IV. HACH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH:
2. Tài khoản và phƣơng pháp hạch toán khấu hao.
Để theo dõi tình hình hiện có , biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ , Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mịn của tồn bộ tài sản cố định hiện có tại doanh nghiệp( trừ tài sản cố định thuê ngắn hạn)
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của tài sản cố định ( nhượng bán, thanh lý...)
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của tài sản cố định ( do trích khấu hao, đánh giá tăng,...)
Dư Có: Giá trị hao mịn của TSCĐ hiện có. Tài khoản 214 phân tích thành:
2141- Hao mịn tài sản cố định hữu hình 2142- Hao mịn tài sản cố đinh th tài chính 2143- Hao mịn tài sản cố đinh vơ hình
Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng tài khoản 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản - để theo dõi tình hình hình thành và sử dụng số vốn khấu hao cơ bản tài sản cố định.
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao( nộp cấp trên, cho vay, đầu tư, mua sắm tàI sản cố định...)
Dư Nợ: Số vốn khấu hao cơ bản hiện còn.
xuất kinh doanh:
Nợ TK627(6274- Chi tiết theo từng phân xưởng): Khấu hao tài sản cố định sử dụng ở phân xưởng, bộ phận sản xuất.
Nợ TK 641(6414): Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Nợ TK 642(6424): Khấu hao tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp.
Có TK 214( chi tiết tài khoản): Tổng số khấu hao phải trích.Số khấu hao phải nộp cho Ngân sách hoặc cấp trên( nếu có)
Nợ TK 411: Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh( nếu khơng được hồn lại) hoặc
Nợ TK 136(1368): Ghi tăng khoản phải thu nội bộ( Nếu được hồn lại ) Có TK 336: Số phải nộp cấp trên.
Trường hợp giảm giá trị hao mòn do nhượng bán, thanh lý, giá trị còn lại chưa khấu hao hết ( chưa thu hồi) được tính vào chi phí bất thường ( đã đề cập ở các mục trên). Với tài sản cố định đi thuê tài chính , khi hết hạn thuê phải trả mà chưa trích đủ khấu hao thì giá trị cịn lại của tài sản cố định thuê ngồi phải tính vào chi phí trả trước dài hạn( nếu giá trị cịn lại lớn) hoặc phân bổ hết vào chi phí kinh doanh trong kỳ( nếu giá trị còn lại nhỏ ):
Nợ TK 214(2412): Giá trị hao mòn luỹ kế .
Nợ TK liên quan(627.641.642,...): Giá trị còn lại( nếu nhỏ) hoặc Nợ TK 242: Giá trị còn lại( nếu lớn)
Có TK 212: Nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính.
Trường hợp cuối năm tài chính, khi doanh nghiệp xem xét lại thời gian trích khấu hao và phương pháp khấu hao, nếu có mức chênh lệch với số đã khấu hao trong năm cần tiến hành đIều chỉnh. Nếu mức khấu hao mới cao hơn mức khấu hao đã trích, số chênh lệch tăng được ghi bổ sung vào chi phí kinh doanh như khi trích khấu hao bình thường. Ngược lại, nếu mức khấu hao phải trích nhỏ hơn
số đã trích, khoản chênh lệch giảm được ghi giảm chi phí kinh doanh bằng bút tốn:
Nợ TK 214: số chênh lệch giảm Có TK liên quan( 627,641,642...)