2.1.2 .Tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế quận Tây Hồ
3.2. Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD trên
địa bàn quận Tây Hồ
3.2.1. Hoàn thiện bộ máy nhân lực trong Chi cục
Các phòng ban ở các cơ quan thuế hiện nay được tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức năng được phân cơng phân nhiệm rõ ràng. Để thực hiện tốt công tác chống thất thu thuế GTGT nói riêng cũng như tất cả các sắc thuế khác, các phịng ban cần có sự liên kết hỗ trợ nhau trong q trình làm việc để giảm bớt khối lượng cơng việc cũng như không xảy ra hiện tượng bị lặp lại qui trình gây lãng phí nguồn lực, nâng cao năng lực làm việc.
Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ trực tiếp thực hiện ở tất cả các khâu của quy trình quản lý thu thuế GTGT để phù hợp với mơ hình quản lý theo chức năng đảm bảo mỗi cán bộ cơng chức thuế đều có đầy đủ phẩm chất, năng lực làm việc chuyên nghiệp. Bên cạnh đó cần phân bổ, tổ chức cán bộ thuế một cách hợp lý để đạt được năng suất hiệu quả công việc cao, nâng cao sự phối hợp giữa các phòng ban trong cơ quan.
3.2.2. Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN NQD
Ý thức tuân thủ pháp luật thuế là yếu tố quan trọng tới công tác chống thất thu thuế, do đó cần có những giải pháp tác động nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của DN NQD trọng thực hiện nộp thuế vào NSNN. Để làm được điều này, Chi cục thuế quận Tây Hồ cần:
- Chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ tới các DN NQD, giúp DN thực hiện quyền và nghĩa vụ theo quy định pháp luật, nắm bắt được thơng tin, chính sách pháp luật một cách kịp thời.
- Xây dựng kế hoạch, đổi mới phương thức, nội dung, chú trọng phân loại các đối tượng để chú trọng tuyên truyền đem lại hiệu quả cao nhất. Thay vì tập trung tuyên truyền một đợt lớn, có thể chia thành nhiều cuộc tuyên truyền trọng điểm tới từng đối tượng.
- Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ qua việc thực hiện các đợt tuyên truyền hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua hệ thống Internet hoặc thực hiện các chuyến đi cơ sở để tăng cường quan hệ công chúng, để cán bộ Chi cục gặp gỡ trực tiếp cán doanh nghiệp để DN NQD có thể trao đổi những vấn đề, khó khăn, quan ngại của họ với cơ quan thuế. - Phối hợp với cơ quan truyền hình, báo chí trong việc biểu dương kịp thời các điển hình tiêu biểu trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế.
3.2.3. Tăng cường công tác kiểm tra về thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD
- Xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng DN NQD : Việc xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng doanh nghiệp cho phép cơ quan thuế nắm bắt, phân tích và đưa ra những dấu hiệu “cảnh báo sớm” về rủi ro về thuế có liên quan đến DN NQD để kịp thời ngăn chặn và khắc phục được nguy cơ đổ vỡ. Việc xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng DN bao gồm: theo dõi quá trình kê khai, nộp
thuế của DN NQD ; Lập hồ sơ và cập nhật thường xuyên về tình trạng hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế.
Trên thực tế, căn cứ vào việc theo dõi và giám sát hồ sơ và tình trạng kê khai nộp thuế, vào đầu năm hoặc tại một thời điểm nào đó thích hợp, bộ phận quản lý hồ sơ sẽ lên danh sách các vấn đề phát sinh từ hồ sơ của từng DN NQD trên cơ sở phân tích, tổng hợp rủi ro từ nhiều nguồn thông tin và liên hệ với DN NQD để yêu cầu thực hiện các công việc như: Cung cấp tình hình sản xuất kinh doanh trong năm, các sự kiện chính mà DN NQD dự kiến hiện có thể ảnh hưởng đến kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế; Cung cấp thông tin mới nhất về sơ đồ tổ chức, các quan hệ đầu tư, liên kết mới của doanh nghiệp; Gửi báo cáo về tình hình tài chính, thơng tin về hệ thống kế tốn và kiểm soát nội bộ. Cung cấp các thông tin cần thiết theo yêu cầu của cơ quan thuế để làm rõ một số nghi vấn hoặc rủi ro của cơ quan thuế.
- Bên cạnh đó cần đổi mới toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, hiện đại, chính quy, chuyên nghiệp và hiệu quả.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định phạm vi và tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mơ của nền kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ nền kinh tế để áp dụng trong quản lý tuân thủ và thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; Xây dựng bản đồ về tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề và sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho từng khâu trong công tác kiểm tra thuế DN NQD .
Tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật kiểm tra thuế: Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề. Áp dụng các biện pháp kiểm tra được điều chỉnh phù hợp với đặc điểm của người nộp thuế
về quy mơ, loại hình và lĩnh vực kinh doanh. Nghiên cứu áp dụng các hình thức kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng cơng nghệ máy tính , giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách. Phạm vi kiểm tra sâu hơn, mỗi DN NQD đều phải được chú trọng kiểm tra cho dù là kiểm tra toàn diện hay chỉ là kiểm tra một vấn đề suy nhất với phạm vi hẹp, ít nhất 2 năm một lần.
- Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực hiện chế độ kế tốn cần phải được tiến hành thường xuyên liên tục để phát hiện ra các sai phạm. Muốn thực hiện tốt việc kiểm tra thì cán bộ thuế cần trau dồi nghiệp vụ hơn nữa. Đơn đốc các doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp mình phụ trách. Đối với những doanh nghiệp nào sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mất mát thất lạc hóa đơn thì u cầu doanh nghiệp giải trình, nếu giải trình khơng hợp lý thì kiên quyết xử phạt.
- Trong quá trình kiểm tra chú trọng đến các khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của kỳ trước, tránh tạo lỗ hổng để DN điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT đầu ra (giảm) và điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào của kỳ trước (tăng) khơng đủ cơ sở, các khoản điều chỉnh khơng có hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh, dẫn đến giảm thuế GTGT phải nộp kỳ này hoặc tăng thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau nhằm tránh gian lận thuế.
- Bên cạnh đó, phối hợp chặt chẽ với cấp ủy chính quyền các địa phương, các cơ quan trung ương, đặc biệt là cơ quan công an, cảnh sát điều tra, an ninh điều tra để điều tra, khởi tố đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận hồn thuế. Đẩy mạnh kiểm tra sau hoàn thuế nhằm hoàn thuế đúng đối tượng, tránh gây thất thu NSNN.
3.2.4. Chống thất thu qua việc đổi mới công tác quản lý nợ thuế nhằm giảmnợ thuế đối với DN NQD nợ thuế đối với DN NQD
Với tình hình nợ thuế của các DN NQD diễn ra như hiện nay tại Chi cục thuế quận Tây Hồ để nâng cao hiệu quả công tác thu, cưỡng chế nợ thuế nhằm chống thất thu thuế GTGT đối với DN NQD. Cơ quan thuế cần phải thực hiện các biện pháp:
- Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có cơ hội nộp tiền nợ thuế, giải pháp quan trọng nhất là tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Do vậy bộ phận quản lý nợ phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ những vướng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp từng bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất và hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
- Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ với các DN nợ tiền thuế, theo dõi hoạt động của các DN này để có các biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp nhất số thuế GTGT phải xóa nợ. Áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm về dây dưa, chậm nộp tiền thuế để răn đe các DN thực hiện nộp thuế đúng hạn.
- Tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định chính xác số tiền thuế nợ của từng DN NQD để ban hành quyết định cưỡng chế và tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực hiện biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản. Thực hiện nghiêm cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết của doanh nghiệp, giám sát và đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ của doanh nghiệp trong trường hợp xuất hóa đơn lẻ cho doanh nghiệp nợ thuế.
- Phối hợp có hiệu quả với các cơ quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích, kịp thời phát hiện xử lý nghiêm đối với các hành vi gian lận,
lợi dụng chính sách hồn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN. Với việc giao chỉ tiêu thu hồi nợ thuế cho từng bộ phận, từng cán bộ để phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, đồng thời rà soát danh sách người nộp thuế cố tình chây ỳ hoặc khơng cịn hoạt động kinh doanh tại địa điểm đăng ký để phối hợp với các cơ quan, ban, ngành liên quan xử lý theo quy định của pháp luật và thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN.
3.2.5. Chống thất thu qua việc tăng cường kiểm sốt cơng tác hồn thuế
Để thực hiện tốt việc hoàn thuế GTGT, tránh hoàn sai đối tượng gây thất thu cho NSNN, trước hết cần thực hiện nghiêm túc Luật Thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/2014, trong đó nâng điều kiện hồn thuế đối với các trường hợp có số GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong 3 tháng liên tục lên 12 tháng liên tục.
Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu quả trong cơng tác quản lý hồn thuế cán bộ quản lý nên lưu ý:
- Xác minh chặt chẽ và cụ thể từng loại hóa đơn đầu vào, đầu ra nếu có hóa đơn khác tỉnh thì phải nhanh chóng gửi đi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh đó. Nếu hóa đơn đầu vào là hóa đơn chứng từ đặc thù thì phải căn cứ vào quy định cụ thể để tính ra số thuế GTGT được khấu trừ. Khi kiểm tra phải kết hợp với các hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết về mua hàng, bán hàng. Chế độ kế toán ở đơn vị ra sao? Sử dụng các phương pháp kiểm tra để các định chính xác lượng hàng hóa mua vào bán ra trong kỳ và tránh hiện tượng dung hóa đơn khống.
- Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT thì cần phân loại rõ ràng từng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT được khấu trừ. Phân loại một cách chính xác mức thuế suất được áp dụng cho mặt hàng.
- Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất khẩu thực tế thơng qua sổ chi tiết và tờ khai Hải quan đã xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực hiện ủy thác xuất khẩu thì phải có tờ khai của đơn vị được ủy thác.
3.2.6. Hồn thiện cơ chế chính sách
- Để thực hiện chống thất thu thuế GTGT hồn thiện cơ chế chính sách là điều cần thiết. Trước mắt Nhà nước cần tiếp tục xây dựng, hoàn thiện các quy định, văn bản pháp luật có liên quan. Hồn thiện chính sách thuế nói chung và các văn bản pháp luật về thuế nói riêng, đảm bảo có được hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế của Nhà nước phù hợp với khả năng đóng góp của các chủ thể trong nền kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập của dân cư. Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế trong và ngoài nước nhiều hơn nữa để xây dựng được hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cơ quan quản lý thuế và đối tượng nộp thuế.
- Nghiên cứu và xem xét lại quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN, cần có chế tài rõ ràng quy định về việc xử lý đối với những DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng không đăng ký thuế. Tránh để kẻ hở cho các DN lợi dụng.
- Nghiên cứu xây dựng luật kế tốn thuế riêng và cụ thể hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ được miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng và quy định chi tiết các loại hàng hóa dịch vụ được tính thuế, khấu trừ thuế, hạch toán thuế để các kế toán khi hạch tốn khơng hiểu nhầm, khơng hạch tốn sai, đỗ lỗi khơng hiểu biết….
- Hiện nay thời hạn kiểm tra trực tiếp của mỗi cuộc kiểm tra tối đa là 5 ngày kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp. Trong trường
hợp đặc biệt, người ra quyết định kiểm tra có thể gia hạn. Thời gian gia hạn khơng vượt quá thời hạn quy định cho mỗi cuộc kiểm tra. Có thể thấy thời gian này là tương đối ngắn, khơng đảm bảo xem xét kiểm tra sâu trên nhiều khía cạnh. Do vậy, tăng thời gian kiểm tra cũng như gia hạn kiểm tra nhiều lần đối với DN NQD là cần thiết đặc biệt với những DN tiềm ẩn nhiều nguy cơ vi phậm, trốn thuế hay đối với những vụ việc còn nhiều điểm cần điều tra làm rõ.
KẾT LUẬN
Là một loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số doanh nghiệp của cả nước, cùng với sự gia tăng khơng ngừng về số lượng và loại hình hoạt động, hàng năm đóng góp nguồn thu lớn đặc biệt là thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước. Điều này một lần nữa khẳng định, tầm quan trọng của việc siết chặt quản lý thuế nói chung và chống thất thu thuế GTGT nói riêng đối với nhóm doanh nghiệp này. Để đạt được điều đó, trong tương lai, cần thực hiện đồng bộ các giải pháp quản lý tiên tiến, hiệu quả. Trong phạm vi Luận văn này, tác giả đã làm rõ những nội dung sau:
Thứ nhất, những lý luận cơ bản về thất thu thuế và chống thất thu thuế giá trị gia tăng.
Thứ hai, thực trạng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD trên địa bàn quận Tây Hồ.
Thứ ba, đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD trên địa bàn quận Tây Hồ trong thời gian tới.
Mặc dù đã đạt được những kết quả nêu trên, song do kiến thức về lý luận và thực tiễn còn nhiều hạn chế nên Luận văn của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cơ và các bạn.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn và chỉ bảo tận tình của TS. Tơn Thu Hiền cùng tồn thể các cơ, chú cơng tác tại Chi cục thuế quận Tây Hồ đã giúp đỡ em hoàn thành Luận văn này.