CHƢƠNG 1 :GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KỸ THUẬT SƠN VŨ
3.1 Kế toán doanh thu và các khoản thu nhập khác
3.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty trong quý III
- NV1: Ngày 05/07/2012 bàn giao cơng trình khung nhà xƣởng cơng ty TNHH Simens. Chƣa thu tiền khách hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000313 kế tốn ghi:
Khách hàng Kế tốn lập hóa đơn GTGT Kế toán trƣởng (kiểm tra, ký) Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết TK511 (1) (2) (3)
Nợ TK 131: 1.154.994.984 Có TK 511: 1.049.995.440 Có TK 3331: 104.999.544
- NV2: Ngày 12/07/2012 quyết toán việc bảo trí máy sản xuất thép tại công ty Thép Pomina 2, Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000314, Giấy báo có kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 27.500.000 Có TK 511: 25.000.000 Có TK 3331: 2.500.000
- NV3: Ngày 15/07/2012 bàn giao gia công bồn dầu công ty Điện lƣc BOT Phú Mỹ 3 , kháchàng thanh toán bằng chuyển khoản, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000315, giấy báo có kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 160.446.000 Có TK 511: 145.860.000 Có TK 3331: 14.586.000
- NV4: Ngày 22/07/2012, bàn giao cơng trình thi cơng bể nén khí cho cơng ty đạm Phú Mỹ 3,khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT số 0000316, giấy báo có, kế tốn ghi:
Nợ TK 112 : 831.765.000 Có TK 511: 756.150.000 Có TK 3331: 75.615.000
- NV5: Ngày 12/08/2012 hoàn thành bàn giao đƣờng ống dẫn dầu cơng ty TNHH nhựa và hóa chất TPC Vina khách hàng chƣa thanh tốn, hóa đơn GTGT 0000137, kế tốn ghi:
Nợ TK 131: 168.329.657 Có TK 511: 153.026.961 Có TK 3331: 15.302.696
- NV6: Ngày 23/08/2012 phải thu khách hàng của Liên Doanh TOA- TOYO về việc cho thuê xe. Khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT 0000318 kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 93.830.000 Có TK 511 : 85.300.000 Có TK 3331 : 8.530.000
- NV7: Ngày 13/09/2012 căn cứ về việc hồn thành bảo trì máy thốt nƣớc cơng trình xây dựng bể xử lý nƣớc thải A1 tại công ty TNHH một thành viên giấy Sài Gịn, hóa đơn GTGT 0000319, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 120.516.000 Có TK 511 : 109.560.000 Có TK 3331 : 10.956.000
- NV8: Ngày 22/09/2012, công ty TNHH xây dựng- dịch vụ Xuân Phƣớc thanh toán tiền th dàn giáo thi cơng cơng trình nhà ở, hóa đơn GTGT 0000321, kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 13.200.000 Có TK 511 : 12.000.000 Có TK 3331 : 1.200.000
- NV9: Ngày 25/09/2012, công ty TNHH Thủy Nguyên thanh toán tiền bảo trì máy phát điện khu 2, hóa đơn GTGT 0000322,kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.500.000 Có TK 511 : 5.000.000 Có TK 3331 : 500.000
- NV10: Ngày 27/09/2012, doanh nghiệp tƣ nhân Thái Tú thanh toán khung nhà xƣởng chế tạo máy phát điện, hóa đơn GTGT0000323, kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 43.395.000 Có TK 511: 39.450.000 Có TK 3331: 3.945.000
Cuối kỳ, tổng hợp toàn bộ doanh thu kết chuyển sang TK911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: 2.238.341.401 Có TK 911: 2.238.341.401
Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 511 1.049.995.440 (1) 25.000.000 (2) 2.381.342.401 145.860.000 (3) 756.150.000 (4) 135.026.961 (5) 85.300.000 (6) 109.560.000 (7) 12.000.000 (8) 5.000.000 (9) 39.450.000 (10) 2.381.342.401 2.381.342.401
(Theo sổ chi tiết TK 511 quý 3 năm 2012)
3.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty chủ yếu là tiền gửi ngân hàng, và doanh thu hoạt động tài chính khác.
Vì Cơng ty có quy mơ cịn nhỏ nên việc đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu không đƣợc thực hiện. Hầu nhƣ tất cả các đơn đặt hàng, giao hàng, thi cơng các cơng trình đều đƣợc ký kết với các công ty trong nƣớc nên ngoại tệ không đƣợc đề cập tới.
3.1.2.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu có hoạt động tài chính nhƣ mang lại tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
3.1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán - Bảng kê trích lãi. - Sổ cái - Sổ chi tiết - Giấy báo có.. 2.381.342.401
3.1.2.3 Tài khoản sử dụng
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
3.1.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.2:Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn Cơng ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)
* Giải thích:
(1) Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế tốn thanh tốn lập phiếu thu và lên sổ chi tiết.
(2) Kế tốn thanh tốn trình Giám đốc ký duyệt.
(3) Cuối tháng, kế toán tổng hợp lên các sổ để đối chiếu số liệu và báo cáo.
3.1.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty
- NV1: Ngày 25/07/2012 thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại thƣơng tháng 07 năm 2012, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 678.987 Có TK 515: 678.987
- NV2: Ngày 25/08/2012 công ty nhận đƣợc giấy báo có về tiền lãi của ngân hàng ngoại thƣơng tháng 08 năm 2012 số tiền 963.647đ
Nợ TK 112: 963.647 Có TK 515: 963.647
Chứng từ gốc Giấy báo có
Kế tốn thanh toán Phiếu thu
Giám đốc, Kế toán trƣởng Kế tốn tổng hợp
Báo cáo tài chính
(1)
(2) (3)
- NV3: Thu tiền lãi ngân hàng ngoại thƣơng ngày 25/09/2012, giấy báo có, kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 867.109 Có TK 515: 867.109
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 2.509.743 Có TK 911: 2.509.743 Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 515 678.987 (1) 963.647 (2) 867.109 (3) 2.509.743 2.509.743
(Theo sổ chi cái TK 515 Quý 3 năm 2012 )
3.1.3 Kế toán thu nhập khác 3.1.3.1 Khái niệm
TK này phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định; chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hố, tài sản cố định đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ; các khoản thuế đƣợc ngân sách Nhà nƣớc hoàn lại, thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ ...
3.1.3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
- Phiếu thu.
- Biên bản vi phạm hợp đồng. - Các chứng từ liên quan. - Sổ cái, sổ chi tiết.
3.1.3.3 Tài khoản sử dụng
TK 711: Thu nhập khác
2.509.743 2.509.743
3.1.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ thu nhập khác
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn Cơng ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)
* Giải thích:
(1) Chứng từ gốc đƣợc chuyển đến bộ phận kế toán.
(2) Kế toán thanh toán lập phiếu thu, nhập vào sổ chi tiết thu nhập khác trình Giám đốc, Kế tốn trƣởng ký duyệt.
(3) Sau đó thủ quỹ nhập tiền theo phiếu thu và vào sổ quỹ. (4) Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo.