CƠNG TY CP ĐT KHỐNG SẢN MINH ĐỨC
Mẫu số S35 –DN
(Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung ) Tháng 6 năm 2013
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền SH NT Trang TT dòng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … … 14/06 HĐ 1149 14/06
Bán 2 máy xúc đào cho cty TNHH DV và TM An Phú Hiệp 15611 1,880,620,195 … … … … … … … … 25/06 BC 1215 25/06 Bán xe 2 máy xúc đào
cho cty ASEM 15611
1,848,247,200 25/06 HĐ 1155 25/06 Xuất bán 1 xe nâng hàng cty ASEM 15612 393,546,800 … … … … … … … 29/06 HĐ 1161 29/06 Bán 3 xe lu cho cty CP
thiết bị CN Nam Sơn 15613 2,953,818,200
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 22,923,970,108 22,923,970,108
Số dƣ cuối kỳ
(Nguồn phịng tài chính kế tốn)
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
2.3. Kế tốn chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như:
- Chi phí nhân viên bán hàng: chi phí này bao gồm chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. Căn cứ vào bảng chấm công mà tổ trưởng các bộ phận thực hiện hàng ngày, kế tốn tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho các nhân viên bán hàng.
- Chi phí văn phịng phẩm, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng cho việc bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho việc bán hàng như cửa hàng, nhà kho, phương tiện vận chuyển bốc dỡ, trang thiết bị để bán hàng…
- Chi phí bảo hành sản phẩm
- Chi phí mua ngồi phục vụ cho việc bán hàng
- Chi phí khác bằng tiền như chi phí xúc tiến thương mại, quảng cáo… căn cứ vào các chứng từ thu thập được bên ngoài khi phát sinh nghiệp vụ chi trả như phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ...
- Chi phí thu mua hàng hố nhập khẩu như chi phí mở L/C, chi phí bốc dỡ, vận chuyển, phí, lệ phí hải quan…
* Tài khoản sử dụng:
TK 641- ”Chi phí bán hàng” : dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao dịch, dịch vụ của doanh nghiệp (kể cả chi phí bảo quản tại kho hàng, quầy hàng).
Các tài khoản chi tiết:
TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí VPP, dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418: Chi phí khác bằng tiền Và các tài khoản có liên quan.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
* Chứng từ kế toán sử dụng: + Bảng chấm cơng.
+ Bảng thanh tốn lương nhân viên bán hàng.
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng. + Phiếu chi tiền mặt.
+ Giấy báo Nợ ngân hàng. + Hóa đơn mua hàng.
+ Biên lai vận chuyển, bốc dỡ. * Thủ tục kế toán:
Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế tốn nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế toán Fast sẽ tự động phân bổ và kết chuyển các số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các TK khác có liên quan.
Ví dụ: Ngày 13/06/2013 thủ quỹ viết Phiếu chi số 125 chi 5.000.000 cho anh Đồn Minh Tiến - phịng kinh doanh đi công tác.