Trong q trình sản xuất kinh doanh, ngồi hai yếu tố chi phí cơ bản là nguyên vật liệu và lao động, Công ty cịn phải tiêu hao rất nhiều khoản chi phí khác như chi phí lao động gián tiếp, chi phí tiếp khách, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí th máy thi cơng, chi phí bằng tiền khác... Các chi phí này khơng trực tiếp tham gia cấu thành lên sản phẩm nhưng nó có vai trị liên kết giữa hai yếu tố trên giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đều đặn và nhanh chóng, đó là chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung của công ty thường chiếm tỷ lệ từ 5% đến 7%.
Do Công ty áp dụng cơ chế khoán gọn trong xây lắp nên việc theo dõi chi phí sản xuất chung thường khơng hạch tốn chi tiết theo các tiểu khoản , mà chỉ hạch toán theo 4
Chi phí nhân viên quản lý cơng trình (6271) Chi phí thuê máy (6275)
Chi phí khấu hao TSCĐ (6274) Chi phí sản xuất chung khác (6278)
Chi phí sản xuất chung phát sinh của Công ty được thể hiện trên chứng từ gốc là: - Đối với chi phí nhân viên quản lý cơng trình chứng từ gốc: Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn lương và phụ cấp trên cơ sở đó kế tốn cơng trường viết phiếu chi chi như sau:
CT TNHH Thiên Xuân Mẫu số: 02 -TT
Phiếu chi Số: 235
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 3341 Có 1413 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Đức Hiền
Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên
Lý do chi: Thanh toán tiền lương cán bộ T7/2002.
Số tiền: 5.303.000 đ (viết bằng chữ): (Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn) Kèm theo…………………………………….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn).
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Ngườinhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
- Đối với chi phí thuê máy chứng từ gốc: Hợp đồng thuê máy, Biên bản nghiệm thu, Hoá đơn, giấy đề nghị thanh tốn sau đó kế tốn lập phiếu chi.
CT TNHH Thiên Xuân Mẫu số: 02 -TT
Phiếu chi
Số: 240 Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 6277 Có: 1413 Họ và tên người nhận tiền: Huỳnh Chí Thành
Lý do chi: Thanh tốn thuê máy.
Kèm theo…………………………………….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : (Năm sáu triệu một trăm tám sáu nghìn đồng chẵn).
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
- Chi phí sản xuất chung khác như tiếp khách, mua công cụ dụng cụ, cơng tác phí .... chứng từ gốc là: Hố đơn, giấy đề nghị thanh tốn sau đó kế tốn lập phiếu chi.
CT TNHH Thiên Xuân Mẫu số: 02 -TT
PHIẾU CHI Số: 224
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Nợ: 6278 Có: 1413 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Đức Hiền
Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên.
Lý do chi: Thanh tốn tiền cơng tác phí.
Số tiền: 1.550.000 đ (viết bằng chữ): (Một triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo…………………………………….chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Một triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn).
Ngày 31 tháng 07 năm 2001
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trên cơ sở các phiếu chi đã lập kế toán lập "Bảng kê chứng từ phát sinh có TK 1413" như sau:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN CÓ TK 1413
Tên cơng trình : Khu nhà bán Hồng Liên Tháng 7
SHCT
Trích yếu Số tiền có1413
Các tài khoản ghi: Nợ
Ngày Số 1332 152 3341 3342 6277 6278
10/0