CHƢƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1. Khái quát sơ lƣợc về Công tyTNHH Xây dựng thƣơng mại và dịch vụ
2.1.2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công tyTNHHXDTM
DV Thanh Tú
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
a. Giám đốc
Là ngƣời đại diện cho tồn thể cơng nhân viên trong công ty, là ngƣời trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty trƣớc cơ quan pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền.
b. Phó giám đốc KT-KCS
Là ngƣời trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý các công việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lƣợng
Phó giám đốc KT – KCS Giám đốc Phó giám đốc KH – KD Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch nghiệp vụ Phịng tổ chức hành chính Phịng tài chính kế tốn
Đội thi cơng cơng trình giao thơng
Đội thi cơng cơng trình
DD-CN
Đội thi cơng cơ
sản phẩm của các cơng trình đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về lĩnh vực đƣợc phân cơng phụ trách.
c. Phó giám đốc KH-KD
Là ngƣời phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tƣ, đồng thời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty, và là ngƣời trực tiếp theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty.
d. Phòng kỹ thuật
Dựa vào những hợp đồng đã kí kết, phịng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa bàn thi cơng. Từ đó lên bản vẽ, lập kế hoạch thiết kế và dự tốn cho cơng trình.
e. phòng kế hoạch vật tƣ
lập kế hoạch cung ứng và quản lý tình hình sử dụng vật tƣ, tổ chức quản lý kho vật tƣ.
f. Phịng tổ chức hành chính:
Có trách nhiệm giúp ban giám đốc có trách nhiệm giúp ban giám đốc trong việc quản lý nhân sự, đào tạo tuyển dụng lao động, bố trí sắp xếp đội ngũ lao động, xét khen thƣởng, kỷ luật … Quản lý cơng tác hành chính văn phịng, an tồn ngƣời lao động và các chế độ bảo hiểm đối với ngƣời lao động.
g. Phòng tài chính - kế tốn
Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, tham mƣu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế tốn.
h.Các đội thi cơng:
Trực tiếp thi cơng các cơng trình:
2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHHXDTM và DV Thành Tú
2.1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty 1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Kế toán trƣởng (Kế toán tổng hợp) Kế tốn cơng nợ thanh tốn Kế toán ngân hàng Kế toán vật tƣ kiêm thủ kho Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng
2. Chức năng và nhiệm của mỗi nhân viên tại công ty TNHHTM và DV Thành Tú
a. Kế tốn trƣởng kiêm kế tốn tổng hơp:
Là ngƣời có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất tại phịng kế tốn chịu trách nhiệm trực tiếp phân công, chỉ đạo cơng tác kế tốn tại cơng ty. u cầu các bộ phận cung cấp đủ số liệu trong hợp đồng kinh tế.
Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sỗ kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý, giám sát hoạt động, ký duyệt soạn thảo hợp đồng mua bán, lập kế hoạch vay vốn và kế hoạch chi tiền mặt tiền lƣơng.
Cuối mỗi tháng mỗi quý kế toán trƣởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo gửi về cơng ty.
b.Kế tốn cơng nợ thanh tốn:
Là thành viên làm việc dƣới sự chỉ đạo của kế toán trƣởng, theo dõi các phiếu thu tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng. Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh công nợ và các khoản cho cán bộ nhân viên theo chế độ của công ty.
c. Kế toán vật tƣ kiêm thủ kho:
Thuộc quyền quản lý của phịng vật tƣ theo dõi tình hình Nhập- Xuất -Tồn vật tƣ hằng ngày.Lập phiếu nhập kho, xuất kho, thanh tốn, tính giá vật tƣ dùng cho thủ công, xây dựng.
Cuối tháng lên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn nguyên vật liệu. Ngoài ra, kế tốn vật tƣ cịn tham gia vào công tác kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ định kỳ.
d. Kế toán ngân hàng:
Theo dõi tiền gửi Ngân hàng, căn cứ cứ vào giấy báo Nợ, báo Có, tiền tạm ứng, các khoản tiền lƣơng, thƣởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi phí khác ở cơng ty. Cuối tháng, lên bảng kê để đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan.
e. Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:
Theo dõi, quản lý tiền mặt tại cơng ty, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ là ngƣời liên hệ, giao nhận và lƣu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của kế tốn trƣởng và giám đốc Cơng ty.
2.1.2.2.2 Hình thức sổ kế tốn tại cơng ty TNHH TM và DV Thành Tú:
Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của cơng ty, phịng kế tốn đã áp dụng hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Phƣơng pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phƣơng pháp. Nhập trƣớc- Xuất trƣớc.
Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Quan hệ hỗ trợ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ - Thẻ kho
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp CT gốc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số PS Sổ cái
2. Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc công ty lập các chứng từ và chuyển lên phịng kế tốn. Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái. Sau khi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm cơ sở lập báo cáo kế toán.
Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế tốn chi tiết, chúng đƣợc dùng để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh.
Cuối tháng, kế toán trƣởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán.
2.1.3. Một số chỉ tiêu khác
2.1.3.1. Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú Thanh Tú
Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại cơng ty khơng có gì thay đổi với hệ thống tài khoản đã học.
2.1.3.2. Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho
Là công ty xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên công ty áp dụng phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
2.1.3.3. Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và vấn đề quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú.
2.2.1. Nguồn nguyên vật liệu của Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú Tú
2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu của công ty
- Nguyên, vật liệu chính:
+ Xi măng, cơng ty chỉ dùng 2 loại xi măng là: Xi măng Hải Vân (TC30)
Xi măng Hoàng Thạch
+ Thép 6, 12, 14, 18.
+ Cát xây, cát tô, cát đại (dùng để đổ bê tông) + Đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6, đá 4x6 phân cấp
-Nguyên vật liệu phụ: + Thép ống nhựa + Bao tải + Bộc chống thấm + Đinh 5, đinh 1x2 + Cột tre (làm kê chắn) -Nhiên liệu + Dầu diezen: + Nhựa đƣờng + Xăng
Tùy theo loại hạng mục cơng trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng. *Phƣơng tiện vận tải nguyên vật liệu:
Các loại xe phục vụ chi vận chuyển nguyên vật liệu và tham gia vào quá trình thi cơng nhằm tiết kiệm đƣợc nguồn lao động mà vẫn mang lại chất lƣợng cho các cơng trình nhƣ: xe đào, sola110, xe ủi Komatsu, cattedilass, máy kinh vĩ, xe tải..
2.2.1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty:
Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cũng nhƣ vai trò, vị trí của kế tốn trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lƣợng, chất lƣợng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho
-Vận dụng dúng đắn các phƣơng pháp hạch toán nguyên vật liệu hƣớng dẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thực hiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về nguyên vật liệu đúng phƣơng pháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo cơng tác kế tốn trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn nguyên, vật liệu thừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi pháp, lảng phí
Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định của Nhà nƣớc, lập báo cáo kế toán về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý và điều hành phân tích kinh tế.
2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:
Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng, nhà máy xi măng Hoàng Thạch,….
2.2.2 Phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu tại công ty TNHHXDTM và DV Thành Tú: và DV Thành Tú:
Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty căn cứ vào hợp đồng mua bán trên hóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính (Chênh lệch của thị trƣờng) Đối với các loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng với các nhà cung cấp.
2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho:
a. Nhập kho mua ngồi:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên) Gía thực tế
nguyên vật liệu nhập kho
= Gía mua trên hóa đơn +
Chi phí vận chuyển bốc dỡ
b. Nhập kho khi thu hồi từ các cơng trình ;
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các cơng trình, hạn học cơng trình sau khi hồn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chƣa sử dụng sẻ tiến hành nhập kho .
2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:
Cơng ty áp dụng phƣơng pháp nhập trƣớc - xuất trƣớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp này, ngƣời ta lấy đơn giá vật liệu nhập trƣớc làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lƣợng của các loại nguyên vật liệu’
2.2.3. Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu tại Cơng ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho
+ giấy đề nghị xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Mọi chứng từ về vật liệu phải đƣợc tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định nhƣ trên của kế toán trƣởng.
2.2.3.2. Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu
+ Thẻ kho
+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đƣợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn.
2.2.3.3. Phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu
Để hạch toán chi tiết vật tƣ, công ty sử dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song. Việc theo dõi vật tƣ đƣợc tiến hành đồng thời tại kho và phịng tài chính kế tốn.
* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:
Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển tồn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế tốn.
Cuối tháng thủ kho tính ra số lƣợng tồn nguyên, vật liệu theo từng loại nguyên, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu trong tháng đó nộp lên phịng kế tốn.
* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán
Đầu ngày, sau khi nhận đƣợc toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu mà thủ kho đƣa vào cuối ngày hôm trƣớc, kế toán vật tƣ nhập vào máy theo :
-Tính số lƣợng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày.
-Bên cạnh đó, chƣơng trình phần mềm thu chi cho phép kế tốn tính tổng số số chi mua nguyên vật liệu. Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua nguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL
*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng, quý Quan hệ đối chiếu
*Tồn đầu quý 4 số lƣợng nguyên vật liệu nhƣ sau: - Thép 12:1012,5 Kg
- Thép D <=10 m m: 1500kg -Thép D >18m m: 1600 kg.
(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu) Dƣới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Giấy đề nghị xuất nguyên liệu
Hóa đơn, chứng từ NVL
Sổ chi tiết vật tƣ
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú XDTM&DV Thành Tú
2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế tốn sử dụng:
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 giao cho khác hàng Ngày 05 thàng 10 năm 2008.
Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:04 001012021
Họ và tên ngƣời mua: Nguyễn Duy Lĩnh
Tên đơn vị: Công ty TNHHXDTM&DV Thành Tú Địa chỉ: Nam Giang- Quảng Nam.
Số tài khoản
Hình thức thanh: Tiền mặt MS:04 00583719
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính D
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000
2 Đá 1x2 m 15 90.000 1.350.000
3 Thép tròn D> 18 mm Kg 300 7.450 2.235.000
Cộng thành tiền 10.285.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.028.500
Tổng cộng tiền thanh toán 11.313.500
Bằng chữ: Mƣời một triệu ba trăm mƣời ba ngàn năm trăm đồng y.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập,giao nhận hàng hóa đơn) Căn cứ vào hóa đơn kế tốn viết phiếu nhập kho.
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên ngƣời nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35486 ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000 2 Đá 1x2 m3 15 90.000 1.350.000 3 Thép D>18m m Kg 300 7.450 2.235.000 Tổng cộng 10.285.000
Bằng chữ : Mƣời triệu hai trăm tám mƣơi lăm nghìn đồng y.
Ngƣời lập Thủ kho Kế toán trƣởng Phụ trách đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên ngƣời nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35487 ngày 12 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền