2.1 Ngành nghề kinh doanh.
Kốm theo cỏc quyết định thành lập, bản đăng ký kinh doanh số 109837 và cỏc quyết định bổ sung ngành nghề kinh doanh của Cụng ty năm 1996 đó quy định rất rừ cỏc chức năng nhiệm vụ của Cụng ty đú là:
- Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng.
- Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng quy mụ vừa và nhỏ và phần bao cụng trỡnh cụng nghiệp.
- Sản xuất cấu kiện bờ tụng. - Dịch vụ vật tư, vận tải.
- Kinh doanh phụ gia và cỏc nguyờn liệu sản xuất xi măng.
2.2. Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất.
Cỏc cụng trỡnh của Cụng ty đang thực hiện đều theo quy chế đấu thầu. Sau khi trỳng thầu Cụng ty lập dự ỏn, ký kết hợp đồng với bờn chủ đầu tư. Và sau đú tiến hành lập kế hoạch cụ thể về tiến độ thi cụng, phương ỏn đảm bảo cỏc yếu tố đầu vào nhằm đảm bảo chất lượng cụng trỡnh. Căn cứ vào giỏ trị dự toỏn, Giỏm đốc Cụng ty sẽ tiến hành khoỏn gọn cho cỏc đội thi cụng cú thể là cả cụng trỡnh hoặc khoản mục cụng trỡnh. Khi cụng trỡnh hoàn thành sẽ tiến hành bàn giao cho chủ đầu tư.
Quy trỡnh cụng nghệ của Cụng ty được thể hiện qua sơ đồ sau :
Dự thầu Tiếp nhận hợp đồng Lập kế hoạch Thi cụng Nghiệm thu và bàn giao Quyết toỏn và thẩm định kết quả Thanh lý hợp đồng
Sơ đồ 2.1 : Quy trỡnh cụng nghệ tại cụng ty xõy dựng cụng trỡnh Hà Nội
2.3 Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty .
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty được xõy dựng theo kiểu trực tuyến chức năng trờn 2 cấp độ: Cấp cụng ty và cấp xớ nghiệp (đội). Cấp cụng ty bao gồm: Ban giỏm đốc (gồm 1 Giỏm Đốc và 3 Phú Giỏm Đốc) và cỏc phũng ban nghiệp vụ (5 phũng ban). Cấp xớ nghiệp (đội) bao gồm cỏc đơn vị sản xuất chớnh của cụng ty.
Với mụ hỡnh tổ chức như trờn, hoạt động của Cụng ty thống nhất từ trờn xuống dưới, Giỏm Đốc Cụng ty điều hành qỳa trỡnh sản xuất kinh doanh thụng qua cỏc văn bản, quyết định, nội quy…Cũn cỏc phũng ban, cỏc xớ nghiệp , cỏc đội xõy dựng cú trỏch nhiệm thi hành cỏc văn bản đú.
Đứng đầu mỗi phũng ban, đội xõy dựng đều cú cỏc trưởng phũng đội trưởng. Cụng việc của toàn Cụng ty được tiến hành một cỏch thuận lợi do đó được phõn chia ra thành cỏc thành phần cụ thể và giao cho cỏc bộ phận chuyờn trỏch khỏc nhau. Cỏc trưởng phũng, đội trưởng sẽ thay mặt cho phũng mỡnh, đội mỡnh nhận phần việc được giao, sau đú sắp xếp cho cỏc nhõn viờn của mỡnh những cụng việc cụ thể tuỳ theo trỡnh độ và khả năng của họ. Đồng thời cú trỏch nhiệm theo dừi giỏm sỏt và nắm bắt kết quả hoạt động thuộc lĩnh vực mỡnh được giao.
Chức năng của cỏc phũng ban.
Ban Giỏm Đốc:
Giỏm Đốc: Là người chịu trỏch nhiệm trước Nhà Nước, trước cấp trờn chủ quản của mỡnh về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty theo cỏc nội quy, quy chế của Liờn hiệp đường sắt Việt Nam và cỏc chế độ, chớnh sỏch của Nhà Nước.
Phú Giỏm Đốc: Phú giỏm đốc là những người giỳp Giỏm Đốc trong việc điều
hành sản xuất kinh doanh của cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước Giỏm Đốc, trước phỏp luật những cụng việc được phõn cụng.
Phũng kế hoạch: Phũng kế hoạch lập kế hoạch cụ thể cho cỏc cụng trỡnh thi cụng, chi tiết theo từng khoản mục, theo điều kiện và khả năng cụ thể của Cụng ty, giao khoỏn cho cỏc đội xõy dựng và soạn thảo nội dung cỏc hợp đồng kinh tế.
Chỉ đạo cỏc đơn vị trong cụng ty thực hiện đỳng quy trỡnh, quy phạm kỹ thuật, thường xuyờn giỏm sỏt, hướng dẫn cỏc đơn vị thực hiện đỳng hồ sơ thiết kế được duyệt, đảm bảo đỳng chất lượng.
Tổ chức nghiệm thu vật tư, sản phẩm, cụng trỡnh với cỏc đơn vị sản xuất theo quy định của cụng ty, của chủ đầu tư. Trờn cơ sở đú xỏc định chất lượng, khối lượng thỏng, quý theo điểm dừng kỹ thuật.
Trờn cơ sở nhiệm vụ kế hoạch sản xuất hàng thỏng, quý của cỏc đơn vị, lập kế hoạch cho sản xuất và trực tiếp mua sắm cỏc vật tư chủ yếu phục vụ cho sản xuất đảm bảo chất lượng, kịp tiến độ.
Quản lý điều phối mọi nguồn vật tư, thiết bị, phụ tựng trong toàn cụng ty .
Phũng tài vụ : Tham mưu về tài chớnh cho Giỏm đốc Cụng ty, thực hiện cụng
tỏc kế toỏn thống kờ và tổ chức bộ mỏy kế toỏn phự hợp, phản ỏnh trung thực kịp thời tỡnh hỡnh tài chớnh, thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kiểm soỏt giỳp Giỏm đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoỏn chi phớ sản xuất cho cỏc đơn vị và xõy dựng quy chế phõn cấp về cụng tỏc tổ chức kế toỏn của cỏc đơn vị trực thuộc.
Phũng tổ chức lao động: Phũng tổ chức lao động là một bộ phận tham mưu cho Giỏm Đốc về vấn đề tổ chức lao động của cụng ty, quản lý sử dụng lao động và tiền lương, thực hiện cỏc chớnh sỏch xó hội đối với người lao động, cụng tỏc bảo hộ lao động. Đồng thời cũn chịu trỏch nhiệm về mảng cụng tỏc đào tạo, nõng cao trỡnh độ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Phũng hành chớnh tổng hợp: Là nơi bao quỏt mọi hoạt động của Cụng ty , là
nơi nhận cụng văn giấy tờ, giữ cỏc con dấu của Cụng ty đồng thời quản lý toàn bộ tài sản, dụng cụ hành chớnh của Cụng ty. GIÁM ĐỐC PGĐ XDCB PGĐ sản xuất cụng nghiệp hành chớnh PGĐ Phũng kế hoạch Phũng kỹ thuật – vật tƣ - thiết bị Phũng tài vụ Phũng tổ chức lao động Phũng hành chớnh tổng hợp
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty
3. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
*Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Hiện nay mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty là mụ hỡnh hỗn hợp (mụ hỡnh vừa tập trung vừa phõn tỏn). Theo mụ hỡnh này thỡ tại cỏc xớ nghiệp chi nhỏnh trực thuộc được tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng, thực hiện toàn bộ cụng tỏc kế toỏn phỏt sinh tại đơn vị mỡnh, định kỳ lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn thống kờ gửi về cụng ty. Cũn tại cỏc Đội cụng trỡnh chỉ cú cỏc nhõn viờn kế toỏn làm nhiệm vụ hạch toỏn ban đầu ( thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ). Sau đú, tất cả cỏc số liệu này sẽ được gửi về phũng kế toỏn trung tõm (phũng tài vụ). Phũng kế toỏn trung tõm sẽ tiến hành hạch toỏn tổng hợp và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh dựa trờn cỏc chứng từ, tài liệu đú.
Theo mụ hỡnh này, cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:
KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toỏn tổng hợp kiờm thanh toỏn với ngƣời bỏn Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, TSCĐ Kế toỏn thành phẩm, vật tƣ, cụng cụ Kế toỏn lƣơng và BHXH Cỏn sự thủ quỹ kiờm quản lý hoỏ đơn tài chớnh Cỏc nhõn viờn kế toỏn ở cỏc bộ phận phụ thuộc Xớ nghiệp xõy dựng cụng trỡnh 1 Xớ nghiệp xõy dựng cụng trỡnh 2 Xớ nghiệp xõy dựng cụng trỡnh 4 Xớ nghiệp 8 Xớ nghiệp bờ tụng dự ứng lực Đội xõy dựng cụng trỡnh 5 Đội xõy dựng cụng trỡnh 7 Đội đƣờn g sắt Xõy lắp tổng hợp Xƣởn g liờn kết
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn trƣởng : Là người phụ trỏch chung và trực tiếp chỉ đạo về tài chớnh thu chi, vay vốn. Tham mưu cho Giỏm Đốc về cụng tỏc tài chớnh của Cụng ty.
Kế toỏn tổng hợp kiờm thanh toỏn với ngƣời bỏn: Cú nhiệm vụ là tập hợp số
liệu của cỏc kế toỏn viờn khỏc, lập sổ kế toỏn tổng hợp hay bỏo cỏo quyết toỏn. Tớnh toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp, đối chiếu cụng nợ.
Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tài sản cố định: Là người chịu trỏch nhiệm thu chi quỹ tiền mặt quản lý cỏc quỹ của Cụng ty. Chịu trỏch nhiệm thanh toỏn và giao dịch với ngõn hàng.
Kế toỏn thành phẩm vật tƣ cụng cụ và theo dừi thanh toỏn với ngƣời mua:
Cú nhiệm vụ giữ và viết hoỏ đơn cho cỏc đơn vị mua hàng, quyết toỏn lượng hoỏ đơn sử dụng hàng năm với cục thuế theo quy định của Nhà Nước. Hàng thỏng cựng với phũng vật tư, cỏc chủ cụng trỡnh đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn.
Kế toỏn về lƣơng và BHXH: Hàng thỏng lập bảng thanh toỏn tiền lương chuyển cho kế toỏn truởng ký duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phỏt lương. Tớnh ra số BHXH cho từng cỏn bộ cụng nhõn viờn .
Cỏn sự thủ quỹ kiờm quản lý hoỏ đơn tài chớnh: Căn cứ vào cỏc phiếu thu
chi được Giỏm đốc, kế toỏn trưởng ký duyệt làm thủ tục thu, chi tiền mặt. Lập bảng kờ giao nhận chứng từ. Lập sổ quỹ và xỏc định số tiền tồn quỹ cuối ngày, cuối thỏng. Phỏt tiền lương hàng thỏng tới từng nguời lao động. Lưu chữ chứng từ kế toỏn.
* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.
Hệ thống chứng từ của cụng ty ỏp dụng theo biểu mẫu thống nhất do bộ tài chớnh quy định, khụng cú chứng từ đặc thự. Danh mục chứng từ mà cụng ty sử dụng như sau: Chứng từ về tiền tệ, chứng từ về bỏn hàng, chứng từ về hàng tồn kho, chứng từ về lao động tiền lương, chứng từ về tài sản cố định.
* Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Hiện nay cụng ty võn dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 167/2000/QD – BTC ngày 25 - 10 - 2000 và sửa đổi bổ sung theo Thụng tư số 89/2002/ TT – BTC ngày 09 – 10 – 2002 của Bộ tài chớnh. Tuy nhiờn do đặc điểm kinh doanh và phương phỏp kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng, cụng ty khụng sử dụng tất cả cỏc tài khoản.
Do hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn nờn khụng sử dụng cỏc tài khoản 611, 631. Do cụng ty tiờu thụ cỏc sản phẩm cụng nghiệp của mỡnh (tà vẹt bờ tụng) theo phương thức bỏn trực tiếp khụng thụng qua đại lý, gửi bỏn nờn khụng sử dụng tài khoản 157.
* Hệ thống sổ.
Cụng ty sử dụng thống nhất một hỡnh thức sổ đú là hỡnh thức Nhật ký chứng từ. Theo hỡnh thức này, trong hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm sổ sỏch sử dụng bao gồm: Cỏc bảng phõn bổ; bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản 621, 622, 623, 627, 154; bảng kờ 4; nhật ký chứng từ 7 và sổ cỏi cỏc tài khoản.
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn cỏc đơn vị tiến hành phản ỏnh vào cỏc chứng từ như: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng chấm cụng,... sau đú tập hợp vào cỏc bảng kờ, tờ kờ, bảng phõn bổ như: bảng kờ vật tư xuất kho, tờ kờ thanh toỏn chi phớ, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định... Định kỳ kế toỏn đơn vị giao nộp về phũng Tài vụ Cụng ty toàn bộ số chứng từ này.
Kế toỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm phũng Tài vụ sẽ kiểm tra, kiểm soỏt tớnh hợp lý, hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ gốc đồng thời kiểm tra việc tớnh toỏn, ghi chộp và phõn bổ trờn cỏc bảng kờ, bảng phõn bổ rồi tiến hành ghi sổ kế toỏn chi tiết chi phớ sản xuất cho từng tài khoản 621, 622, 623, 627, 154. Sau đú toàn bộ chứng từ này sẽ được chuyển cho kế toỏn tổng hợp để ghi vào bảng kờ 4, Nhật ký chứng từ 7 và sổ Cỏi cỏc tài khoản.
Toàn bộ quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm được khỏi quỏt như sau:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ Đồ 2.4: Trỡnh tự tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản
phẩm theo hỡnh thức nhật ký – chứng từ Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ 4 Nhật ký – Chứng từ 7 Bảng tổng hợp chi tiết cỏc TK loại 6 Bảng tổng hợp chi tiết TK 154 Sổ cỏi TK 621, 622, 623, 627, 154 Bỏo cỏo tài chớnh Thẻ tớnh giỏ thành
* Hệ thống bỏo cỏo.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty bao gồm: Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bảng cõn đối kế toỏn, thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc bỏo cỏo này được lập vào cuối mỗi kỳ (cuối quý, cuối năm) và do kế toỏn tổng hợp của cụng ty lập. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty hiện nay được lập theo Quy định 167/2000/QĐ - BTC và sửa đổi theo Thụng tư 89/ 2002/ TT- BTC.
* Một số chớnh sỏch tài chớnh, kế toỏn của Cụng ty.
+ Niờn độ kế toỏn : bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn : tiền đồng Việt Nam (VNĐ) + Phương phỏp kế toỏn TSCĐ :
Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định : theo giỏ mua thực tế ghi sổ
Phương phỏp khấu hao ỏp dụng : Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, trong đú tỷ lệ khấu hao theo quy định của bộ tài chớnh cho từng loại tài sản cố định. Đối với cỏc trường hợp khấu hao đặc biệt thỡ tuỳ theo từng trường hợp cụ thể và phụ thuộc vào yếu tố khỏch quan. Nếu cần khấu hao nhanh thỡ cụng ty đề nghị và phải được cấp trờn phờ duyệt mới tiến hành trớch khấu hao.
+ Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho Nguyờn tắc đỏnh giỏ : giỏ thực tế
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho : kờ khai thường xuyờn + Hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
II. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY XÂY DỰNG CễNG TRèNH HÀ NỘI.
1. Đối tƣợng và phƣơng phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất tại Cụng ty.
Việc xỏc định tập hợp chi phớ sản xuất là khõu đầu tiờn rất quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động cũng như trỡnh độ hạch toỏn, quản lý của doanh nghiệp mà xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất phự hợp.
Cụng ty xõy dựng cụng trỡnh Hà Nội là một doanh nghiệp xõy lắp nờn đối tượng tập hợp chi phớ là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cỏc đơn đặt hàng. Quỏ trỡnh tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành được chia theo khoản mục và Cụng ty sử dụng phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất là phương phỏp trực tiếp theo từng cụng trỡnh. Cỏc chi phớ liờn quan đến đối tượng nào thỡ tập hợp trực tiếp cho đối tượng đú.
Hàng năm Cụng ty xõy dựng cụng trỡnh Hà Nội tiến hành thi cụng nhiều cụng trỡnh. Tuy nhiờn về quy mụ và phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm là tương tự nhau. Do giới hạn của chuyờn đề em xin lấy vớ dụ về tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng trỡnh: “Cải tạo ga Giỏp Bỏt” qua đú
để trỡnh bầy thực trạng hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty xõy dựng cụng trỡnh Hà Nội.
2. Đặc điểm chi phớ sản xuất tại Cụng ty xõy dựng cụng trỡnh Hà Nội.
Là một doanh nghiệp xõy lắp cho nờn Cụng ty luụn sử dụng nhiều yếu tố chi phớ phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất, thi cụng. Toàn bộ chi phớ của Cụng ty bao gồm:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ giỏ trị vật liệu cần thiết để
tạo ra sản phẩm hoàn thành ( vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu…). Tuy nhiờn, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp khụng bao gồm chi phớ phục vụ cho mỏy thi cụng.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Là khoản chi trả cho người lao động bao gồm tiền