CƠNG TY CP ĐT KHỐNG SẢN MINH ĐỨC
Mẫu số S35 –DN
(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI Tháng 6 năm 2013
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ Số tiền SH NT T TTD Nợ Có Số dƣ đầu kỳ … … … … … … … … … 14/06 HĐ 1149 14/06
Bán 2 máy xúc đào cho cty TNHH DV và TM An Phú Hiệp 13115 2,918,181,818 … … … … … … … … … 25/06 HĐ 1155 26/05
Bán 2 máy xúc lật cho cty
TNHH thiết bị ASEM 13111 1,956,000,000
25/06 HĐ 1155
Bán 1 xe nâng hàng cho cty
TNHH thiết bị ASEM 13111 415,000,000
… … … … … … … …
29/06 HĐ
1161 29/06
Bán 3 xe lu cho cty cổ phần
thiết bị Nam Sơn 13117 3,720,000,000
… … … … … … … … …
30/06 PKT
504 30/06 Kết chuyển DTT 911 29,527,662,018
Cộng số phát sinh 29,527,662,018 29,527,662,018
Số dƣ cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu năm
(Nguồn phịng tài chính kế tốn) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2. Kế tốn giá vốn hàng bán.
Cơng ty CP Đầu tư Khoáng sản Minh Đức thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên và thực hiện tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
* Chứng từ kế tốn
+ Hóa đơn mua hàng.
+ Biên bản giao nhận hàng hóa. + Phiếu nhập kho.
* Thủ tục kế toán
Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán mở Thẻ kế tốn chi tiết hàng hóa (mở tương ứng với thẻ kho, phản ánh đồng thời cả số lượng và tính thành tiền của hàng hóa xuất kho). Cuối quý, kế toán tiến hành đối chiếu thẻ kế tốn chi tiết hàng hóa với thẻ kho. Đồng thời, từ thẻ kế tốn chi tiết hàng hóa kế tốn lập Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa để đối chiếu với sổ cái TK 156.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các hóa đơn, chứng từ. Sau đó kế tốn nhập dữ liệu vào máy theo phân hệ đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán Fast. Phần mềm sẽ tự động chuyển các số liệu vào Nhật ký chung, Sổ Cái các TK 156, 157, 632,... và Sổ, thẻ chi tiết có liên quan.
Biểu 2.8: Phiếu xuất kho tại Cơng ty CP Đầu tƣ Khống sản Minh Đức
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 06 năm 2013
Số: 0352
- Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH thiết bị ASEM
- Địa chỉ: Số 866, Đường Bạch Đằng – Phường Bạch Đằng - Hai Bà Trưng - Hà Nội - Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng nhập khẩu.
- Xuất tại kho (Ngăn lô): Kho công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
Mã số vị tính Đơn
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Máy xúc lật H01 Chiếc 02 02 924.123.600 1.848.247.200 02 Xe nâng hàng C03 Chiếc 01 01 393,546,800 393.546.800 Cộng 2.241.794.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai tỷ hai trăm bốn mươi mốt triệu bảy trăm chín mươi tư nghìn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT số 0001155
Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) Thủ kho (Kí, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Kí, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Kí, họ tên) (Nguồn phịng tài chính kế tốn)
CƠNG TY CP ĐT KHỐNG SẢN MINH ĐỨC Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC P407 Tập thể Bộ Vật tư Ngõ 189 phố Giảng Võ –
Phường Cát Linh - Quận Đống Đa - Hà Nội. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
Nợ: 632 Có: 156
2.2.2 Kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán.
* Quy trình ghi sổ:
Kế tốn căn cứ vào số liệu trên Hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán FAST, phân hệ ”Kế toán bán hàng và cơng nợ phải thu” tiếp đó vào phần ”Hóa đơn bán hàng kiêm Phiếu xuất kho”, in phiếu xuất kho. Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ chi tiết TK 632. Sau đó, từ Sổ chi tiết TK 632 làm căn cứ lập Bảng tổng hợp chi tiết TK 632.
Biểu 2.9 : Trích Sổ chi tiêt giá vốn của máy xúc lật
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK 6321 – máy xúc lật Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Chứng từ Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... 14/06 PX331 14/06 Xuất bán máy xúc lật cho cty FECON 15611 924,123,600 ... ... ... ... ... ... ... 20/06 PX348 20/06 Xuất bán 2 máy xúc lật cho cty BIOTAN 15611 1,848,247,200 ... ... ... ... ... … ... 25/06 PX352 25/06 Xuất bán 2 máy xúc lật cho cty ASEM 15611 1,848,247,200 ... ... ... ... ... … ... Kết chuyển cuối quý 911 7,359,090,905 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối quý 7,359,090,905 7,359,090,905 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn phịng tài chính kế tốn)
Biểu 2.10 : Trích Sổ chi tiêt giá vốn của xe nâng hàng
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK 6321 – xe nâng hàng Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Chứng từ Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... 10/06 PX324 10/06 Xuất 2 xe nâng hàng
cho cty MINEXCO 15611 787,093,600
... ... ... ... ... ... ...
22/06 PX350 22/06 Xuất 1 xe nâng hàng
cho cty FECON 15611 393,546,800
... ... ... ... ... ... ...
25/06 PX352 25/06 Xuất 1 xe nâng hàng
cho cty ASEM 15611 393,546,800
... ... ... ... ... … ...
Kết chuyển cuối quý 911 5,017,045,458
Cộng số phát sinh Số dƣ cuối quý 5,017,045,458 5,017,045,458 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn phịng tài chính kế tốn)
Biểu 2.11 : Trích Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán.
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 6/2013 ĐVT: đồng Tên HH Tên, chủng loại, quy cách Số dƣ ĐK PS trong kỳ Số dƣ CK Nợ Có Nợ Có Nợ Có 15611 Máy xúc lật 11,164,372,000 - - 7,359,090,905 3,805,281,095 - 15612 Xe nâng hàng 7,386,134,080 - - 5,017,045,458 2,369,088,622 - 15613 Xe lu 5,610,023,598 - - 3,815,454,546 1,794,569,052 - 15614 Máy xúc đào 2,252,590,006 - - 1,819,877,230 432,712,776 - 15615 Máy ủi 4,255,957,876 - - 4,002,563,354 253,394,522 - 15616 Máy san gạt 1,875,060,357 - - 909,938,615 965,121,742 - … ... … … … ... … … Cộng 32,544,137,917 - - 22,923,970,108 9,620,167,809 - (Nguồn phịng tài chính kế tốn) 2.2.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán.
Sau khi nhập số liệu từ phiếu xuất kho vào máy tính, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào Nhật ký chung, Sổ Cái TK 632.
Biểu 2.12 : Trích Sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán
CÔNG TY CP ĐT KHOÁNG SẢN MINH ĐỨC
Mẫu số S35 –DN
(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung ) Tháng 6 năm 2013
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền SH NT Trang TT dòng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … … 14/06 HĐ 1149 14/06
Bán 2 máy xúc đào cho cty TNHH DV và TM An Phú Hiệp 15611 1,880,620,195 … … … … … … … … 25/06 BC 1215 25/06 Bán xe 2 máy xúc đào
cho cty ASEM 15611
1,848,247,200 25/06 HĐ 1155 25/06 Xuất bán 1 xe nâng hàng cty ASEM 15612 393,546,800 … … … … … … … 29/06 HĐ 1161 29/06 Bán 3 xe lu cho cty CP
thiết bị CN Nam Sơn 15613 2,953,818,200
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 22,923,970,108 22,923,970,108
Số dƣ cuối kỳ
(Nguồn phịng tài chính kế tốn)
Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc
2.3. Kế tốn chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như:
- Chi phí nhân viên bán hàng: chi phí này bao gồm chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. Căn cứ vào bảng chấm công mà tổ trưởng các bộ phận thực hiện hàng ngày, kế tốn tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho các nhân viên bán hàng.
- Chi phí văn phịng phẩm, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng cho việc bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho việc bán hàng như cửa hàng, nhà kho, phương tiện vận chuyển bốc dỡ, trang thiết bị để bán hàng…
- Chi phí bảo hành sản phẩm
- Chi phí mua ngồi phục vụ cho việc bán hàng
- Chi phí khác bằng tiền như chi phí xúc tiến thương mại, quảng cáo… căn cứ vào các chứng từ thu thập được bên ngoài khi phát sinh nghiệp vụ chi trả như phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ...
- Chi phí thu mua hàng hố nhập khẩu như chi phí mở L/C, chi phí bốc dỡ, vận chuyển, phí, lệ phí hải quan…
* Tài khoản sử dụng:
TK 641- ”Chi phí bán hàng” : dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao dịch, dịch vụ của doanh nghiệp (kể cả chi phí bảo quản tại kho hàng, quầy hàng).
Các tài khoản chi tiết:
TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí VPP, dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418: Chi phí khác bằng tiền Và các tài khoản có liên quan.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
* Chứng từ kế toán sử dụng: + Bảng chấm cơng.
+ Bảng thanh tốn lương nhân viên bán hàng.
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng. + Phiếu chi tiền mặt.
+ Giấy báo Nợ ngân hàng. + Hóa đơn mua hàng.
+ Biên lai vận chuyển, bốc dỡ. * Thủ tục kế toán:
Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế tốn nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế tốn Fast sẽ tự động phân bổ và kết chuyển các số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các TK khác có liên quan.
Ví dụ: Ngày 13/06/2013 thủ quỹ viết Phiếu chi số 125 chi 5.000.000 cho anh Đồn Minh Tiến - phịng kinh doanh đi công tác.
Biểu 2.13 : Phiếu chi
CƠNG TY CPĐT KHỐNG SẢN MINH ĐỨC Mẫu số : 02 – TT
P407 Tập thể Bộ Vật tƣ Ngõ 189 phố Giảng Võ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
P. Cát Linh - Q.Đống Đa – Hà Nội. ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số: 00125 Ngày: 13/06/2013
Nợ TK 6418 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Đồn Minh Tiến
Địa chỉ: Phịng kinh doanh
Lý do chi: Đi cơng tác Hải Phịng
Số tiền: 5.000.000 VNĐ (Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Hà Nội, ngày 13 tháng 06 năm 2013
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký tên, (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn.
2.3.2. Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng.
Kế tốn lập sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi tồn bộ chi phí bán hàng phát sinh tại cơng ty. Cuối tháng phần mềm kế tốn tiến hành cộng sổ để đối chiếu với sổ cái tài khoản 641.
máy tính phân hệ “Kế tốn tiền”, vào phần “Cập nhật số liệu”, tiếp đó vào phần “Nhập phiếu chi”. Phần mềm kế toán Fast sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ chi tiết TK 6418.
Biểu 2.14 : Trích sổ chi tiết bán hàng
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tài khoản 6418 - Chi phí khác bằng tiền Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - … … … … … … PC125 13/06 Cơng tác phí 111 5,000,000 … … … … … … K/c cuối quý 911 923,793,479 Cộng số PS Số dƣ cuối quý 923,793,479 923,793,479
2.3.3. Kế tốn tổng hợp về chi phí bán hàng.
Căn cứ vào phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ,… kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế tốn sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đó, số liệu từ Sổ Nhật ký chung được chuyển sang Sổ Cái tài khoản 641. Cuối tháng kế toán tiến hành cộng Sổ Cái để đối chiếu với sổ chi tiết chi phí bán hàng.
Biểu 2.15 : Trích Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng
CƠNG TY CP ĐT KHỐNG SẢN MINH ĐỨC
Mẫu số S35 –DN
(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2013
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
ĐVT: đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải Nhật kí chung TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dịng Nợ Có
Số dƣ đầu kì - -
Số phát sinh trong kỳ
… … … … … … … … …
13/06 PC125 13/06 Chi cơng tác phi – phịng kinh doanh 1111 5,000,000
… … … … … … … … …
27/06 BN143 27/06 Thanh tốn phí mở LC 4 máy xúc lật Liugong 1121 3,162,229
30/06 UNC67 30/06 Chi phí quảng cáo 1121 45,470,000
30/06 PKT235 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 911
Cộng số phát sinh 1,576,506,566 1,576,506,566
Số dƣ cuối kỳ - -
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đỗc
CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ KHOÁNG SẢN MINH ĐỨC.
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế tốn bán hàng tại cơng ty và phƣơng hƣớng hoàn thiện.
Trong những năm vừa qua, cơng ty CP Đầu tư Khống sản Minh Đức đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên, Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa.
Có được những thành tích như trên, Cơng ty CP Đầu tư Khống sản Minh Đức đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thỏa đáng đối với các khách hàng quen thuộc, nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hóa dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hóa ln ổn định. Ngồi ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của cơng ty, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của phịng tài chính kế tốn. Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lý như hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng của Cơng ty đã đi vào nề nếp và đạt được những kết quả nhất định.
Từ những kết quả và thành tựu đạt được trong quá trình xây dựng và phát triển có thể nhận thấy Cơng ty đã và đang trên đà tiếp tục phát triển một cách vững chắc. Để đạt được các mục tiêu đã đặt ra, cơng ty đã nỗ lực hết mình, cải tiến, đổi mới các công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế tốn. Cơng tác kế tốn của Cơng ty CP Đầu tư Khống sản Minh Đức được tổ chức và thực hiện tương đối hợp lý và phù hợp với chế độ kế toán của nhà nước ban hành, đúng với yêu
cầu và nguyên tắc kế toán đề ra. Tuy nhiên, cũng như phần lớn những công ty khác, tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng ở cơng ty vẫn còn những hạn chế. Sau đây là một số nhận xét của em về những ưu, nhược điểm cụ thể của công tác kế tốn, đặc biệt là của tổ chức cơng tác bán hàng tại công ty