CHƢƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.2.2 Phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu tại công tyTNHHXDTM và
Hạch tốn ngun vật liệu tại cơng ty căn cứ vào hợp đồng mua bán trên hóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính (Chênh lệch của thị trƣờng) Đối với các loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng với các nhà cung cấp.
2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho:
a. Nhập kho mua ngồi:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên) Gía thực tế
nguyên vật liệu nhập kho
= Gía mua trên hóa đơn +
Chi phí vận chuyển bốc dỡ
b. Nhập kho khi thu hồi từ các cơng trình ;
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học cơng trình sau khi hồn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chƣa sử dụng sẻ tiến hành nhập kho .
2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phƣơng pháp nhập trƣớc - xuất trƣớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp này, ngƣời ta lấy đơn giá vật liệu nhập trƣớc làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lƣợng của các loại nguyên vật liệu’
2.2.3. Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu tại Cơng ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho
+ giấy đề nghị xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Mọi chứng từ về vật liệu phải đƣợc tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định nhƣ trên của kế toán trƣởng.
2.2.3.2. Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu
+ Thẻ kho
+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đƣợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn.
2.2.3.3. Phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu
Để hạch toán chi tiết vật tƣ, công ty sử dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song. Việc theo dõi vật tƣ đƣợc tiến hành đồng thời tại kho và phịng tài chính kế tốn.
* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:
Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển tồn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế tốn.
Cuối tháng thủ kho tính ra số lƣợng tồn nguyên, vật liệu theo từng loại nguyên, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu trong tháng đó nộp lên phịng kế tốn.
* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán
Đầu ngày, sau khi nhận đƣợc toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu mà thủ kho đƣa vào cuối ngày hôm trƣớc, kế tốn vật tƣ nhập vào máy theo :
-Tính số lƣợng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày.
-Bên cạnh đó, chƣơng trình phần mềm thu chi cho phép kế tốn tính tổng số số chi mua nguyên vật liệu. Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua nguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL
*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng, quý Quan hệ đối chiếu
*Tồn đầu quý 4 số lƣợng nguyên vật liệu nhƣ sau: - Thép 12:1012,5 Kg
- Thép D <=10 m m: 1500kg -Thép D >18m m: 1600 kg.
(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu) Dƣới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Giấy đề nghị xuất nguyên liệu
Hóa đơn, chứng từ NVL
Sổ chi tiết vật tƣ
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú XDTM&DV Thành Tú
2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế tốn sử dụng:
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 giao cho khác hàng Ngày 05 thàng 10 năm 2008.
Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:04 001012021
Họ và tên ngƣời mua: Nguyễn Duy Lĩnh
Tên đơn vị: Công ty TNHHXDTM&DV Thành Tú Địa chỉ: Nam Giang- Quảng Nam.
Số tài khoản
Hình thức thanh: Tiền mặt MS:04 00583719
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính D
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000
2 Đá 1x2 m 15 90.000 1.350.000
3 Thép tròn D> 18 mm Kg 300 7.450 2.235.000
Cộng thành tiền 10.285.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.028.500
Tổng cộng tiền thanh toán 11.313.500
Bằng chữ: Mƣời một triệu ba trăm mƣời ba ngàn năm trăm đồng y.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập,giao nhận hàng hóa đơn) Căn cứ vào hóa đơn kế tốn viết phiếu nhập kho.
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên ngƣời nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35486 ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000 2 Đá 1x2 m3 15 90.000 1.350.000 3 Thép D>18m m Kg 300 7.450 2.235.000 Tổng cộng 10.285.000
Bằng chữ : Mƣời triệu hai trăm tám mƣơi lăm nghìn đồng y.
Ngƣời lập Thủ kho Kế toán trƣởng Phụ trách đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên ngƣời nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35487 ngày 12 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân
Tấn 50 709.000 35.450.000
2
Tổng cộng 35.440.000
Bằng chữ : Ba mƣơi lăm triệu bốn trăm bốn mƣơi ngàn đồng y.
Ngƣời lập Thủ kho Kế toán trƣởng Phụ trách đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên ngƣời nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35488 ngày 20 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10` 709.000 7.090.000 2 Thép 12 Kg 90 12.000 1.080.000 3 Đinh 5 Kg 50 5.140 Tổng cộng 8.427.000
Bằng chữ : Tám triệu bốn trăm hai mƣơi bảy nghìn đồng y.
Ngƣời lập Thủ kho Kế toán trƣởng Phụ trách đơnvị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Phiếu nhập kho do bộ phận thu mua nguyên vật liệu lập thành hai liên (đối với vật tƣ mua ngoài. Ngƣời lập ghi rõ họ tên, mang phiếu đến kho để nhập vật tƣ. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phịng kế tốn, liên 1 lƣu ở nơi lập phiếu
Khi đó có nhu cầu cung ứng vật tƣ thì cán bộ quản lý cơng trình viết giấy đề nghị xuất kho vật tƣ và chuyển vào phịng vật tƣ, sau khi đã có ký duyệt của chỉ huy cơng trình. Căn cứ vào giấy đề nghị đó, viết (giấy) phiếu xuất kho vật tƣ.
Đơn vị:Cơng tyTNHHXDTM&DVThành Tú CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Họ và tên: Lê Văn Tuấn
Bộ phận công tác: Bộ phận quản lý cơng trình Lý do xuất:Xuất xây dựng (đúc bê tơng)
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Chủng loại
1 Xi măng Tấn 07 Hải Vân
2 Đá m3 10 1x2
3 Thép tròn Kg 50 D<10 mm Tổng cộng
Ngƣời đề nghị Phòng KT-VT Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (đóng dấu,ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tƣ kiêm thủ kho viết phiếu xuất kho.
Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.Phiếu xuất kho đƣợc lập thành 3 liên.
Liên 1: Giữ lại cuốn gốc và kế toán vật tƣ bảo quản Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 03-VT-331
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995 Của Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:28
Ngày 10 tháng 10 năm 2008
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên ngƣời nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Đúc bê tông
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 07 07 670.000 4.690.000 2 Đá 1x2 m3 10 10 90.000 900.000 3 Thép tròn D <10 m m Kg 50 50 7.550 377.500 Tổng cộng 5.967.500
Bằng chữ : Năm triệu chín trăm sáu mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng y.
Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 03-VT - 311
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:29
Ngày 10 tháng 10 năm 2008
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên ngƣời nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Xuất xây dựng cơng trình.
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 03 03 670.000 2.010.000 2 Đinh 5 kg 35 35 5.140 179.900 3 Dầu diezen lít 718 718 4.700 3.374.600 Tổng cộng 5.564.500
Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mƣơi tƣ nghìn đồng.
Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:30
Ngày 04 tháng 12 năm 2008
Liên2:Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên ngƣời nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Xuất xây dựng nhà Truyền Thống
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 10 709.000 7.090.000 2 Thép D ≤ 10m m kg 200 200 7.550 1.510.000 3 Thép D <18 Kg 300 300 7.450 2.235.000 4 Đá 1x2 m3 25 25 90.000 2.250.000 5 Nhựa đƣờng Thùng 05 05 18.900 94.500 Tổng cộng 13.179.500
Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mƣơi tƣ nghìn đồng.
Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơnvị
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán vật tƣ kiêm thủ kho sẽ lập thẻ kho.
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 30
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Xi măng Hải Vân ĐVT: Tấn
STT Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Chữ ký xác nhận của kế toán Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn 1 15 5/10 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho 10 10
2 28 10/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc
bê tông
07 03
3 16 12/10 Nguyễn Duy Lĩnh
nhập kho
50 53
4 29 15/10 Lê văn Tuấn xuất xây
dựng
03 50
5 30 04/10 Lê Văn Tuấn xuất xây
dựng 10 40 6 17 20/10 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho 10 50 Cộng 70 20 50
Ngƣời lập thẻ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 31
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Đinh 5 ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Chữ ký xác nhận của kế toán Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn Tồn đầu quý 130
1 29 15/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc
bê tông 35 2 17 20/12 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho. 50 Cộng 50 35 145
Ngƣời lập thẻ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 32
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D> 18 m m ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Chữ ký xác nhận của kế toán Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn Tồn đầu quý 300 1 15 05/10 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho 300
2 30 Lê Văn Tuấn xây
dựng
300 0
Tổng cộng 300 300 300
Ngƣời lập thẻ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên (Đóng dấu, ký, họ tên)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 33
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D 10 mm ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Chữ ký xác nhận của kế toán Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn Tồn đầu quý 1.500
1 28 10/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc
bê tông
50 1.450
2 30 4/12 Lê Văn Tuấn xây
dựng
200 1.250
Tổng cộng 0 250 1.250
Ngƣời lập thẻ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên (Đóng dấu, ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, cuối quý kế toán vật tƣ lập sổ chi tiết vật tƣ cho từng loại vật liệu.
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Xi măng Hải vân.
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Số
Ngày
Lƣợng Thành tiền Lƣợng Thành tiền Lƣợng Thành tiền
Số dƣ đầu quý 0 0 PN15 05/10 Nhập 10 tấn xi măng 111 670.000 10 6.700.000 10 6.700.000 PX28 10/10 Xuất đúc bê tông 621 670.000 07 4.690.00 03 2.010.000 PN16 12/10 Nhập 50 tấn xi măng 112 709.000 50 35.450.000 03 2.010.000 50 35.450.000 PX29 15/11 Xuất xây dựng Trƣờng Mẫu giáo Hoà Xuân
709.000 02 1.418.000 48 34.032.000 PX30 04/12 Xuất xây dựng nhà truyền thống 154XD 709.000 10 7.090.000 38 26.942.000 PN17 20/12 Nhập 10 tấn xi măng 331 709.000 10 7.090.000 48 34.032.000 II. Cộng phát sinh 70 49.240.000 22 15.208.000 III. Số dƣ cuối kỳ 48 34.032.000
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Thép tròn D > 18mm. ĐVT: Kg
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú Số Ngày Lƣợng Thành tiền Lƣợ ng Thành tiền Lƣợng Thành tiền I. Số dƣ đầu quý 1.600 11.920.000 PN15 05/10 Nhập 300kg thép tròn D>18mm 111 7.450 300 2.235.000 PX30 04/12 Xuất kho 300kg xây nhà truyền thống 154XD 7450 300 2.235.000 II. Cộng phát sinh 300 2.235.000 300 2.235.000 III. Số dƣ cuối quý 1.600 11.920.000
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Đinh 5. ĐVT: Kg
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số Ngày Lƣợng Thành tiền Lƣợng Thành tiền Lƣợng Thành tiền I. Số dƣ đầu quý 130 668.200 PX 29
15/10 Xuất kho xây dựng, nhà truyền thống 154XD 5.140 35 179.900 PN 17 20/12 Nhập kho 50 kg đinh 5 111 5.140 50 257.000 II. Cộng phát sinh 50 257.000 35 179.900 III. Số dƣ cuối quý 145 745.300
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Giám đốc
Các loại vật tƣ khác lập sổ chi tiết tƣơng tự.