Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Xác nhận của KT Số phiếu Ngày Tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu tháng 20.000,001 236 05/10 Xuất cho xƣởng luyện 1576 05/10 Nhập của CT cao su Đà Nẵng 6000 8500 1578 10/10 Nhập của CT
cao su Mai Anh 20.000
242 29/10 Xuất cho XN Xuất cho XN cao su số 1 9000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng 38.440 50.483,33 7956,67
Ở phịng kế tốn: Về chi tiết nhập nguyên vật liệu: Căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn kèm theo kế toán vật tƣ tiến hành định khoản trên chứng từ và ghi số liệu vào sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán theo giá trị thực tế ghi trên hố đơn và chi phí vận
chuyển nếu có đồng thời nhập cả thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ. Sau khi nhập cả hết chứng từ trong tháng kế tốn kiểm tra lạI đã chính xác và đầy đủ số lƣợng, giá, đơn vị bán hàng. Sau đó tiến hành tính giá vật tƣ cho bộ phận xuất vật tƣ là giá bình quân gia quyền.
Về chi tiết xuất vật tƣ: Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho hƣớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép hàng ngày của thủ kho vào thẻ kho kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ. Saukhi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên chứng từ với thẻ kho nếu phù hợp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho và thu nhận chứng từ về phịng kế tốn, kế toán kiểm tra phân loạI, định khoản cho từng chứng từ, theo đối tƣợng sử dụng. Bộ phận kế toán xuất nguyên vật liệu tiến hành ghi số liệu vào kế toán vật tƣ theo từng đơn vị và đối tƣợng sử dụng nhƣ đã ghi trong phiếu. Sau đó kế tốn vật tƣ kiểm tra lạI tính chính xác của chứng từ và tiến hành áp giá vào phần xuất. Giá xuất là giá bình quân gia quyền của từng loạI nguyên vật liệu. Cuối tháng đối chiếu tồn kho trên sổ nhập – xuất- tồn (đồng thời là sổ số dƣ) của từng kho, từng loạI nguyên vật liệu với tồn trên thẻ kho của thủ kho xm có đúng hay khơng . Nừu hai số liệu chênh lệch nhau thì phảI kiểm tra lạI.
“ Sổ số dƣ” đƣợc lập để theo dõi về mặt số lƣợng và giá trị tồn kho vật liệu của từng kho, từng tàI khoản cấp 1. Số liệu trên sổ số dƣ thực chất có giá trị đối chiếu với thẻ kho (về mặt số lƣợng) của thủ kho. Số thứ tự trên số đƣợc đánh giá từ 01 đến hết sổ. Các chứng từ nhập xuất đƣợc đối chiếu trực tiếp với thẻ kho, đIũu này gây phức tạp và mất nhiều thời gian của kế toán, đồng thời việc ghi chép giữa thủ kho và kế tốn có trùng lặp (biểu số 10).
5.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
a.Phương pháp hạch toán và tàI khoản sử dụng:
Giábình quân
gia quyền
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Giá trị tồn cuối tháng trên bảng sổ
số dư
Số
Phƣơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu đƣợc kế toán sử dụng là phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Công ty cao su sao vàng là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tàI khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tƣợng kế tốn có nội dung ở dạng tổng qt. Kế tốn tổng hợp vật liệu sử dụng các tàI khoản chủ yếu sau:
TK 1521 - Bán thành phẩm.
TK 1522 – Nguyên liệu, vật liệu chính TK 1523 – Vật liệu phụ
TK 1524 – Nhiên liệu
TK 1525 – Phụ tùng thay thế TK 1527 – Van các loại
TK 1528 – Phế liệu, phế phẩm Một số tàI khoản liên quan: TK 111 – Tiền Mặt
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng TK 133 – Thuế GTGT
TK 331 – PhảI trả cho ngƣời bán
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung
TK641 – Chi phí bán hàng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 1368 – PhảI thu nội bộ
b.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.
Mua nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là mua ngồI có thể mua trong nƣớc (hoặc nhập khâủ từ nƣớc ngồI ). Phịng kế hoạch kinh doanh căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất và dữ trữ nguyên vậtliệu của toàn cồng ty để lập kế hoạch mua vật liệu nhập kho. Phòng kế hoạch vật tƣ có thể cử ngƣời trong phịng đI mua vật liệu nhập kho hoặc các xí nghiệp truực tiếp mua về nhập kho.
Đối với vật liệu mua trong nƣớc (ở các tỉnh lân cận) chỉ đều do ngƣời cung cấp vận chuyển đến tận kho của cơng ty. Cịn những vật liệu mua ở những tỉnh xa hoặc nhập khẩu thì hố đơn và hàng cùng về nên cơng ty có rất ỉttƣờng hợp hàng đang trên đƣờng, công ty không sử dụng tàI khoản 151 hàng mua đang đI đƣờng. Khi vật liệu về nhập kho, kế toán căn cứ vào háo đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi bút toán sau:
Nợ TK 152: Trị giá vốn thực tế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Có tàI khoản 331: Tổng giá thanh tốn
Khi thanh toán căn cứ vào phiếu chi kế tốn ghi: Nợ TK 331
Có tàI khoản 111, 112.
Sau khi định khoản, kế toán vật liệu ghi sổ nguyên vật liệu thực tế nhập kho và số tiền thanh tốn với ngƣời bán- Tồn bộ số tiền thanh toán với ngƣời bán đƣợc theo dõi qua sổ theo dõi thanh toán với ngƣời bán. Số thanh toán ngay chuyển cho kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng (kể cả những vật liệu đƣợc thanh tốn ngay thì vẫn theo dõi qua tàI khoản 331). để thuận lợi cho việc theo dõi qua trình mua nguyên vật liệu và thanh toán với khách hàng, kế toán nguyên vật liệu mở “ báo cáo chi tiết tàI khoản 331 theo từng khách hàng” biểu số 11.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán do kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng gửi lên để ghi vào số phát sinh bên nợ và bên có của “ báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng” tƣơng ứng với từng chứng từ.
Số dƣ đầu kỳ lấy từ sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán tháng trƣớc ở phần ghi nợ hoặc ghi có cuả khách hàng. Cuối tháng kế tốn cộngk báo cáo chi tiết TK331 của từng khách hàng để tính ra số dƣ cuối tháng. Số dƣ cuối tháng thể hiện số tiền công ty còn nợ ngƣời bán và đƣợc chuyển sang tháng sau để thanh tốn. Sau đó tổng hợp vào “Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán” tƣơng ứng với mỗi ngƣời bán một dòng trên cơ sở dòng cộng của “Báo cáo chi tiết TK331”. Việc ghi chép và theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán do kế toán chi tiết vật liệu đảm nhiệm.
“Sổ chi tiết thanh tốn với ngƣời bán” của cơng ty khác với mẫu số 02/SCT của bộ tàI chính ban hành ở chỗ: Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán không theo dõi thanh toán giá trị theo hai mảng:giá trị thực tế và giá hạch toán mà chỉ theo dõi giá thực tế. Mặt khác sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán đƣợc lập bằng tay rồi tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp nhập số liệu vào sổ.
Bảng tập hợp hoá đơn nhập vật liệu: Căn cứ vào các phiếu nhập vật liệu và hoá đơn trong tháng ta sẽ đƣợc sổ tổng hợp nhập vật liệu của tháng đó cả về số lƣợng và giá trị, bảng này dùng để đối chiếu với báo cáo chi tiêt TK331, sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán.
Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có TK331: PhảI trả cho ngƣời bán
Nội dung: Nhật ký chứng từ số 5 dùng để phản ánh quan hệ thanh tốn giữa cơng ty với các đơn vị vật tƣ, hàng hố hoặc cung cấp dịch vụ, lao vụ cho cơng ty.
Căn cứ lập; Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 tháng trƣớc và báo cáo chi tiết TK331, tập hoán đơn nhập nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán để jghio vào nhật ký chứng từ ssó 5.
Phƣơng pháp lập: Mỗi đơn vị bán đƣợc theo dõi trên một dòng.
Cột số dƣ đầu tháng: Căn cứ vào cột số dƣ cuối tháng trƣớc của NKCT số 5 đẻ ghi vào cột số dƣ.
Số phát sinh; Phần ghi TK331 – Nợ các TK 1522, TK1523 . . . Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán tƣơng ứng với đơn vị bán đó trên NKCT số 5 tƣơng ứng với từng cột.
Phần ghi nợ TK331 – Có TK111, TK112 . . . là phần theo dõi thanh tốn. Căn cứ vồ phần phát sinh nợ ở sổ chi tiêt thanh toán với ngƣời bán đẻ ghi vào từng cột của NKTC số 5 cho phù hợp với hình thức thanh tốn.
Căn cứ váo bảng tổng hợp định khoản Tk111, dịng ghi có TK111, ghi nợ TK331 để ghio vào cột the0o dõi thanh toán trên NKTC số 5.
Căn cứ váo bảng tổng hợp định khoản Tk112, dịng ghi có TK112, ghi nợ TK331 để ghi vào cột theo dõi thanh toán trên NKTC số 5.
Số dƣ cuối tháng = số dƣ có đấu tháng + số phát sinh có TK331 – số phát sinh nợ TK331 – số dƣ nợ đầu tháng.
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 1 tháng 10 năm 2002
TK nợ TKcó Ngƣời giao : Công ty cổ phần FORMACH
Đơn vị tính: VNĐ
Tên vật tƣ ĐVT Số lƣợng Đơn gía Thành tiền
Bạc đồng fi 350300155 Bạc đồng fi 270240135 Bạc đồng fi 270240105 Nắp ĐHLH 63,5 PhôI bạc đồng fi 70160300 Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 4 4 8 2 5 3.320.000 2.100.000 1.870.000 750.000 2.280.000 13.280.000 8.400.000 14.960.000 1.500.000 11.400.000 Cộng tiền hàng 49.540.000 Thuế GTGT ( thuế suất 10%) 4.954.000
Tổng tiền thanh toán 54.494.000
Ngƣời viết phiếu Ngƣời nhập Kế toán Thủ kho Phòng KHVT Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi bút toán.
Nợ TK1525 49.540.000 Nợ TK1331 4.954.000 Có TK 331 54.494.000
Trong tháng kế toán lập báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng để theo dõi thanh tốn giữa cơng ty với công ty cổ phần FORMACH.
Giấy báo nợ của ngân hàng ngày 10/10/2002 chi tiền gửi ngân hàng để trả tiền nguyên vật liệu kỳ trƣớc với số tiền là 509.299.447đ.
Biểu số11: