵn.
-Tỷ giá thanh toán:……………………………………………………….
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ngày 06/12/2013 tại phân xưởng, khi “ Vỏ thùng rượu” được chuyển đến, căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0001095, thủ kho sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho để
nhập “Vỏ thùng rượu” số lượng 20.000 cái, giá nhập 7.216đ/cái vào kho của phân xưởng với tổng số tiền là 144.320.000đ.
Phiếu nhập kho được thủ kho lập thành 2 liên, một liên thủ kho giữ cịn một
liên kẹp cùng với Hóa đơn GTGT chuyển lên phịng Kế tốn – Tài chính.
Đơn vị: Cơng ty cổ phần Baltic - Hải Dương Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P Cẩm Thượng
– TP Hải Dương
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 12 năm 2013
Số: 101
Nợ : 1522 Có : 331
Họ và tên người giao: Chị Hòa Nhập tại kho: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vỏ thùng rượu cái 20.000 20.000 7.216 144.320.000 Cộng tiền hàng 144.320.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm bốn mươi bốn triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc - HĐ GTGT 0001095 Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Nhằm đảm bảo tiết kiệm, tránh lãng phí, ứ đọng vốn, nguyên vật liệu sẽ được cung cấp khi có nhu cầu. Giám sát bộ phận sản xuất sẽ căn cứ vào tiến độ sản xuất để xác định nguyên vật liệu cần thiết phục vụ sản xuất sản phẩm. Sau khi đưa ra ý kiến và được Trưởng bộ phận sản xuất chấp thuận, Giám sát sản xuất viết Phiếu
yêu cầu cấp vật tư gửi lên Bộ phận phụ trách cung tiêu của Công ty.
- Ngày 06/12/2013 Giám sát sản xuất Bùi Doãn May viết Phiếu yêu cầu cấp
vật tư gửi lên Bộ phận phụ trách cung tiêu, yêu cầu cấp 2110 lít Cồn, 22.000 nút
chai, 22.000 nút chai trắng, 22.000 tem nhãn, 440 cuộn băng dính và 22.000 giấy gói nhằm mục đích sử dụng cho quá trình sản xuất rượu.
Biểu số 03:
PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ
Số:165
Ngày 06/12/2013
Kính gửi: Giám đốc Cơng ty
Đơn vị: Cơng ty cổ phần Baltic - Hải Dương
Địa chỉ: Cụm CN Cẩm Thượng – P.Cẩm Thượng – TP.Hải Dương Tên tôi là: Bùi Doãn May
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất xin cấp nguyên vật liệu
STT Tên vật tư Mục đích sử dụng ĐVT Số lượng
1 Cồn thực phẩm Sản xuất rượu lít 2110
2 Nút chai Sản xuất rượu cái 22.000
3 Chai trắng Sản xuất rượu cái 22.000
4 Tem nhãn Sản xuất rượu cái 22.000
5 Băng dính Sản xuất rượu cuộn 440
6 Giấy gói Sản xuất rượu tờ 22.000
Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Bộ phận phụ trách cung tiêu sau khi xem xét nguyên vật liệu có đúng với dự tốn hay khơng, ký xác nhận và gửi lên Giám đốc ký duyệt. Sau khi được Giám đốc ký duyệt, Bộ phận cung tiêu đưa Phiếu yêu cầu cấp vật tư của bộ phận sản xuất cho thủ kho để tiến hành xuất vật tư.
Để đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng vật tư của bộ phận sản xuất theo Phiếu
yêu cầu cấp vật tư đã nhận, thủ kho sẽ viết Phiếu xuất kho. Cuối tháng thủ kho sẽ
gửi toàn bộ chứng từ về phịng Kế tốn - Tài chính của công ty.
Ngày 08/12/2013 thủ kho viết Phiếu xuất kho số 123, xuất 2110 lít cồn thực phẩm, giá xuất kho 94.052,13/lít, phục vụ cho sản xuất với tổng trị giá 198.450.000đ
Biểu số 04:
Đơn vị: Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P Cẩm Thượng
– TP Hải Dương
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2013
Số: 123
Nợ : 621 Có : 1521
Họ và tên người nhận: Bùi Doãn May Lý do xuất kho:Xuất kho NVL sản xuất Xuất tại kho: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng hóa
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Cồn thực phẩm Lít 2110 2110 94.052,13 198.450.000 Cộng tiền hàng 198.450.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm chín mươi tám triệu bốn trăm năm
mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 08/12/2013 thủ kho viết Phiếu xuất kho số 124, xuất 22.000 nút chai, giá xuất kho 2.515đ/ cái và 22.000 chai trắng, giá xuất kho 5.350đ/chai. Tổng số tiền là 173.030.000đ trong đó nút chai 55.330.000đ, chai trắng 117.700.000đ.
Biểu số 05:
Đơn vị: Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P Cẩm Thượng
– TP Hải Dương
Mẫu số: 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2013
Số: 124
Nợ : 621 Có : 1522
Họ và tên người giao: Bùi Doãn May Lý do xuất kho:Xuất kho NVL sản xuất Xuất tại kho: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng
hóa
Mã
số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Nút chai Nút 22.000 22.000 2.515 55.330.000 2 Chai trắng Chai 22.000 22.000 5.350 117.700.000 Cộng tiền hàng 173.030.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi ba triệu khơng trăm ba mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ngày 09/12/2013, Thủ kho viết Phiếu xuất kho số 125, xuất 22.000 Tem rượu, giá xuất kho 1.225đ/bộ. Tổng số tiền là 26.950.000đ
Biểu số 06:
Đơn vị: Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương
Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P Cẩm Thượng –
TP Hải Dương
Mẫu số: 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2013
Số: 125
Nợ : 621 Có : 1522
Họ và tên người giao: Bùi Dỗn May Lý do xuất kho:Xuất kho NVL sản xuất Xuất tại kho: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ, hàng hóa
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Tem rượu Bộ 22.000 22.000 1.225 26.950.000
Cộng tiền hàng 26.950.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu chín trăm năm mươi
nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Ngày 09/12/2013 Thủ kho viết Phiếu xuất kho số 126, xuất 440 cuộn băng dính, giá xuất kho 24.260đ/cuộn và xuất 22.000 tờ giấy gói, giá xuất kho 2.780đ/tờ. Tổng số tiền là 71.834.400đ, trong đó 10.674.400đ tiền băng dính và 61.160.000đ tiền giấy gói.
Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P Cẩm
Thượng – TP Hải Dương
Mẫu số: 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2013
Số: 126
Nợ : 621 Có : 1522
Họ và tên người nhận: Bùi Doãn May Lý do xuất kho:Xuất kho NVL sản xuất Xuất tại kho: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng
hóa
Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Băng dính Cuộn 440 440 24.260 10.674.400 2 Giấy gói Tờ 22.000 22.000 2.780 61.160.000 Cộng tiền hàng 71.834.400
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy mươi mốt triệu tám trăm ba tư nghìn bốn
trăm đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Tại phịng kế tốn:
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0001095 ngày 06/12/2013 và Phiếu nhập kho số 101 ngày 06/12/2013, kế tốn tiến hành nhập dữ liệu qua màn hình nhập chứng từ theo định khoản:
Nợ TK 1522 : 144.320.000 Nợ TK 133 (1331): 1.443.200 Có TK 331: 145.763.200
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 123 ngày 08/12/2013 kế toán sẽ hạch toán : Nợ TK 621: 198.450.000
Có TK 1521: 198.450.000
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 124 ngày 08/12/2013 kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 621: 173.030.000
Có TK 1521: 173.030.000
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 125 ngày 09/12/2013 kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 621: 26.950.000
Có TK 1522: 26.950.000
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 126 ngày 09/12/2013 kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 621: 71.834.400
Có TK 621: 71.834.400
Khi các dữ liệu được kế toán nhập vào máy, phần mềm sẽ tự động ghi vào các Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 621, Sổ Cái TK 621
Biểu số 08:
Đơn vị : Công ty cổ phần Baltic - Hải Dương Mẫu số S03a - DN
Địa chỉ : Cụm CN Cẩm Thượng – P.Cẩm Thượng – TP.Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2013 Đơn vị tính : đờng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 06/12 08/12