1.4.1 .Kế toán chi phí bán hàng
2.1.2. Chức năng của công ty
Sản xuất và bn bán hóa mỹ phẩm, chất tẩy rửa, buôn bán các tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng. Ngồi ra Cơng ty cịn nhận làm đại lý, ký gửi hàng hố
Đồng thời Công ty phải bảo tồn về số vốn trong kinh doanh và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế với Ngân sách Nhà nước.
2.1.3. Cơng tác kế tốn thành phẩm, bán hàng ở cơng ty TNHH hố mỹ phẩm Lan Hƣơng:
Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu thu.
- Giấy báo có của Ngân hàng
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT loại 3 liên lớn theo chế độ.
Nếu khách hàng thanh toán ngay bẳng tiền mặt (thường là khách hàng lẻ, số lượng ít chiếm từ 3 - 5% doanh thu) sau khi thu tiền kế toán kiêm thủ quỹ sẽ đóng dấu “ Đã thanh tốn”. Đối với khách hàng thường xuyên có hợp đồng phát sinh quan hệ mua bán chịu, kế tốn sẽ đóng dấu “ Bán chịu”, nếu đổi hàng do sản phẩm hỏng kế tốn sẽ đóng dấu “ Đã thanh tốn”
Hố đơn GTGT được lập thành 3 liên:
_ Liên 1 (mầu đen): Nếu khách hàng thanh tốn ngay thì tạm lưu tại thủ quỹ. Cuối ngày, căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu sau đó chuyển cho kế tốn tiêu thụ để ghi sổ. Nếu là bán chịu thì kế tốn ghi sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của khách hàng”, sổ chi tiểt TK 5112 “ Doanh thu bán hàng” Cuối tháng, sau khi ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu với
số liệu ở thủ kho thì liên một sẽ được sắp xếp theo thứ tự tăng dần và đóng vào đúng quyển (25 số một quyển)
_ Liên 2 (mầu đỏ): Giao cho khách hàng. Việc thanh toán hoặc mua chịu của khách hàng được xác nhận ngay trên hố đơn (có đóng dấu và ký xác nhận)
_ Liên 3 (mầu xanh): Hoá đơn này được ghi vào sổ giao nhận chứng từ. Định kỳ thủ kho gửi lên kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hố đơn: với khách hàng lẻ thì lập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại theo đơn vị khách hàng và lưu lại.
Căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi vào “ Sổ chi tiết
TK 5112” - Doanh thu bán hàng. Sổ chi tiết TK 5112 dùng để theo dõi doanh thu
tiêu thụ sản phẩm cho từng chủng loại trên cả hai chỉ tiêu là giá trị và hiện vật. Sổ được ghi hằng ngày với những hoá đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán với hoá đơn GTGT và các chứng từ khác làm căn cứ. Sổ gồm 1 quyển và mỗi trang theo dõi một sản phẩm.
Hàng tháng, hàng q Phịng Tài vụ đối chiếu cơng nợ, gửi giấy báo đòi nợ đến khách hàng. Những quy định và phương thức thực hiện trên vừa tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quan hệ buôn bán lại vừa đảm bảo an tồn cho tài sản và nguồn vốn.
Ví dụ: Trong ngày 1 tháng 6 năm 2002, Công ty nhập kho một số thành phẩm.
+ Nhập kho từ sản xuất 1000 Nước rửa chén.
+ Nhập kho từ sản xuất 21500 bánh xà bông du lịch. + Nhập kho từ sản xuất 1100 chai nướclàm mềmvải.
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 1 tháng 6 năm 2002
Số: 200210
Họ tên người nhập hàng: Hải
Nhập tại kho: 03 Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang. ST T Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập
1 Nước rửa chén Chai 1000 1000
2 Bánh xà bông Bánh 21500 21500
3 Nươc mềm vải Chai 1100 1100
........
Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 24 tháng 6 tại Cơng ty có một số nghiệp vụ xuất kho thành phẩm như sau:
+ Xuất kho 8.640 chai nước rửa chen cho Cửa hàng Lê Lai. Giá được chấp nhận là 4.500đ/ 1 chai (chưa có VAT), VAT 10%
+ Xuất kho 1.725 nước mềm vải cho cửa hàng Lê Lai với giá 3.200/ 1 chai (chưa có VAT), VAT 10%
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 6 năm 2002
Số: 200235
Họ tên người nhận hàng: Hải
Lý do xuất: Xuất cho cửa hàng Lê Lai
Xuất tại kho: 03 Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán. Có TK 155: Thành phẩm. ST T Tên, quy cách nhãn hiệu ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Nước rửa chén Chai 8.460 8.640 4.500 38.880.000 2 Nước mềm vải Chai 1.725 1.725 3.200 5.520.000
Cộng 44.400.000
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng
Thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho để ghi thẻ kho:
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 28 tháng 6 năm 2002 Tờ số: 2548
Tên, quy cách, nhãn hiệu: Nước rửa chén Đơn vị tính: Chai
ST T
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, xuất Số lượng Ký nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 13.464 200210 1/06 Nhập từ sản xuất 1/06 1000 14.464 .......... 200235 24/06 Xuất bán 24/06 8.460 9.587 ........ Tồn cuối tháng 11559
Thủ kho Kế toán trưởng
(Họ tên, ký) (Họ tên, ký)
Định kỳ 10 ngày, kế toán lập “Sổ chi tiết thành phẩm” theo chỉ tiêu số lượng. Cuối tháng, khi nhận được bảng tính giá thành thành phẩm từ kế tốn giá thành, kế toán mới ghi chỉ tiêu giá trị. Sổ chi tiết này được dùng cho cả năm để theo dõi lượng nhập, xuất, tồn của từng loại thành phẩm trong từng tháng về số lượng. Căn cứ để ghi sổ là các hoá đơn, chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho
thành phẩm. Kế tốn tập hợp tình hình nhập, xuất rồi tính ra số tồn của thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm.
Sổ chi tiết thành phẩm được mở cho từng danh điểm thành phẩm
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Từ ngày 01/6 đến ngày 28/6
Tên tài khoản : 155 Tên kho : 03
Tên, nhãn hiệu, quy cách: Nước rửa chén.
Đơn vị tính: 1000VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ ĐG Nhập Xuất Tồn SH NT L T L T L T Dư đầu tháng 4,5 13.464 60.588. 2002 10 1/06 Nhập từ sản xuất 154 4,5 1000 4500 ......... 2002 35 24/0 6 Xuất bán 632 4,5 8.460 38.070 ...... Tồn cuối tháng 115595 52.015,5 3. Tính giá thành phẩm
Thành phẩm nhập, xuất, tồn kho được tính theo giá thành thực tế hay chính là giá thành cơng xưởng thực tế. Giá thành thực tế được xác định sau khi kết thúc
quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong q trình sản xuất sản phẩm
Để tính giá thành thực tế thành phẩm xuất kho, Công ty sử dụng phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ. Cơng ty áp dụng phương pháp này là rất hợp lý vì những sản phẩm của Cơng ty rất dẽ hỏng.
Ví dụ 1: Trong tháng 6 năm 2002, tại Cơng ty có một số các nghiệp vụ liên
quan đến nhập xuất nước rửa chén như sau:
Tồn đầu tháng 6: 13.464 chai với giá thành thực tế là 4.500đ/ chai.
+ Ngày 1/6: Nhập kho từ sản xuất 1000 chai theo giá thành thực tế là 4.500đ/chai
+ Ngày 3/6: Xuất kho bán trực tiếp cho Anh Hưng - Hà Nội 1530 chai. Giá chưa có VAT là 4.500đ/ chai (VAT 10%). Tiền hàng khách hàng mới trả một nửa bằng tiền mặt.
+ Ngày 22/6: Nhập kho từ bộ phận sản xuất 950 chai
+ Ngày 24/6: Xuất kho 8.640 chai cho cửa hàng Lê lai. Đã thanh tốn bằng tiền mặt
Q trình tính giá thành thực tế thành phẩm xuât kho diễn ra như sau: Nước rửa chén = 13.464 x 4,5 + 1000 x 4,5 + 950 x 4,5 = 4,5
13.464 + 1000 + 950 - Xuất ngày 3/6 : 1.530 x 4500 = 6.885.000 - Xuất ngày 24/6: 8.640 x 4500 = 38.880.000
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM Tháng 6 năm 2002. Nước rửa chén. Đơn vị tính: VNĐ ST T Tên sản phẩm Sản lượng (Thùng) Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí phân xưởng Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 Nước rửa chén 43527 97.935.570 66.596.310 3.1.339.440 195.871.500 4.500 .......... 4. Kế toán tổng hợp thành phẩm
Để hạch toán tổng hợp thành phẩm, kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản 155
“ Thành phẩm” Tài khoản này được dùng để phản ánh giá trị thành phẩm của
doanh nghiệp.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp thành phẩm. Q trình hạch tốn một số nghiệp vụ chính được tiến hành như sau:
- Khi phát sinh các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, kế toán phản ánh giá thành thực tế:
Nợ TK 155: Thành phẩm.
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Ngày 1 tháng 6 năm 2002:
Nợ TK 155 : 14.680.000
- Nước rửa chén : 4.500.000 - Nước mềm vải : 6.880.000 - Bánh xà bông : 3.300.000
Có TK 154 : 14.680.000 - Khi xuất kho cho các cơ sở đại lý:
Nợ TK 157: Giá vốn thành phẩm xuất gửi bán. Có TK 155: Giá thành công xưởng thực tế.
Sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tổng hợp thành phẩm là bảng tổng hợp
tiêu thụ thành phẩm và Nhật ký - chứng từ số 8
Bảng tổng hợp tiêu thụ thành phẩm dùng để tổng hợp giá trị thành phẩm nhập, xuất, tồn của Công ty trong tháng, không chi tiết cho một loại thành phẩm nào.
Căn cứ để lập bảng tổng hợp tiêu thụ là các bảng kê nhập, xuất, tồn thành phẩm. Bảng tổng hợp này được ghi theo số liệu tổng tiêu thụ của cả tháng
BẢNG TỔNG HỢP TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
Tháng 6 năm 2002
Dư đầu tháng Phát sinh Nợ TK 155 Phát sinh Có TK 155 Dư cuối tháng Có TK 154 Có TK 632 Nợ TK 632 990.705.940 810.123.000 951.518.810 Cộng 990.705.940 810.123.000 951.518.810 849.310.760
SỔ CÁI Số hiệu TK 155 Năm 2002 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 …… Tháng 6 …… Tổng cộng 154 810.123.000 Cộng số phát sinh Nợ 810.123.000 Có 810.123.000 Số dư cuối tháng Nợ Có Ngày 28 tháng 6 năm 2002
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Nhật ký chứng từ số 8 Tháng 6 năm 2002 ST T Số hiệu TK ghi Nợ TK ghi Có TK ghi Nợ 155 811 511 632 641 642 911 Tổng cộng 1 111 Tiền mặt 357.554.000 112 TGNH 550.010.000 2 131 PT của KH 143.167.390 3 511 Doanh thu 9.627.186 1.050.731.390 4 632 Giá vốn 951.518.810 5 911 XĐKQKD 951.518.810 20.001.300 6.528.400 Cộng 951.518.810 9.627.186 1.050.731.390 951.518.810 20.001.300 6.528.400 1.050.731.390 Ngày 28 tháng 6 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý:
- Bộ máy quản lý gồm có: Giám đốc, Phó Giám đốc, các phịng ban và các phân xưởng sản xuất được bố trí theo sơ đồ sau (Trang bên)
- Vai trị và vị trí:
+ Giám đốc: Là người nắm quyền hành quản lý trên tồn Cơng ty và là người ra quyết định chủ yếu trong sản xuất kinh doanh.
+ Phó Giám đốc: Là người trực tiếp chỉ đạo các phịng tài chính kế tốn, phịng sản xuất kinh doanh và báo cáo trước Giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.
+ Phịng Tài chính kế tốn: Kiểm tra và tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn tài chính trong tồn Cơng ty theo đúng pháp luật Nhà nước và của Cơng ty, có nhiệm vụ cung cấp thông tin kinh doanh kịp thời đầy đủ và chính xác trong quản
Giám đốc
Phó Giám đốc
lý và tham mưu cho Giám đốc nhằm đảm bảo hiệu quả kinh tế và phát triển doanh nghiệp. Tổng hợp các báo cáo tài chính, báo cáo tài chính theo mẫuy quy định với cơ quan Nhà nước.
+ Phòng sản xuất kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất ngắn hạn , dài hạn cho Công ty và giải quyết các vấn đề kỹ thuật, tiến độ sản xuất, tham mưu cho Giám đốc trong việc đưa ra quyết định sản xuất kinh doanh
2.1.5. Tổ chức bộ máy kế tốn:
Do Cơng ty mới thành lập nên Bộ máy kế toán hiện nay chỉ gồm 2 người:
Kế toán trưởng phụ trách: - kế toán nguyên vật liệu
- Thanh toán với người bán, mua. - Hướng dẫn kế toán.
Kế toán viên phụ trách: - Lương, BHXH. - Giá thành, chi phí
- Công nợ phải thu, phải trả. - Về khai thuế VAT.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn thành phẩm:
Thành phẩm của Cơng ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương được hồn thành với cơng nghệ như sau:
Nguyên liệu Sấy trộn Thành phẩm Hoàn thiện sản phẩm Sản xuất
Sản phẩm chủ yếu là Xà bông Du lịch, nước tẩy rửa, đồ vệ sinh răng miệng, nước làm mềm vải...
Về mặt quản lý thành phẩm do phịng kế tốn và người quản lý kho thực hiện trên hai mặt hiện vật và giá trị. Việc nhập kho và xuất kho bao giờ cũng có mặt của ít nhất cả hai bên. Người quản lý kho có nhiệm vụ quản lý và bảo quản thành phẩm nhập kho. Nếu mất mát, hư hỏng thì người quản lý kho hoàn toàn chịu trách nhiệm..
Tuy vừa mới thành lập nhưng Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương cũng đã dần khẳng định được vị trí của mình trên thị trường. Những sản phẩm của Cơng ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương tao ra phần lớn được bán hết ngay cho những khách hàng quen thuộc trong địa ban Hà Nội và ngoại tỉnh.
Phương thức bán hàng của Công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Với phương thức bán hàng này, hình thức thanh tốn là:
- Bán hàng thanh toán ngay băng tiền sau khi lập hố đơn bán hàng tại phịng kế toán
- Bán hàng trả chậm: Công ty cho phép một số khách hàng thanh toán chậm một thời gian nhất định
Hai phương thức này được Công ty áp dụng linh hoạt tuỳ theo từng đối tượng khách hàng. Công ty chia ra 2 loại khách hàng: Khách hàng có hợp đồng mua bán là những khách hàng chính, cịn lại là những khách hàng lẻ. Khách hàng chính được mua chịu và được hưởng tỷ lệ chiết khấu theo giá trị mua trên hoá đơn. Với khách hàng quen thời hạn tín dụng sẽ rộng rãi hơn. Thơng thường Công
ty cho khách hàng chịu từ 30 - 50 ngày. Khi mua khách hàng phải thanh toán 30% giá trị lơ hàng, sau 20 ngày thanh tốn 40%, hết thời hạn thanh tốn nốt số cịn lại.
2.3. Một số nhận xét về cơng tác kế tốn:
a, Những ưu điểm:
Qua việc phân tích tình hình hạch tốn kế tốn chung ở Cơng ty TNHH hóa mỹ phẩm Lan Hương, với những nỗ lực của bản thân, em nhận thấy Công ty đã đạt được những thành tựu sau đây.
Cơng tác hạch tốn kế tốn của Cơng ty được tiến hành đúng theo những quy định chung của Bộ Tài chính. Bộ máy kế tốn của Cơng ty nhìn chung đã hồn thành tơt chức năng quản lý tài chính và chức năng tham mưu cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty trong nền kinh tế thị trường.
Các kế tốn viên đều có được trình độ chuyên môn tốt nên công việc hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế nói chung là trơi chảy và ít xảy ra những sai sót đáng tiếc.
Việc hach toán các khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà nước rất đầy đủ và khơng có tình trạng trốn thuế hay là làm giảm lợi nhuận để làm giảm mức thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước. Các cán bộ kế tốn của cơng ty đã nghiên cứu kỹ lưỡng để chọn ra một hệ thống tài khoản, bộ sổ kế tốn cũng như hình thức ghi sổ, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý và khoa học.
Việc Cơng ty tổ chức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ là hợp lý. Trước hết hình thức này phù hợp với đặc điểm kinh doanh, quy mô của Công ty, yêu cầu bố trí lao động kế tốn và số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
mỗi kỳ kế toán. Mặt khác, theo dõi bằng hình thức này đảm bảo sự thuận lợi (cả về thời gian và độ chính xác) cho kế toán ghi chép đối chiếu tổng hợp số liệu.
Hệ thống chứng từ tiêu thụ thành phẩm của Công ty được tổ chức rất hợp