Sơ đồ 8 : Hach toỏn tiờu thụ hàng hoỏ theo PP KKĐK
1.3.7 Hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
TK 6422 TK 153,142,242 TK 214 TK 111,112,336 TK 142(2) TK 911 TK 334 TK 152 ( 1)tớnh lương, phụ cấp phải trả (3)CCDC, đồ dựng văn phũng ( 3) VL sử dụng cho QLDN (4)Trớch khấu hao TSCD sử dụng tại QLD N TK 133 TK 111,112 TK 111.112 TK 139,351 TK 111,112,331 (5) Thuế mụn bài thuế nhà đất phải nộp NSNN. (6) Lệ phớ, phớ gi a o thụng cầu phà phục vụ QLD N. ( 7) Dự phũng PTKĐ (8) Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 133 (10) Cỏc khỏan ghi giảm CPQLDN (9) K/ c CPQLDN để xỏc định K QKD CP chờ KC TK 338 ( 2)Cỏc khoản t rớch theo luơng
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu là số tiền ngƣời bỏn thƣởng, giảm trừ cho khỏch hàng khi họ mua hàng. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu gồm cú: Giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thƣơng mại, hàng bỏn bị trả lại
- Gi ảm gi ỏ hàng bỏn: là s ố tiền gi ảm t rừ c ho khỏch hàng do cỏc ngu yờn nhõn thuộc về ngƣời bỏn nhƣ hàng kộm phẩm chất, khụng đỳng quy cỏch, giao hàng khụng đỳng thời hạn, địa điểm trong hợp đồng, hàng lạc hậu
- Chi ết khấu thƣơng mại: l à cỏc khoản mà ngƣời bỏn gi ảm trừ cho ngƣời mua với số lƣợng hàng hoỏ lớn. Chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi trong cỏc hợp đồng mua bỏn và cam kết mua bỏn hàng.
- Hàng bỏn bị t rả l ại: Là số hàng đó đƣợc coi l à t iờu thụ nhƣng bị ngƣời mua trả lại và từ chối thanh toỏn. Tƣơng ứng với hàng bỏn bị trả lại là giỏ vốn của hàng bỏn bị trả lại( tớnh theo giỏ vốn khi bỏn) và doanh thu của hàng bỏn bị trả lại cựng thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng bỏn bị trả lại.
1.3.7.2 TK sử dụng
- TK 5211: “C hi ết khấu thƣơng m ại ”: Tài khoản nà y dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền ngƣời bỏn trừ c ho ngƣời mua khi khỏch hàng mua với số lƣợng lớn. Chỉ hạch toỏn vào tài khoản này cỏc khoản chiết khấu thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng đó thực hiện trong kỳ quy định của Nhà nƣớc.
- TK 5212 “ Hàng bỏn bị trả lại ”: Tài khoản nà y dựng để phản ỏnh số s ản phẩm hàng hoỏ đó tiờu thụ trong kỳ bị khỏch hàng trả lại với nguyờn nhõn vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng khụng đỳng chủng loại, sai quy cỏch.
- TK 5213 “Giảm giỏ hàng bỏn”: Tài khoản nà y dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền mà ngƣời bỏn giảm trừ cho ngƣời mua trờn giỏ thoả thuận của hai bờn.
1.3.7.3 Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Sơ đồ 10:
TK 111,112 TK 5211,5212,5213 TK 511
Phản ỏnh cỏc khoản K/C cỏc khoản gi ảm trừ giảm trừ doanh thu doanh thu
TK 33311 TK 911
K/C DTT Thuế GTGT
giảm trừ
1.3.8 Hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Để hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng TK 911
TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh đƣợ c s ử dụng để xỏc định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh
Sơ đồ 11:
1.4 Cỏc hỡnh thức kế toỏn 1.4.1. Hỡnh thức nhật ký chung
Sơ đồ t rỡnh t ự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật k ý chung
TK 911 TK 511,512 TK 512 TK 515 TK 632 TK 635 TK 811 TK 6421 TK 6422 TK 711 TK 421 (2) K/c trị giỏ vốn trực tiếp hàng đó bỏn (5) K/ c chi phớ tài chớnh (6) K/c DTT hoạt động TC
(10) K/c doanh thu thuần BHXH nội bộ (1) K/c DTT của hoạt động và CCDV (7) K/c thu nhập thuần từ hoạt động khỏc (4) K/ c chi phớ QLDN (3) K/ c chi phớ bỏn hàng Chờ K/c TK 142 (8) K/ c chi phớ khỏc Chờ K/c (9.1) K/c lỗ (9.2) K/ c lói
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
1.4.2 Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
1.4.2.1. Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh.
Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Đặc trƣng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn mỏy trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định. Phần mềm kế toỏn khokng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức đú nhƣng khụng bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
1.4.2.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Sơ đồ 13)
(a) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo q u y định của phần m ềm kế t oỏn, cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(b) Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số l iệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm bỏo cỏo cú thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra Bảng tổng hợp
chứng từ kế toỏn
cựng loại - Bỏo cỏo t ài chớ nh - Bỏo cỏo kế t oỏn
quản trị Mỏy vi t ớ nh